中级财务会计作业及答案更新.docx

1、中级财务会计作业及答案更新中级财务会计作业第一章：财务会计概述概念掌握：财务会计、会计要素、信息质量特征、财务会计目标、财务会计概念框架、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、利得、亏损、真实性、相关性、及时性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、实质重于形式、会计确认、会计计量、计量属性、历史成本、重置成本、现值、可变现净值、公允价值、会计准则。思考题：根据有关会计概念，会计能否真实、准确反映企业的财务状况、经营成果等信息，为什么？会计造假是企业行为还是会计行为，为什么？你是如何理解做假账的？第二章 货币资金与应收款项概念掌握：货币性资产、非货币性资产、金融资产、非金融资产、流动资产、非流动

2、资产、坐支、空头支票、票据背书、票据贴现、坏账、坏账准备、未达账项、支票、本票、汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票、备抵法、直接转销法、应收账款余额百分比法、账龄分析法、商业折扣、现金折扣。思考题：流动资产与非流动资产的分类标准？应收账款与应收票据的区别？业务题：（1）S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万

3、元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。要求：分别计算2001年年末、2002年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额，并作相关帐务处理（会计分录）。参考答案：2001年10月：借：坏账准备 12500 贷：应收账款 125002001年末：应计提坏账准备数：12000003%=36000应补提坏账准备: 3600024000+12500=24500借：资产减值损失 24500 贷：坏账准备 245002002年6月：借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000借：银行存款 3000 贷：应收账款 30002002年末：应计提坏账准备数：10000005%=50000应补提坏账

4、准备:50000360003000=11000借：资产减值损失 11000 贷：坏账准备 11000（2）M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2002年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息（1年按360天计算）和贴现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）如果该项票据到期，甲公司并未付款。编制M公司此时的会计分录。参考答案：（1）应收票据贴现期：票据到期日：9月3

5、日到期（6月25天，7月31天，8月31天，9月3天）贴现期：50天（7月16天，8月31天，9月3天）到期值：100000（1+6%90/360）=101500贴现利息：1015009%50/360=1268.75贴现净额：1015001268.75=100231.25（2）借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000借：银行存款 100231.25 财务费用 1268.75 贷：短期借款贴现借款 101500（3）借：短期借款贴现借款 101500 贷：应收票据 100000 财务费用 1500若M公司代为偿还：借：应收账款 101500 贷：银行存款 101500若M公司无力偿

6、还（逾期）：借：应收账款 101500 贷：短期借款逾期借款 101500第三章 交易性金融资产与可供出售金融资产（重点）概念掌握：金融工具、交易性金融资产、可供出售金融资产、公允价值变动损益、应收股利、应收利息、投资成本、可供出售金融资产减值、基础金融资产、衍生金融资产、活跃市场思考题：交易性金融资产与可供出售金融资产对于处理公允价值变动损益有何不同？可供出售金融资产是否需要提取减值准备？何时提取？能否转回？业务题：人民大学（第五版），P112，第2题，第3题1、某企业发生下列交易性资产业务（1）2009年12月2日以存入证券公司的投资款购入M公司股票4000股，作为交易性金融资产，购买价格

7、20000元，另付交易手续费及印花税100元。（2）2009年12月31日该股票每股收盘价6元，调整交易性金融资产账面价值。（3）2010年3月24日，收到M公司按10：3的送股功1200股。（4）2010年3月31日将股票出售一半，收到款项16000元存入证券公司的投资款账户内。（5）2010年6月30日，该股票收盘价8元，调整交易性金融资产账面价值。参考答案：（1）借：交易性金融资产M公司股票成本 20000投资收益 100贷：其他货币资金存出投资款 20100（2）借：交易性金融资产M公司股票公允价值变动 4000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4000（3）暂不做

8、处理（备查登记，增加1200股，累计5200股）（4）借：其他货币资金存出投资款 16000 贷：交易性金融资产M公司股票成本 10000 交易性金融资产M公司股票公允价值变动 2000 投资收益 4000（5）借：交易性金融资产M公司股票公允价值变动 8800 贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 88002、（1）2009.5.12借：可供出售金融资产-S-成本 323000 贷：其他货币资金-存出投资款 323000（2）2009.12.31借：可供出售金融资产-S-公允价值变动17000 贷：资本公积 17000（3）2010.3.18借：其他货币资金-存出投资款 900

9、00 贷：可供出售金融资产-S-成本 80750 -公允价值变动 4250 投资收益 5000同时借：资本公积 4250 贷：投资收益 4250（4）2010.12.31借：资产减值损失 197250 资本公积 12750 贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动 210000 （210000=3230004000030000+170004000030000-300001.5）（5）2011.12.31借：可供出售金融资产-S-公允价值变动 15000 贷： 资本公积 15000（-15000=3230004000030000+170004000030000-210000-300002）第四章

10、存货（重点）概念掌握：存货、原材料、周转材料、库存商品、材料成本差异、可变现净值、存货跌价准备、先进先出法、加权平均法、成本与可变现净值孰低法、五五摊销法思考：在存货物价上涨情况下，存货发出计价采用先进先出法与后进先出法有何区别？原材料存在的可变现净值如何确定？存货与固定资产的主要区别？业务题：人民大学财务会计学（第五版）P95，第1题，第3题参考答案：第1题（1）借：在途物资 甲材料 10300 应交税费-应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 12000（2）借：原材料-甲材料 10300 贷：在途物资-甲材料 10300（3）借：在途物资-乙材料 31500 -丙材料 21000

11、 应交税费-应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 61000（4）借：原材料-乙材料 31500 -丙材料 21000 贷：在途物资-乙材料 31500 -丙材料 21000（5）借：在途物资-甲材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400（6）借：原材料-乙材料 9000 贷：在途物资-乙材料 9000（7）借：原材料-丁材料 30000 贷：应付账款 30000下月初借：原材料-丁材料 30000 贷：应付账款 30000第3题：甲存货：账面价值 300万元可变现净值 510-200-9=301万元甲存货无需计提跌价准备。乙存货：有合同部

12、分：账面价值 10001=1000万元可变现净值 1300-230=1070万元无合同部分：账面价值3000万元可变现净值 3000-70=2930万元存货跌价准备 2930-3000=-70借：资产减值损失-存货跌价损失70 贷：存货跌价准备 70第五章 持有至到期投资与长期股权投资（重点）概念掌握:股权投资、控制、重大影响、可辨认净资产、成本法、权益法、控股合并、吸收合并、新设合并、商誉、实际利率法、摊余成本、债券折价、债券溢价、表决权资本、预计负债、损益调整、利息调整、合并会计报表、合并日。思考：成本法与权益法的使用范围及其计量差异。同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并的初始计量有何

13、差异。业务题：人民大学（第五版），P134，第1题，第2题，第3题，第4题。参考答案：第1题:（1）206年1月1日，投资时借：持有至到期投资-面值 100000 贷：银行存款 91889 持有至到期投资-利息调整 8111（2）206年6月30日，计息并摊销利息调整借：应收利息 3000 持有至到期投资-利息调整 675.56贷：投资收益 3675.56借：银行存款 3000 贷：应收利息 3000（3）206年12月31日，计息并摊销利息调整借：应收利息 3000 持有至到期投资-利息调整 702.58 贷：投资收益 3702.58借：银行存款 3000 贷：应收利息 3000（4）207

14、年6月30日，计息并摊销利息调整借：应收利息 3000 持有至到期投资-利息调整 730.69贷：投资收益 3730.69借：银行存款 3000 贷：应收利息 3000（5）207年12月31日，计息并摊销利息调整借：应收利息 3000 持有至到期投资-利息调整 759.91贷：投资收益 3759.91借：银行存款 3000 贷：应收利息 3000（6）208年6月30日，计息并摊销利息调整借：应收利息 3000 持有至到期投资-利息调整 790.31贷：投资收益 3790.31借：银行存款 3000 贷：应收利息 3000（7）208年12月31日，计息并摊销利息调整借：应收利息 3000

15、持有至到期投资-利息调整 821.92贷：投资收益 3821.92借：银行存款 3000 贷：应收利息 3000（8）209年6月30日，计息并摊销利息调整借：应收利息 3000 持有至到期投资-利息调整 854.80贷：投资收益 3854.80借：银行存款 3000 贷：应收利息 3000（9）209年12月31日，计息并摊销利息调整借：应收利息 3000 持有至到期投资-利息调整 889贷：投资收益 3889借：银行存款 3000 贷：应收利息 3000（10）2010年6月30日，计息并摊销利息调整借：应收利息 3000 持有至到期投资-利息调整 924.55贷：投资收益 3924.55

16、借：银行存款 3000 贷：应收利息 3000（11）2010年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 103000 持有至到期投资-利息调整 961.68 贷：投资收益 3961.68 持有至到期投资-面值 100000第2题：实际利率8.83%应计利息投资收益摊余成本溢价摊销08440019600.00 7453.30 91853.30 2146.70 29600.00 8111.49 99964.79 1488.51 39600.00 8827.81 108792.61 772.19 49600.00 9607.39 118400.00 -7.39 38400.00 34000.0

17、0 4400.00 206年1月1日借：持有至到期投资面值 80000持有至到期投资利息调整 4400贷：银行存款 84400206年12月31日借：持有至到期投资应计利息 9600 贷：投资收益 7453.30 持有至到期投资利息调整 2146.70207年12月31日借：持有至到期投资应计利息 9600 贷：投资收益 8111.49 持有至到期投资利息调整 1488.51208年12月31日借：持有至到期投资应计利息 9600 贷：投资收益 8827.81 持有至到期投资利息调整 772.19209年12月31日借：持有至到期投资应计利息 9600 贷：投资收益 9607.39 持有至到期

18、投资利息调整 -7.39借：银行存款 118400 贷：持有至到期投资面值 80000 持有至到期投资应计利息 38400第3题：（1）206年1月1日，投资时借：长期股权投资-投资成本 500000 贷：银行存款 500000（2）206年5月，宣派现金股利时借：应收股利 （10000010%） 10000 贷：投资收益 10000（3）206年12月31日，实现净利润时不必做会计分录（4）207年5月15日，宣派现金股利时借：应收股利（35000010%） 35000 贷：投资收益 35000（5）208年5月25日，宣派发放现金股利时借：应收股利（35000010%） 35000 贷：投

19、资收益 35000第4题：（1）206年1月1日，投资时借：长期股权投资-投资成本 5000000 贷：银行存款 5000000甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元（1500000030%），形成投资商誉500000元，不作账务处理。（2）206年5月，宣派现金股利时借：应收股利（100000030%） 300000 贷：长期股权投资-损益调整 300000（3）206年12月31日，实现净利润时享有账面净利份额=200000030%=600000（元）固定资产公允价值年折旧额=（1500000-14000000）20=50000（元）享

20、有实际净利份额=（2000000-50000）30%=585000（元）借：长期股权投资-损益调整 585000 贷：投资收益 585000（4）206年12月31日，资本公积增加时借：长期股权投资-所有者权益其他变动（30000030%）90000 贷：资本公积-其他资本公积 90000第六章 固定资产（重点）概念：固定资产、有形资产、非货币性资产、原始价值、预计净残值、折旧、双倍余额递减法、年数总和法、直线法、加速折旧法、固定资产清理思考直线折旧法与加速折旧法对利润的影响？固定资产减值与固定资产折旧的区别？业务题：人大教材P158，第1题、第2题参考答案：第1题：（1）计算各年应计提的折旧

21、额折旧计算表 单位：万元201年折旧额=500/125208.33（万元）（注：当月增加固定资产当月不提折旧，从下月开始计提）202年折旧额=500/127+375/125447.92203年折旧额=375/127+281.25/125335.94204年折旧额=281.25/127+210.94/125251.95205年折旧额=210.94/127+158.20/125188.96206年折旧额=158.20/127+124.87/125144.31207年折旧额=124.87/127+124.87/125124.87208年折旧额=124.87/12*7+124.87/12*293.65

22、（2）编制购入机器设备及清理的会计分录：购入机器设备（注2009年1月1日起固定资产进项税额可以抵扣）借：固定资产 20 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 000 贷：银行存款 23 400 000机器设备出售，结转账面净值已提折旧=208.33+447.92+335.94+251.95+188.96+144.31+124.87+93.65=1 795.93（万元）借：固定资产清理 2 040 700 累计折旧 17 959 300 贷：固定资产 20 000 000取得出售设备价款收入（2009年1月1日起，由于固定资产进项税额可以抵扣，销售使用过固定资产也要计算销

23、项税额）借：银行存款 3 510 000 贷：固定资产清理 3 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 510 000支付设备清理费用借：固定资产清理 200 000 贷：银行存款 200 000清理完毕，结转清理净损益借：固定资产清理 759 300 贷：营业外收入 759 300第2题：（1）编制改扩建有关业务的会计分录：生产线转入改扩建借：在建工程 9 500 000 累计折旧 2 000 000 固定资产减值准备 500 000 贷：固定资产 12 000 000生产线改扩建工程领用工程物资借：在建工程 2 000 000 贷：工程物资 2 000 000生产线改扩建工程领用生

24、产用的原材料借：在建工程 300 000 贷：原材料 300 000生产线改扩建工程人员工资费用借：在建工程 800 000 贷：应付职工薪酬工资 800 000生产线改扩建工程应分摊的辅助生产车间费用借：在建工程 500 000 贷：生产成本 500 000生产线改扩建工程完工借：固定资产 13 100 000 （=9500000+2000000+300000+800000+500000） 贷：在建工程 13 100 000（2）计算改扩建后固定资产的折旧额折旧计算表 单位：万元207年应计提的折旧额=420/1210+336/122=406（万元）第七章 无形资产与其他长期资产概念：无形资

25、产、可辨认资产、不可辨认资产、商誉、研发支出、投资性房地产、开办费思考题：无形资产特征及其与固定资产的区别？研究阶段与开发阶段的研发支出核算有何区别？第八章 流动负债概念：负债 流动负债 金融负债 经营负债 职工薪酬 增值税一般纳税人 进项税额 销项税额 视同销售 价外税 价内税 应交税费 其他应付款思考题：流动负债与流动资产的关系？一般纳税人的哪些业务应视同销售？业务题：人大版教材P199第1题、第2题。参考答案：第1题：购入材料借：原材料 200 930应交税费应交增值税（进项税额） 34 070 贷：银行存款 235 000收购农产品借：原材料 8 700应交税费应交增值税（进项税额）

26、1 300 贷：银行存款 10 000建设工程领用材料（非增值税应税项目）借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3 400（注：工程物资按其项目用途主要有两类：一类为用于安装设备的工程物资；另一类为用于不动产建设的工程物资。（1）用于安装设备的工程物资的进项税额可以从销项税额中抵扣。根据财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）的相关规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可以根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实

27、施细则的有关规定，凭合法有效的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。工程物资作为自制（包括改扩建、安装）固定资产（这里主要指使用期限超过12个月的机器、设备等，不包括房屋等不动产在建项目）的成本，其进项税额根据上述规定可以从销项税额中抵扣。（2）用于不动产建设的工程物资的进项税额不得从销项税额中抵扣。根据增值税暂行条例及其实施条例，不动产在建工程属于非增值税应税项目，而用于非增值税应税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。故，用于建造不动产的工程物资，其进项税不得从销项税额中抵扣。）用原材料对外投资（视同销售行为，确认收入，并计算销售税额）借：长期股权投资 702 000 贷：其他业务收入 600 0

28、00 应交税费应交增值税（销项税额） 102 000结转对外投资材料成本借：其他业务成本 500 000 贷：原材料 500 000销售产品借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 =46800/（1+17%） 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000结转已销产品成本借：主营业务成本 360 000 贷：库存商品 360 000在建工程领用库存商品（注: 视同销售,计算销项税额）借：在建工程 48 500 贷：库存商品 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500盘亏材料（仅为计量误差，没有材料实质减少，不做进项税额转出，若为毁损需作进项税额转出）借：待处

29、理财产损溢 30 000 贷：原材料 30 000经批准处理借：管理费用 30 000 贷：待处理财产损溢 30 000交纳本月增值税借：应交税费应交增值税（已交税金） 80 000 贷：银行存款 80 000转出未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 66 530 贷：应交税费未交增值税 66 530进项税额35370元。销项税额178500元。进项税额转出3400元。未交增值税66530元。第2题：发出委托加工材料借：委托加工物资 170 000 贷：原材料 170 000支付加工费（注: 工业性劳务计征增值税）借：委托加工物资 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700支付受托方代扣代交消费税税额=（170 000+10 000）/（1-10%）*10%=20 000（元）借：委托加工物资 20 000 贷：银行存款 20 000收回委托加工物资借：原材料 200 000 (=170