物业管理物业新会计准则分录.docx
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物业管理物业新会计准则分录
物业新会计准则分录
一、流动资产
（一）货币资金
1、收到股东投入的股款
借：
银行存款
贷：
股本（实收资本）[收到集团内权益性投资所收到的现金]
资本公积
2、收到实现的主营业务收入（收付实现制）
借：
银行存款[销售商品提供服务所收到的现金]
贷：
主营业务收入
3、收到应收款项
借：
银行存款
贷：
应收账款[销售商品、提供劳务所收到的现金]
应收票据[销售商品、提供劳务所收到的现金]
应收内部单位款
4、因支付内部职工原因所借的现金，按支出凭证所记载的金额
借：
其他应收款[购买商品提供劳务所支付的现金或支付与其他经营活动有关的现金]
贷：
库存现金或银行存款或结算中心
备注：
其他应收款是根据记载的用途来指定现金流，如购买固定资产在指定现金流时应记入购买固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产所支付的现金。
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借：
库存现金（按实际收回的现金）
管理费用或主营业务成本（按应报销的金额）[购买商品提供劳务所支付的现金或支付与其他经营活动有关的现金]
贷：
其他应收款（按实际借出的现金）
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺
借：
待处理财产损溢
贷：
库存现金
属于现金溢余：
借：
库存现金
贷：
待处理财产损溢
待查明原因后作如下处理：
如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：
借：
其他应收款—应收现金短缺款（××个人）
库存现金
贷：
待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分：
借：
其他应收款—应收保险赔款
贷：
待处理财产损溢
属于无法查明的其他原因：
借：
管理费用—现金短缺
贷：
待处理财产损溢
如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：
待处理财产损溢
贷：
其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）
属于无法查明的现金溢余：
借：
待处理财产损溢
贷：
营业外收入—资产盘盈利得
6、收到银行存款利息
借：
银行存款结算中心
贷：
财务费用-利息收入[收到银行及其他公司利息收入]
7、收回备用金和其他应收暂付款项
借：
银行存款等
贷：
其他应收款-备用[冲减第一次借备用金时发生的用途]
8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款
借：
银行存款
贷：
营业外收入[收到的与其他经营活动有关的现金]
9、交纳税费
借：
应交税费-营税税[支付的除增值税、所得税以外的其他税费]
应交税费-城建税[支付的除增值税、所得税以外的其他税费]
应交税费-教育费附加[支付的除增值税、所得税以外的其他税费]
应交税费-堤围费[支付的除增值税、所得税以外的其他税费]
应交税费-所得税[支付的所得税]
贷：
银行存款
10、支付供应单位各种款项
借：
应付账款[购买商品、接受劳务所支付的现金]
应付票据[购买商品、接受劳务所支付的现金]
应付内部单位款
贷：
银行存款或现金
11、收到和支付的代收代付款项（如水电费）或押金
（1）收到代收代付款项时
借：
银行存款
贷：
其他应付款[-支付的其它与经营活动有关的现金]
支付时
借：
其他应付款[支付的其它与经营活动有关的现金]
贷：
银行存款
（2）收到押金时
借：
银行存款或现金
贷：
其他应付款[收到的其它与经营活动有关的现金]
支付押金
借：
其他应付款[-收到的其它与经营活动有关的现金]
贷：
银行存款或现金
12、支付职工工资、附加人工费和劳动保护费等
（1）借：
应付职工薪酬–工资及资金[支付给职工以及为职工支付的现金]
-附加人工费[支付给职工以及为职工支付的现金]
-劳动保护费[支付给职工以及为职工支付的现金]
贷：
银行存款或现金
（2）结转工资、附加人工费和劳动保护费
借：
主营业务成本-工资及资金
-附加人工费
-劳动保护费
管理费用-工资及资金
-附加人工费
-劳动保险费
-劳动保护费
贷：
应付职工薪酬--工资及资金
-附加人工费
-劳动保险费
-劳动保护费
（3）支付社保款
a、借：
其他应付款-保险费（个人承担）
其他应付款-保险费（单位承担）
贷：
银行存款
b、结转单位社保款
借：
应付职工薪酬-保险费
贷：
其他应付款-保险费（单位承担）
c、结转社保款
借：
主营业务成本-保险费
管理费用-保险费
贷：
：
应付职工薪酬-保险费
（3）支付职工个人所得税
借：
应交税费[支付给职工以及为职工支付的现金]
贷：
银行存款
13、购入需要安装的固定资产、开发设施
借：
在建工程[购买固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产所支付的现金]
贷：
银行存款
同时
借：
固定资产
贷：
在建工程
14、支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借：
其他应付款[支付的其它与经营活动有关的现金]
贷：
库存现金
银行存款
15、支付各项成本、费用
借：
在建工程[购买固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产所支付的现金]
主营业务成本[购买商品接受劳务所支付的现金]
管理费用[支付的其它与经营活动有关的现金]
财务费用（手续费）[支付的其它与经营活动有关的现金]
营业外支出[支付的其它与经营活动有关的现金]
贷：
银行存款或库存现金
16、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时
借：
股本（实收资本）等
贷：
银行存款
（三）存货
1、 接受捐赠的原材料
借：
原材料（不考虑增值税）
贷：
营业外收入—接受捐赠利得（※）
银行存款（实际支付的相关税费）
2、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本
借：
原材料
贷：
待处理财产损溢
3、购建固定资产领用材料
借：
在建工程
贷：
原材料
4、出售原材料
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
同时，结转成本
借：
其他业务成本（※）
贷：
原材料
二、非流动资产
（四）长期股权投资
1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资
（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的
借：
长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
有关负债科目
贷：
有关资产科目
资本公积—资本溢价（股本溢价）
（2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的
借：
长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
有关负债科目
资本公积—资本溢价（股本溢价）
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：
有关资产科目
2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资
（1）以货币资金作为合并对价的
借：
长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
贷：
银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）
（2）以交易性金融资产作为合并对价的
借：
长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
投资收益—处置收益
贷：
交易性金融资产（公允价值）
投资收益—处置收益
同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动
借（贷）：
公允价值变动损益
贷（记）：
投资收益
（3）以存货（工业企业）作为合并对价的
借：
长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
贷：
主营业务收入、其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税）
同时
借：
主营业务成本、其他业务成本
贷：
库存商品、原材料等
（4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的
借：
长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
长期股权投资减值准备
投资收益—处置收益
贷：
持有至到期投资
可供出售金融资产
长期股权投资
投资收益—处置收益
同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动
借（贷）：
资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
贷（记）：
投资收益
以固定资产、无形资产等作为合并对价的
借：
长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
累计折旧
累计折耗
累计摊销
固定资产减值准备
无形资产减值准备
营业外支出—非流动资产处置损失
贷：
固定资产
无形资产
银行存款（支付的直接相关费用）
营业外收入—非流动资产处置利得
3、以支付现金方式取得的长期股权投资
（1）采用成本法核算的
借：
长期股权投资（实际支付的价款）
贷：
银行存款
（2）采用权益法核算的
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：
长期股权投资—成本（实际支付的价款）
贷：
银行存款
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：
长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）
贷：
银行存款（实际支付的价款）
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
4、以存货（工业企业）换入长期股权投资
（1）采用成本法核算的
借：
长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
贷：
主营业务收入（公允价值）
其他业务收入（公允价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的其他相关税金）
同时，结转存货成本
借：
主营业务成本
其他业务成本
存货跌价准备
贷：
库存商品
原材料
（2）采用权益法核算的
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：
长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）
贷：
主营业务收入（公允价值）
其他业务收入（公允价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的其他相关税金）
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
同时，结转存货成本（略）。
5、以固定资产换入长期股权投资
借：
固定资产清理（转出固定资产账面价值加上应支付的相关税费）
累计折旧（已提折旧）
累计折耗（已计提的折耗）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：
固定资产（账面原价）
银行存款（支付的相关税费）
应交税费（应交的相关税金）
（1）采用成本法核算的
借：
长期股权投资（转出固定资产的公允价值加上应支付的相关税费）
贷：
固定资产清理
（2）采用权益法核算的
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：
长期股权投资—成本（转出固定资产的公允价值加上应支付的相关税费）
贷：
固定资产清理
投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：
长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）
贷：
固定资产清理（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额
借：
固定资产清理
贷：
营业外收入—处置非流动资产利得
按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额
借：
营业外支出—处置非流动资产损失
贷：
固定资产清理
6、以无形资产换入长期股权投资
（1）采用成本法核算的
借：
长期股权投资（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出—非货币性资产损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）
贷：
无形资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
营业外收入—非货币性资产:
）利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）
（2）采用权益法核算的
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。
投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：
长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出—非货币性资产:
）损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）
贷：
无形资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
营业外收入—非货币性资产:
）利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资
（1）采用成本法核算的
借：
长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
长期投资减值准备
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）
贷：
长期股权投资（账面余额）
持有至到期投资（账面余额）
可供出售金融资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）
（2）采用权益法核算的
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。
投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：
长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）
长期投资减值准备
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）
贷：
长期股权投资（账面余额）
持有至到期投资（账面余额）
可供出售金融资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
8、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资
借：
长期股权投资（公允价值）
坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷：
应收账款等（应收债权的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
9、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或利润
借：
应收股利
贷：
投资收益
属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回
借：
应收股利
贷：
长期股权投资
10、采用权益法核算的长期股权投资的处理
（1）被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额
借：
长期股权投资—损益调整
贷：
投资收益
被投资单位发生净亏损或经调整的净亏损计算应承担的份额，企业按应分担的未超过长期股权投资账面价值份额
借：
投资收益
贷：
长期股权投资—损益调整
分担亏损份额超过长期股权投资的账面价值，以其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限
借：
投资收益
贷：
长期应收款
在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额
借：
投资收益
贷：
预计负债
（2）被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分
借：
应收股利
贷：
长期股权投资—损益调整
（3）在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额
借：
长期股权投资—其他权益变动
贷：
资本公积—其他资本公积（其他权益变动）
11、长期股权投资自成本法转按权益法核算时
借：
长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）
长期股权投资减值准备（原账面余额）
贷：
长期股权投资（原账面余额）
营业外收入—初始长期股权投资利得（账面价值小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
长期股权投资自权益法转按成本法核算时（除企业合并）
借：
长期股权投资
贷：
长期股权投资—成本
—损益调整
—其他权益变动
12、提取长期投资减值准备
借：
资产减值损失—长期股权投资减值损失
贷：
长期股权投资减值准备
13、已确认损失的按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的价值又得以恢复，应在已提减值准备的范围内转回
借：
长期股权投资减值准备
贷：
资产减值损失—长期股权投资减值损失
14、处置股权投资时
借：
银行存款（实际取得的价款）
长期投资减值准备（已计提的减值准备）
投资收益（实际收到的金额小于账面价值和应收现金股利的差额）
贷：
长期股权投资（账面余额）
投资收益（实际收到的金额大于账面价值和应收现金股利的差额）
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
（五）商誉
1、非同一控制下的吸收合并形成商誉时
借：
相关资产科目（取得的被购买方各项可辨认资产的公允价值）
商誉
贷：
相关负债科目（取得的被购买方各项可辨认负债的公允价值）
相关科目（合并成本）
2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的
借：
资产减值损失—商誉减值损失
贷：
商誉减值准备
（六）投资性房地产
1、成本法模式计量的
（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产
借：
投资性房地产（应计入投资性房地产成本）
贷：
银行存款
（2）自行建造等取得的投资性房地产
先归集
借：
在建工程
贷：
原材料
应付职工薪酬等
后续转
借：
投资性房地产
贷：
在建工程
（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产
借：
投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价）[购买固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产所支付的现金]
累计折旧
固定资产值准备
无形资产减值准备
贷：
固定资产
无形资产
投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销）
投资性房地产减值准备（计提的减值准备）
（3）按月计提折旧或进行摊销
借：
其他业务成本
贷：
投资性房地产累计折旧及摊销
（4）取得的租金收入
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
（5）将投资性房地产转为自用时
借：
固定资产（转换日账面余额）
无形资产（转换日账面余额）
投资性房地产累计折旧及摊销
投资性房地产减值准备
贷：
投资性房地产
累计折旧（转换日账面余额）
固定资产值准备（转换日账面余额）
累计摊销（转换日账面余额）
无形资产减值准备（转换日账面余额）
（6）处置投资性房地产时
借：
银行存款（实际收到的金额）
贷：
其他业务收入
同时
借：
投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销）
投资性房地产减值准备（已计提的减值准备）
其他业务成本
贷：
投资性房地产（账面余额）
2、公允价值模式计量的
（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产
借：
投资性房地产（应计入投资性房地产成本）
贷：
银行存款
在建工程
（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产
借：
投资性房地产（转换日的公允价值）
公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额）
累计折旧
固定资产值准备
无形资产减值准备
贷：
固定资产
无形资产
资本公积—其他资本公积（公允价值高于账面价值的差额）
（3）资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额
借：
投资性房地产—公允价值变动
贷：
公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
（4）取得的租金收入
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
（5）将投资性房地产转为自用时
借：
固定资产（转换日公允价值）
公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额）
贷：
投资性房地产—成本、公允价值变动
公允价值变动损益（公允价值高于账面价值的差额）
（6）处置投资性房地产时
借：
银行存款（实际收到的金额）
贷：
其他业务收入
借：
其他业务成本
贷：
投资性房地产—成本、公允价值变动
同时，按该项投资性房地产的公允价值变动
借（贷）：
公允价值变动损益
贷（借）：
其他业务收入
按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额
借：
资本公积—其他资本公积（转换投资性房地产公允价值差额）
贷：
其他业务收入
（七）固定资产
固定资产增减变化
1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
借：
固定资产[购买固定资产、在建工程、无形资产及其他资产所支付的现金]
贷：
银行存款
2、购入需要安装的固定资产
（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
借：
在建工程[购买固定资产、在建工程、无形资产及其他资产所支付的现金]
贷：
银行存款
（2）发生的安装等费用
借：
在建工程[购买固定资产、在建工程、无形资产及其他资产所支付的现金]
贷：
银行存款
预付账款
（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本
借：
固定资产
贷：
在建工程
3、自行建造的固定资产
（1）自营工程领用的工程物资
借：
在建工程
贷：
原材料
（2）自营工程发生的其它费用
借：
在建工程[购买固定资产、在建工程、无形资产及其他资产所支付的现金]
贷：
银行存款
应付职工薪酬
辅助生产
（3）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账
借：
固定资产
贷：
在建工程
4、出包工程
（1）预付工程价款
借：
预付账款[购买固定资产、在建工程、无形资产及其他资产所支付的现金]
贷：
银行存款
（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款
借：
在建工程
贷：
预付账款
银行存款
（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款
借：
在建工程[购买固定资产、在建工程、无形资产及其他资产所支付的现金]
贷：
银行存款
（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账
借：
固定资产
贷：
在建工程
5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值（除非价值不公允）
借：
固定资产
贷：
股本（或实收资本）
资本公积—资本（或股本）溢价
6、融资租入固定资产
借：
固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）[购买固定资产、在建工程、无形资产及其他资产所支付的现金]
未确认融资费用
贷：
长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）
银行存款
按期分摊未确认融资费用
借：
财务费用
贷：
未确认融资费用
7、接受捐赠的固定资产
借：
固定资产（确定的入账价值）
贷：
营业外收入—接受捐赠利得
银行存款等（应支付的相关税费）
8、盘盈的固定资产
借：
固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）
贷：
待处理财产损溢
盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通
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