对中小企业财务管理问题的思考.docx

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对中小企业财务管理问题的思考

对中小企业财务管理问题的思考

　　［摘要］我国中小企业在推动国民经济发展中发挥了重要作用，已成为经济社会发展中不可或缺的一支生力军；但同时中小企业在发展中也暴露出资金短缺、效益不佳、盲目投资、经营粗放等问题，其中财务管理不力是关键问题。

文章强调财务管理对中小企业发展的意义，分析目前中小企业财务管理中存在的主要问题，有针对性地提出解决措施。

　　［关键词］中小企业；财务管理；内部控制制度

　　［作者简介］王中林，南通职业大学经济管理系讲师，会计师，研究方向：

企业管理、财务管理，江苏南通，226007

　　［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1007-7723（2007）09-0122-0004

　　改革开放以来，我国中小企业发展迅速，在促进市场竞争、增加就业机会、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥了重要的作用,已成为经济社会发展的一支重要力量。

据国家发展和改革委员会中小企业司通报，截至2006年10月底，我国中小企业数已达到4200多万户，占全国企业总数的99.8%，中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的58%，生产的商品占社会销售额的59%，上缴税收占50.2%，出口额占全部商品出口额的68%。

但在中小企业的发展中，只有较少数企业能在短时间内完成原始积累，发展为规模较大、管理规范、资本雄厚、竞争力强的大企业。

影响中小企业发展的因素很多，既有外部因素，又有内部因素，其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要内部因素。

财务管理是企业管理的核心,是企业可持续发展的命脉。

在经济全球化的今天，中小企业必须重视和加强财务管理,提高经济效益,保证企业可持续发展。

　　一、中小企业财务管理的必要性

　　企业经营的核心在管理，管理的核心在财务。

企业财务管理是指企业对生产经营活动中所需的各种资金的形成、分配和使用进行计划、组织、协调、控制管理的总称。

通俗地讲就是如何聚财、用财和生财。

其意义在于：

　　1．加强财务管理，有助于合理规划和控制企业的财务活动。

在市场经济条件下，企业面临着各种风险，如何回避和化解风险，使企业集中力量去实现财务目标是至关重要的。

　　2．加强财务管理，有助于管好用好资金，促进企业发展。

企业财务管理，首先要保证合理地筹划和使用资金，提高资金的使用率，加快资金周转，获得资金的最佳使用效益。

　　3．加强财务管理，有助于减少损失浪费，保护投资者的利益。

严格的财务监督和检查，正确遵循财务制度和财务纪律，提高企业的经营管理水平，维护投资人与债权人的合法权益。

　　4．加强财务管理，有助于加强经济核算，增收节支、开源节流、增加利润。

　　二、中小企业财务管理中存在的主要问题

　　中小企业经营规模较小、流动资金不足、投资回报率偏低、筹资极为困难，财务管理水平不高。

这类企业的财务管理存在如下问题：

（一）企业法人财务观念淡薄，忽视财务管理工作

　　目前，为数不少的中小企业创办人是20世纪80年代的城镇个体户、农村专业户及一些辞去公职的人员,相当一批人文化素质偏低。

他们看不懂财务报表,对财务报表中的各项指标不能准确把握。

在经营中主要靠“拍脑袋”、“博一博”，财务管理对他们来说，是个不可理解的概念。

他们认为财务就是记账或算账。

只要平时记流水账，到年底结算有无赢利即可，没有必要设立会计总账、分类账、明细账，没有必要按照会计制度要求进行会计核算和财务分析。

因此，许多原始资料不提供给财务，把会计只当作纳税申报的工具，没有真正发挥财务管理和会计核算的作用。

（二）会计人员素质较差，财务管理职能被削弱

　　中小企业在发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人不信任。

大部分中小民营企业由自己的亲属担任会计、出纳,出现出纳人员领导财务工作现象。

这些人多数没有会计专业知识,不具备会计从业资格,有的虽然参加过短期培训取得会计证,但对会计、金融、税法知识了解甚少，基本不懂成本核算,在这样的基础上何谈现代化的企业财务管理。

所以，在中小企业，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。

　　（三）企业筹资困难,资金严重不足

　　目前，我国绝大多数中小企业在发展中会面临资金紧张这一瓶颈，融资难仍然是制约中小企业发展的“挠头”问题。

其主要原因：

第一，负债过多、融资成本高、风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差；第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位；第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心；第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

　　（四）投资能力不强,投资项目缺乏可行性研究

　　中小企业投资时往往目光短浅、急功近利，什么赚钱，就上什么，结果项目投产之日，就是市场饱和之日，也是企业亏损之日。

我国加入WTO后，市场竞争越来越激烈，不少中小企业为了提高自身竞争能力，加快了技术改造、设备更新和新产品开发的速度，确立了不少的投资项目。

但由于财务管理水平低,先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证，一些企业花了巨额资金进行投资,最终并没有达到预期的效果，反而背上了沉重的包袱，甚至陷入破产的边缘。

　　（五）财务控制薄弱,资产管理混乱

　　很多中小企业没有建立严格规范的财务控制体系，由此导致企业内部控制制度以及内部审计制度严重失效,继而造成企业内整个财务监督系统处于失控状态。

一是现金管理混乱。

多头开户银行，材料采购和产品销售大量用现金交易，企业业务人员随意支取现金长期不结算，有的企业现金收入不入账、正常的费用支出也不入账等。

企业现金管理不规范，给企业财务管理埋下隐患。

二是应收账款失控。

由于供货企业间的互相竞争激烈，为了避免自己的产品被淘汰出局，不少中小企业采取垫资发货办法，造成应收账款居高不下。

没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。

三是存货控制薄弱。

很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞、周转失灵。

有的没有建立完整、准确的材料（商品）、产品仓库明细账。

材料（商品）采购因资金紧张赊欠款项，对方没有开具发票或为了压价不要求对方开票，造成入账无原始凭证，有的以白条入账、有的干脆不入账，造成企业存货一摊糊涂账。

四是固定资产管理混乱。

有的企业购置固定资产时，没有及时登记入账；有的企业购置的固定资产没有取得发票而无法入账；有的企业购置的固定资产由于原始记录不清，无法按现有会计制度要求采取分类折旧；有的企业报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符。

　　三、解决中小企业财务管理问题的措施

　　针对以上中小企业财务管理中反映出来的问题，要从思想观念、人员素质、筹资与投资管理、财务控制等方面入手，结合企业实际情况，采取有力措施加以解决。

这些措施包括：

（一）增强企业法人财务管理意识，重视财务管理工作

　　思想是行动的的先导，企业领导者和各职能部门都要强化财务管理观念。

财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考企业财务管理问题的出发点。

一要树立财务管理是企业管理核心的观念，确立财务管理的核心地位，发挥财务管理预测、决策、控制、考核、监督等方面的作用，实现财务管理与经营管理协调发展，最大限度地为企业创造经济效益。

二要树立人本理财观念。

就是以人的发展为出发点，围绕人的价值管理来展开财务管理活动，尊重人、理解人，充分调动人的积极性和创造性，从而保证中小企业顺利地开展财务活动。

三要树立风险理财观念。

对环境变化带来的不确定因素进行科学的预测和分析，有针对性地采取各种有效的防范措施，使可能遭受的各种风险和损失降低到最低程度，提高抵抗风险的能力。

四要树立现金流量理财观念。

现金流是企业成长的动力，关注现金流量，掌握现金流量的状况及走势，包括经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是中小企业进行财务管理和决策的重要依据。

五要树立资本多元化观念。

随着资本市场的对外开放，使市场准入的门槛降低，大批外资银行和外国企业都将进驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场，中小企业应抓住这一契机，努力寻求与外资合作，提高管理水平。

（二）提高企业会计人员素质，发挥财务管理应有作用

　　中小企业财务管理的任务是：

协助企业主要领导作出最佳的投资决策，以最低的成本筹集所需要的资金，制订科学、合理的财务计划，实施最佳的资本结构，实现企业利润最大化和股东财富最大化。

要完成以上任务，关键在于提高会计人员素质、做好会计基础工作。

为此，一要加强财会人员整体队伍建设。

中小企业一定要舍弃任人唯亲的陈旧观念，建立科学的用人机制。

要尽快引进一批高素质的财务管理人员，提高财务管理水平。

以人为本，努力提高现有财务会计人员业务能力和工作水平，抓好会计人员的后续教育工作，并在加强会计人员业务培训的同时，开展好职业道德教育，建立完善激励机制，调动会计人员的工作积极性。

二要加强会计基础工作，实现规范化管理。

在当前情况下，应该严格执行财政部规定的会计基础工作规范，使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求。

三要建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理、职责明确。

四要加快会计电算化和会计网络建设，提高会计信息质量。

实现会计电算化，使会计信息的收集、加工和整理有了相对统一的规范，有效克服因手工操作出现的失误导致会计信息失真的情况。

　　（三）多管齐下解决融资问题，为企业发展提供资金保障

　　资金是企业的血液，缺乏资金，企业将寸步难行。

解决中小企业融资难的问题，政府、企业与商业银行等金融机构要共同努力，采取有效对策。

首先，政府要创设宽松的融资环境，为中小企业融资提供有效服务。

地方政府应该充分发挥其职能，通过政策设计和引导，调动金融部门的积极性和社会各方面的力量积极为中小企业融资提供帮助。

建立中小企业信用担保体系，可以从根本上解决中小企业贷款时的担保问题，从而保证贷款的顺利进行。

通过招商引资，为中小企业引进外资搭建好舞台。

其次，企业要苦练内功，增强实力，塑造良好形象，吸引银行的关注。

一是要按现代企业制度要求，进行产权制度改革，完善企业治理结构。

对国有中小企业实行积极的退出战略，走改制重组道路；对集体企业要进行产权改革，明晰产权关系；对私营企业要引导资本社会化，改变家族式管理方式，吸收现代企业制度和管理制度的要素。

二是要找准产品的市场定位，及时调整产品结构，不断提高核心竞争力。

建立健全企业内部人才培养政策制度和人力资源管理制度，通过内培和外引，真正建立起一支经营管理和技术力量雄厚的人才

　　队伍。

同时，企业要发展与银行等金融机构的公共关系，主动介绍企业的生产经营活动情况，及时准确报送财务信息，以获得其信任与支持。

再次，商业银行等金融机构要关注中小企业，为中小企业发展壮大提供金融服务。

最后，要创新融资模式。

除了吸收直接投资、银行借款、发行债券、融资租赁等形式外，中小企业要联合起来，共同组成联保人，企业在缴存5％～10%贷款联保保证金后就可获得贷款，即所谓的“抱团贷款”。

最近，山东日照市观海苑建材市场近600户个体商户组成一个“抱团贷款”的联保小组，企业之间相互担保，以此向银行申请贷款，并如愿以偿。

　　（四）充分进行投资项目的可行性研究，努力提高投资能力

　　中小企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险。

企业应以对内投资方式为主，对内投资主要有以下几个方面：

一是对新产品投资，要以市场为导向，产品要做到技术上先进、生产中可行、经济上合理；二是对技术设备更新改造的投资，要进行设备更新前后的生产效率对比，投资回收期要短，投资要省；三是人力资源的投资，要不惜重金聘用企业紧缺人才，他们是企业制胜的法宝。

在对外投资方面，分为直接投资和间接投资，尽管中小企业应尝试“走出去”战略，但由于大部分中小企业未具备参与国际竞争的实力，因此，中小企业应以内部投资为主，以适应日益激烈的市场竞争。

　　与此同时要规范项目投资程序。

当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具有一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。

另外要注意实施跟进战略，规避投资风险。

在资金有限的情况下，较为保险的做法是在自己所熟悉的范围内寻找市场机会。

　　（五）健全财务制度，加强企业内部财务控制

　　中小企业要建立健全各项财务制度，为解决财务管理问题提供制度保证。

在企业内部建立以下四项财务制度：

一是健全内部稽核制度和内部牵制制度。

稽核工作的主要职责是：

（1）审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否衔接等；

（2）审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定，若发生问题要及时加以改正；（3）审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度规定的要求；（4）审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。

内部牵制制度规定了涉及企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工处理，以起到一种相互制约的作用。

例如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，即“管账不管钱，管钱不管账”。

通过内部稽核制度和牵制制度的建立，既能够保证各种会计核算资料的真实、合法和完整，又能使各职能部门的经办人员之间形成一种相互牵制的机制。

二是建立健全内部审计制度。

在建立内部审计制度时，要坚持内部审计机构与财务机构分别独立的原则，同时要保证内审人员独立于被审计部门，只有这样才能更好地实施会计的再监督作用。

三是建立财务审批权限和签字组合制度。

在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批，在签字组合中规范每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签名；同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务，对于没有完成签字组合的业务支出，出纳员应拒绝执行。

小企业通过建立财务审批权限和签字组合制度，对控制不合理支出的发生及保证支出的合法性能起到积极的作用。

四是建立成本核算和财务会计的分析制度。

成本核算制度的主要内容包括成本核算的对象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。

企业的经营者必须定期了解企业的资金状况和现金流量。

企业财会人员也要定期向管理当局提供成本费用方面的各种报表，以利于经营者进行成本分析、成本控制和效益衡量。

同时，加强对货币资金、存货、应收账款等资产管理工作，提高资金使用效率。

定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

加强存货管理，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。

加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，制定完善的应收账款信用政策和收款管理办法。

对企业的现金使用数量，要通过现金流量预算管理，做好现金流量控制和运用，以满足预防性的需要。

　　总之，管理出效益，财务管理是企业管理的核心内容，也是企业经营活动中从始至终的一项综合性管理。

加强中小企业的财务管理，必将对中小企业的发展起到不可估量的推动作用，中小企业的经营者应改变观念，提高认识，下大力气做好此方面的工作，为自身的生存与发展打下坚实的基础。

　　［参考文献］

　　［1］王庆成,郭复初.财务管理学［M］.北京:

高等教育出版社,2003.

　　［2］初德武.财务管理［M］.北京:

高等教育出版社,2002.

　　［3］巩亦平.中小企业财务管理中存在的问题及对策［J］.财务研究,2005,（3）.

　　［4］李启明.现代企业管理［M］.北京:

高等教育出版社,2004.