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财经法规与会计职业道德03

财经法规与会计职业道德03——答案解析

一、单项选择题（本题共20题，每题1分，共20分。

）

1、根据《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是（d）。

A、纳税人账目混乱难以查账的

B、纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的

C、纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的

D、纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且拒绝提供纳税担保的

正确答案：

解析：

本题考核适用税收保全的情形。

选项A、B的情形，税务机关有权核定其应纳税额；如果纳税人在税务机关规定的期限内有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

但纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关才可以采取税收保全措施，因此选项C是错误的。

2、下列关于税款征收的陈述错误的是（d）。

A、查账征收适用于账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人

B、查定征收一般适用于生产规模较小、生产不固定、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人

C、查验征收主要对生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源

D、定期定额一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域

正确答案：

解析：

本题考核税款征收方式。

定期定额征收适用于生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准，难易查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。

代收代缴方式一般适用于税收网络覆盖不到会很难控制的领域。

3、从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（c）。

A、自领取营业执照之日起15日内

B、自领取税务登记证之日起15日内

C、自领取营业执照之日起30日内

D、自领取税务登记证之日起30日内

正确答案：

解析：

本题考核开业税务登记的时间。

从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是自领取营业执照之日起30日内。

4、根据《个人所得税法》规定，对（a）一次收入畸高的，可以实行加成征收。

A、劳务报酬所得

B、利息、股息、红利所得

C、稿酬所得

D、偶然所得

正确答案：

解析：

本题考核个人所得税的税率。

对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

5、商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片是指（c）。

A、借记卡

B、银行卡

C、信用卡

D、提款卡

正确答案：

解析：

本题考核信用卡的相关规定。

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

6、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要，可以开立（a）。

A、专用存款账户

B、临时存款账户

C、一般存款账户

D、基本存款账户

正确答案：

解析：

本题考核异地银行结算账户。

存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出，可以根据需要开立专用存款账户。

7、管钱的不管账,管账的不管钱是指（a）。

A、钱账分管制

B、日清月结制

C、现金开支审批制

D、现金清查制

正确答案：

解析：

本题考核钱账分管制的概念。

8、根据《支付结算办法》的规定，下列各项结算方式中有金额起点限制的是（d）。

A、委托收款

B、商业汇票

C、汇兑

D、托收承付

正确答案：

解析：

本题考核结算起点。

托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。

9、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，（a）对所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。

A、委托人

B、受托人

C、会计机构负责人

D、单位负责人

正确答案：

解析：

本题考核会计人员工作交接。

根据规定，移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。

10、下列会计职业道德规范中，（a）是会计职业道德的基础。

A、爱岗敬业

B、诚实守信

C、客观公正

D、坚持准则

正确答案：

解析：

【解析】本题考核爱岗敬业的主要内容。

爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。

11、会计工作中绝对不允许原始凭证不审核就做账，绝不允许填制凭证只有“制单”人而无“复核”人或制单人只签姓不签名，体现会计职业道德内容是（a）。

A、爱岗敬业

B、诚实守信

C、客观公正

D、强化服务

正确答案：

解析：

【解析】本题考核爱岗敬业的基本要求。

12、设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，其持有会计从业资格证书的专职从业人员的人数为至少（b）。

A、10名

B、3名

C、1名

D、5名

正确答案：

解析：

本题考核代理记账机构的设立条件。

根据规定，设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：

3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；有固定的办公场所；有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

13、会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现（b）特征的和调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

A、会计工作

B、会计职业

C、会计活动

D、会计人员

正确答案：

解析：

【解析】本题考核会计职业道德的概念。

会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

14、财政收入收缴方式中，由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是（c）。

A、分次汇缴

B、直接缴库

C、集中汇缴

D、汇总缴纳

正确答案：

解析：

本题考核财政收入收缴方式。

集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

15、下列关于注册会计师审计与内部审计联系的说法中，表述正确的是（b）。

A、内部审计与注册会计师审计在时间上完全一致

B、内部审计是单位内部控制的一部分

C、内部审计与注册会计师审计的独立性要求是相同的

D、内部审计与注册会计师审计同受注册会计师协会的管理

正确答案：

解析：

本题考核注册会计师审计与内部审计的关系。

内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期审计，时间安排比较灵活；而注册会计师审计通常是定期审计，对被审计单位的财务报表审计每年一次，因此选项A的说法错误。

内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。

注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，独立性较强，因此选项C、D的说法错误。

16、根据政府采购法律制度的规定，采用邀请招标方式的，采购人应当从符合相应资格条件的供应商中随机邀请（a）以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。

A、3家

B、5家

C、10家

D、15家

正确答案：

解析：

本题考核政府采购方式。

邀请招标是指采购人依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请3家以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。

17、乙级政府采购代理机构可采购单项（c）万元以下的采购项目。

A、5000

B、2000

C、1000

D、500

正确答案：

解析：

【解析】本题考核采购代理机构。

取得甲级资格的政府采购代理机构可以代理所有政府采购项目。

取得乙级资格的政府采购代理机构只能代理单项政府采购项目预算金额在一千万元人民币以下的政府采购项目。

18、下列选项中，适用《政府采购法》的有（c）。

A、某个人独资企业购买房屋不动产

B、某国有独资公司采购原材料和生产设备

C、民政局以财政性资金采购办公用品

D、汶川地震当地人民政府采购帐篷等救灾物资

正确答案：

解析：

【解析】本题考核政府采购的主体范围。

《政府采购法》用于规范在我国境内进行的各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法采购货物、工程和服务的活动。

选项D中属于因严重自然灾害紧急采购，不适用《政府采购法》的规定。

19、（c）的记账凭证应当附有原始凭证的张数。

A、结账

B、部分转账业务

C、销售业务

D、更正错账

正确答案：

解析：

本题考核记账凭证。

除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。

20、下列不属于资产的是（c）。

A、财产

B、债权

C、债务

D、其他权益

正确答案：

解析：

本题考核会计核算的内容。

资产是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或者控制的、能带来经济利益的经济资源，包括财产、债权和其他权益。

二、多项选择题（本题共20题，每题2分，共40分。

）

21、纳税申报的方式主要有（abc）。

A、直接申报

B、邮寄申报

C、数据电文申报

D、口头申报

正确答案：

ABC

解析：

本题考核纳税申报方式。

纳税申报的方式主要有：

直接申报、邮寄申报、数据电文申报。

22、下列各项中，属于普通发票的有（ac）。

A、行业发票

B、专业发票

C、专用发票

D、运输货票

正确答案：

解析：

本题考核发票的种类。

普通发票分为专用发票和行业发票。

23、下列各项中，属于个人所得税税目的有（abcd）。

A、稿酬所得

B、利息、红利所得

C、对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得

D、劳务报酬所得

正确答案：

ABCD

解析：

本题考核个人所得税税目。

24、营业税按行业实行有差别的比例税率，其中适用5％营业税税率的有（bcd）。

A、文化体育业

B、金融保险业

C、转让无形资产

D、销售不动产

正确答案：

BCD

解析：

本题考核营业税税率。

文化体育业适用税率为3%，服务业、金融保险业、销售不动产和转让无形资产适用5％的营业税税率。

25、下列关于商业汇票出票的效力表述正确的有（abcd）。

A、对收款人的效力：

就票据金额享有付款请求权、在请求权不能满足时享有追索权、依法转让票据权

B、对付款人的效力：

基于对出票人的付款委托使其具有承兑人的地位，在其对汇票进行承兑后，即成为汇票上的主债务人

C、对出票人的效力：

出票人在汇票得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿法律规定的金额和费用

D、对出票人的效力：

收款人在向付款人行使票据权利而得不到满足时，出票人必须就此承担票据责任，该责任是一种担保责任

正确答案：

ABCD

解析：

本题考查商业汇票出票的效力。

26、根据规定，下列属于商业汇票绝对记载事项的有（abcd）。

A、确定的金额

B、无条件支付的委托

C、收款人和付款人的名称

D、出票日期和出票人签章

正确答案：

ABCD

解析：

本题考核商业汇票的记载事项。

商业汇票的绝对记载事项包括：

（1）表明“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”的字样；

（2）无条件支付委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。

27、下列各项中，属于违反会计职业道德，由职业团体通过自律性监管给予惩罚的形式有（bd）。

A、吊销会计从业资格证书

B、罚款

C、取消参加会计专业技术资格考试报名资格

D、在本行业内进行通报批评

正确答案：

解析：

【解析】本题考核会计职业组织的行业自律。

会计职业团体可以对发现违反会计职业道德规范的行为进行相应惩罚，根据情节轻重程度采取通报批评、罚款、支付费用、取消其会员资格、警告、退回向客户收取的费用、参加继续教育等方式。

28、下列内容属于银行结算账户的变更的有（abcd）。

A、存款人的账户名称

B、单位的法定代表人或主要负责人发生变化

C、用于开户的地址、邮编发生变化

D、用以开户的电话发生变化

正确答案：

ABCD

解析：

本题考核银行结算账户的变更。

以上均属于变更的事项。

29、银行结算账户的变更主要包括（abcd）的变更。

A、存款人名称

B、单位法定代表人

C、单位主要负责人

D、住址

正确答案：

ABCD

解析：

本题考核银行结算账户的变更。

银行结算账户的变更是指开户资料发生变更，包括存款人名称、单位法定代表人、住址等发生变更。

30、下列各项关于提高技能的说法中，正确的有（abc）。

A、会计人员的技能水平是会计人员职业道德水平的保证

B、从业人员必须“具备一定的会计专业知识和技能”，才能胜任会计工作

C、沟通交流能力以及职业经验也属于会计职业技能

D、会计人员要提高会计专业技能，不必参加社会实践活动

正确答案：

ABC

解析：

【解析】本题考核提高技能的基本要求。

会计人员要提高技能，就需要掌握科学的学习方法，必须积极参加社会实践活动，在实践中锤炼提高职业技能。

31、会计职业道德规范中“坚持准则”的要求包括（acd）。

A、熟悉准则

B、妥善解决道德冲突

C、遵循准则

D、坚持准则

正确答案：

ACD

解析：

【解析】本题考核坚持准则的基本要求。

坚持准则的基本要求是熟悉准则、遵循准则、坚持准则。

32、下列各项中，属于违反会计制度应承担法律责任的行为包括（abcd）。

A、私设会计账簿

B、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致

C、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度

D、外商投资企业仅使用英文作为会计记录文字

正确答案：

ABCD

解析：

本题考核违反会计制度应承担法律责任的行为。

33、下列各项中，体现会计职业道德“爱岗敬业”基本要求的有（ab）。

A、工作一丝不苟

B、工作尽职尽责

C、说老实话，办老实事

D、保守秘密

正确答案：

解析：

【解析】本题考核爱岗敬业的基本要求。

爱岗敬业的基本要求包括：

热爱会计工作，敬重会计职业；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责。

34、根据《会计法》和《注册会计师法》规定，注册会计师审计和内部审计的联系主要有（abc）。

A、都是现代审计体系的重要组成部分

B、都关注内部控制的健全性和有效性

C、注册会计师审计中可能会涉及内部审计成果的利用

D、内部审计中可能会涉及注册会计师审计成果的利用

正确答案：

ABC

解析：

本题考核注册会计师审计和内部审计的联系。

35、预算单位零余额账户不可以向（abd）划拨资金。

A、本单位其他账户

B、上级主管单位

C、按账户管理规定保留的相应账户

D、所属下级单位账户

正确答案：

ABD

解析：

【解析】本题考核国库单一账户体系。

36、各级立法机关的监督职权主要包括（bd）。

A、取证权

B、组织调查权

C、举证权

D、询问质询权

正确答案：

解析：

【解析】本题考核预决算的监督。

各级立法机关的监督职权主要是组织调查权和询问质询权。

37、在政府的专门机构的监督方面，主要包括（bd）。

A、国资委的监督

B、财政部门的监督

C、人大常委会的监督

D、审计部门的监督

正确答案：

解析：

【解析】本题考核预决算的监督。

在政府的专门机构的监督方面，主要是财政部门的监督和审计部门的监督。

38、对于开具来的原始凭证未记载日期的，会计人员（cd）。

A、有权不予受理

B、向单位负责人报告

C、有权退回

D、让经办人员进行更正、补充

正确答案：

解析：

会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对于记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。

39、我国的会计工作管理体制主要包括（abc）。

A、会计工作的行政管理

B、会计工作的自律管理

C、单位会计工作管理

D、会计行业管理

正确答案：

ABC

解析：

本题考核我国的会计工作管理体制。

40、以下不适用《政府采购法》的是（abcd）。

A、军事采购

B、采购人使用国际组织和外国政府贷款进行的政府采购

C、对因严重自然灾害和其他不可抗力事件所实施紧急采购和涉及国家安全和秘密的采购

D、香港、澳门两个特别行政区的政府采购

正确答案：

ABCD

解析：

【解析】本题考核政府采购法。

鉴于政府采购客观上存在一些特殊情况，以下四种情况不适用《政府采购法》，一是军事采购；二是采购人使用国际组织和外国政府贷款进行的政府采购；三是对因严重自然灾害和其他不可抗力事件所实施紧急采购和涉及国家安全和秘密的采购；四是香港、澳门两个特别行政区的政府采购。

三、判断题（本题共20题，每题1分，共20分。

）

41、使用电子计算机开具发票必须报主管财政部门批准，并使用财政部门统一监制的机打发票。

（n）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。

42、增值税一般纳税人不得开具使用普通发票。

（n）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

本题考核普通发票。

普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可以使用普通发票。

43、纳税人销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

（y）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

本题考核消费税的纳税义务发生时间。

44、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税。

（n）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

本题考核增值税的纳税期限。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

45、保证人履行债务后即解除自己和被保证人及其后手票据债务人的票据责任，并产生对票据保证人的代位权。

（y）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

本题考核商业票据的保证。

保证人履行债务后即解除自己和被保证人及其后手票据债务人的票据责任，并产生对票据保证人的代位权。

46、在付款人依法足额付款后，只解除付款人的责任，其他汇票债务人的责任不一定同时解除。

（n）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

付款人依法足额付款后，全体汇票债务人的责任解除。

47、注册验资的临时存款账户在验资期间只付不收。

（n）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

本题考核银行结算账户的相关规定。

根据规定，注册验资的临时存款账户在验资期间“只收不付”。

48、一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，而基本存款账户既可以支取现金，也可以缴存现金。

（y）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

本题考核一般存款账户和基本存款账户的使用范围。

49、强化服务的关键是提高服务质量。

（y）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

【解析】本题考核强化服务的要求。

50、在提高技能的基本要求中，谦虚好学、刻苦钻研、锲而不舍，是练就高超的专业技术和过硬本领的唯一途径，也是衡量会计人员职业道德水平的重要标志之一。

（y）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

本题考核提高技能的基本要求。

51、诚实守信是会计人员在职业活动中做到客观公正、坚持准则的基础，是参与管理的前提。

（n）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

本题考核提高技能的相关内容。

提高技能是会计人员在职业活动中做到客观公正、坚持准则的基础，是参与管理的前提。

52、对单位未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为，其中违法情节严重的会计人员，由省级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。

（n）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

本题考核违反会计法的法律责任。

根据规定，对单位未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为，对违法情节严重的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。

53、实事求是，不偏不倚是体现会计职业道德规范的“诚实守信”原则的要求。

（n）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

【解析】本题考核诚实守信。

实事求是，不偏不倚体现的是客观公正的基本要求。

实事求是，如实反映体现的是诚实守信的基本要求。

54、会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。

高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。

（y）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

本题考核会计专业职务的概念。

55、邀请招标应作为政府采购的主要采购方式。

（n）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

本题考核政府采购方式。

公开招标应作为政府采购的主要采购方式。

56、会计档案的保管期分为永久和定期两类。

（y）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

本题考核会计档案的保管期限。

会计档案的保管期限分为永久和定期两类。

57、在实行政府集中采购的情况下，可以在保证产品性能与质量的前提下，压低产品与劳务的价格。

（y）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

【解析】本题考核政府采购的功能。

58、在我国境内进行的各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为适用《政府采购法》。

（y）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

【解析】本题考核《政府采购法》的适用范围。

59、改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议是国务院财政部门的预算职权。

（n）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

【解析】本题考核预算管理的职权。

改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议是县级以上地方各级人民代表大会的预算职权。

60、中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、营利性社会组织。

（n）

Y、对

N、错

正确答案：

解析：

本题考核会计工作的自律管理。

中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。

四、案例分析题（本题共2大题，每题5小题，每小题2分，共20分。

）

61、2011年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡。

为了获得配股资格，A公司的主要负责人张某要求公司财务总监李某对该年度的财务资料进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。

李某指使公司会计人员王某以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务资料。

A公司根据调整后的财务资料，于2011年10月申请配股资格。

根据上述资料，回答下列问题：

<1>、对上述行为下列分析正确的是（d）。

A、只有张某、李某存在编制虚假财务会计报告的行为

B、只有李某、王某存在编制虚假财务会计报告的行为

C、只有张某、王某存在编制虚假财务会计报告的行为

D、张某、李某、王某均存在编制虚假财务会计报告的行为

正确答案：

解析：

本题考核编制虚假财务会计报告的行为。

<2>、对张某的上述行为下列分析错误的是（acd）。

A、张某的行为只有造成利益相关者损失时才构成违法行为

B、张某是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为

C、张某以公司利益为出发点，不存在违法行为

D、张某未直接编制虚假财务会计报告，不存在违法行为

正确答案：

ACD

解析：

本题考核编制虚假财务会计报告的行为。

张某作为单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。

<3>、对张某的上述行为下列分析正确的是（ab）。

A、根据《会计法》的规定，尚不构成犯罪的，可处以

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