会计基础核算题专项练习.docx

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会计基础核算题专项练习

一交易性金融资产

1.2012年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。

该笔股票投资在购买日的价格为10元∕股，另支付相关交易费用金额为2.5万元。

借：

交易性金融资产—成本1000（100×10）

投资收益2.5（交易费用）

贷：

银行存款1002.5

注意：

投资时相关交易费用计入到投资收益的借方，最终会抵减投资收益的总额。

2.B公司于2011年12月5日从证券市场上购入C公司发行在外的股票20万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元；另支付相关交易费用1万元。

2010年12月31日，该股票公允价值为110万元；2011年1月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元另支付交易手续费1万元。

（1）购入时

借：

交易性金融资产—成本100

投资收益1

贷：

银行存款101

（2）2010年12月31日

借：

交易性金融资产—公允价值变动10

贷：

公允价值变动损益10

（3）2011年1月10日

借：

银行存款114（115-1）

贷：

交易性金融资产—成本100

—公允价值变动10

投资收益4

借：

公允价值变动损益10

贷：

投资收益10

注意：

持有期间公允价值变动的账务处理

1．公允价值上升

借：

交易性金融资产—公允价值变动

贷：

公允价值变动损益

2．公允价值下降

借：

公允价值变动损益

贷：

交易性金融资产—公允价值变动

处置时的账务处理

借：

银行存款（价款扣除手续费）

贷：

交易性金融资产

投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：

公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）

贷：

投资收益

或：

借：

投资收益

贷：

公允价值变动损益

二存货的增减变动

3.甲公司购入C材料一批，增值税专用发票记载的货款为500000元，增值税税额85000元，另对方代垫包装费保险费运杂费共计1000元，另发生入库前的挑选整理费300元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。

借：

原材料501300

应交税费—应交增值税（进项）85000

贷：

银行存款586300

注意：

取得存货时发生的相关运输费，保险费，装卸费与入库前的挑选整理费用等一并计入存货的入账成本中。

4.甲公司与供应商的购销合同规定，甲公司购买A材料，已验收入库，向该钢厂预付100000元货款的80%，计80000元。

已通过汇兑方式汇出。

甲公司收到该钢厂发运来的A材料，已验收入库。

有关发票账单记载，该批货物的货款100000元，增值税税额17000元，对方代垫运杂费3000元，所欠款项以银行存款付讫。

预付定金时

借：

预付账款80000

贷：

银行存款80000

材料入库时

借：

原材料103000（100000+3000）

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：

预付账款120000

补付货款时

借：

预付账款40000

贷：

银行存款40000

5甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用K材料500000元，辅助生产车间领用K材料40000元，车间管理部门领用K材料5000元，企业行政管理部门领用K材料4000元，计549000元。

借：

生产成本——基本生产成本500000

——辅助生产成本40000

制造费用5000

管理费用4000

贷：

原材料549000

6甲公司“商品入库汇总表”记载，8月份已验收入库Y产品1000台，实际单位成本5000元，Z产品2000台，实际单位成本1000元。

借：

库存商品—Y产品5000000（1000×5000）

—Z产品2000000（2000×1000）

贷：

生产成本—基本生产车间（Y产品）5000000

—基本生产车间（Z产品）2000000

7甲公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的Y产品有500台。

Z产品有1500台。

该月Y产品实际单位成本5000元，Z产品实际单位成本1000元。

借：

主营业务成本4000000

贷：

库存商品—Y产品2500000（500×5000）

—Z产品1500000（1500×1000）

三固定资产的增减变动

8A公司2012年1月1日，购入一台不需安装的生产用机器的设备，取得的增值税专用发上注明的设备价款为100000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，相关的保险费600元。

款项以银行存款支付，A公司属于增值税一般纳税人。

该设备预计使用10年，预计净残值为0，A公司采用平均年限法计提折旧。

（1）购进时

借：

固定资产101300（100000+300+400+600）

应交税费—应交增值税（进项）17000

贷：

银行存款118300

（2）2012年计提折旧

2012年应计提折旧额=101300÷10×11∕12=9285.83（元）

借：

制造费用9285.83

贷：

累计折旧9285.83

注意：

1.外购固定资产的入账成本=买价+相关税费+安装费+保险费+运杂费等

2.外购生产用固定资产的进项税额可以抵扣计入应交税费—应交增值税（进项）

3.平均年限法年折旧额=（原价-预计净残值）÷预计使用年限

4.固定资产计提折旧应注意的事项：

①固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

②固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。

9甲公司2011年6月份固定资产计提折旧情况如下：

一车间厂房计提折旧3800000元，机器设备计提折旧4500000元；管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元，运输工具计提折旧2400000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧2630000元。

当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。

做出企业本月计提折旧的分录

借：

制造费用8300000（3800000+4500000）

管理费用8900000（6500000+2400000）

销售费用5830000（3200000+2630000）

贷：

累计折旧23030000

注意：

车间使用的固定自查计提的折旧费用计入制造费用，管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。

10甲公司出售一座建筑物，原价为2000000元，已计提折旧1000000元，未计提减值准备，实际出售价格为1200000元，已通过银行收回价款，处置不动产适用营业税率为5%；同时发生其他相关清理费用2000元。

（1）清理时转入固定资产清理

借：

固定资产清理1000000

累计折旧1000000

贷：

固定资产2000000

（2）发生相关清理费用

借：

固定资产清理62000

贷：

应交税费—应交营业税60000（1200000×5%）

银行存款2000

（3）出售价格

借：

银行存款1200000

贷：

固定资产清理1200000

（4）结转净损益

借：

固定资产清理138000

贷：

营业外收入138000

11甲企业2011年出售一台生产用机器设备，原价160000元，已提折旧45000元，出售设备时发生各种清理费用3000元，出售设备所得价款100000元。

适用增值税率为17%。

（1）清理时转入固定资产清理

借：

固定资产清理115000

累计折旧45000

贷：

固定资产160000

（2）出售固定资产的收入

借：

银行存款117000（100000+17000）

贷：

固定资产清理100000

应交税费—应交增值税（销项）17000

（3）结转固定资产的净损益

借：

营业外支出15000

贷：

固定资产清理15000

注意：

2009年后，处置生产用固定资产有销项税金。

四债权，债务发生和结算

12甲公司2011年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。

另外为购货方代垫运费2000元。

借：

应收帐款1757000

贷：

主营业务收入1500000

应交税费—应交增值税（销售）255000

银行存款2000

注意：

应收帐款的入账价值=销售收入+销售税金+相关代垫的运杂费

132011年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。

应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据应收帐款余额10%比例计提坏账准备。

借：

资产减值损失—计提的坏账准备100000

贷：

坏账准备100000

甲公司2012年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元，确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录：

借：

坏账准备30000

贷：

应收账款30000

甲公司2012年末应收丙公司的账款金额为1200000元，经减值测试，甲公司按照应收帐款余额10%计提坏账准备。

借：

资产减值损失—计提的坏账准备50000

贷：

坏账准备50000

2012年末坏账准备的期末余额为：

1200000×10%=120000（元）

2011年末坏账准备的期末余额为：

1000000×10%=100000（元）

则2012年应计提的坏账准备为：

120000-100000+30000=50000（元）

设本期应计提的坏账准备为A，则依据坏账准备的记账方向可得

100000-50000+A=120000故A=50000（元）

14甲公司本期购进一批C材料货款合计数为100000元，增值税为17000，价款尚未支付。

同时发生相关1000元，已通过银行存款支付。

借：

原材料101000

应交税费—应交增值税（进项）17000

贷：

应付账款117000

银行存款1000

15根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费48000元。

其中生产车间电费32000元，企业行政管理部门电费16000元，款项尚未支付。

借：

制造费用32000

管理费用16000

贷：

应付账款48000

16甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。

该批商品实际成本为600000元。

协议约定，该批商品销售价格为800000元，增值税额为136000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。

（1）收到60%货款时：

借：

银行存款480000

贷：

预收账款480000

（2）收到剩余货款及增值税税款时：

借：

预收账款480000

银行存款456000

贷：

主营业务收入800000

应交税费——应交增值税（销项税额）136000

借：

主营业务成本600000

贷：

库存商品600000

17甲企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。

（1）计提工资时

借：

生产成本——基本生产成本320000

制造费用70000

管理费用60400

销售费用11600

贷：

应付职工薪酬——工资462000

（2）发放工资时

借：

应付职工薪酬462000

贷：

银行存款462000

18甲企业本期实际应上交增值税400000元，消费税241000元，营业税159000元。

该企业适用的城市维护建设税税率为7%；适用教育经费附加3%。

（1）计算应交的城市维护建设税，教育经费及附加时。

借：

营业税金及附加80000

贷：

应交税费——应交城市维护建设税56000

应交税费——应交教育经费及附加24000

应交的城市维护建设税=（400000+241000+159000）×7%=56000（元）

应交的教育经费及附加=（400000+241000+159000）×3%=24000（元）

（2）实际缴税费

借：

应交税费——应交城市维护建设税56000

——应交教育经费及附加24000

贷：

银行存款80000

19甲企业本月发生房产税2000元，车船税2000元，土地使用税3000元，印花税1500元矿产资源补偿费2400元。

（1）计提相关税费

借：

管理费用8500

贷：

应交税费—房产税2000

—车船税2000

—土地使用税3000

—印花税1500

（2）实际缴税时

借：

应交税费—房产税2000

—车船税2000

—土地使用税3000

—印花税1500

贷：

银行存款8500

20C运输公司某月运营收入为500000元，单独销售一批化妆品200000元，运输业适用营业税率3%，化妆品消费税税率30%。

（1）计提营业税，消费税时。

借：

营业税金及附加75000

贷：

应交税费—应交营业税15000（500000×3%）

—应交消费税60000（200000×30%）

（2）实际交纳税费时

借：

应交税费—应交营业税15000（500000×3%）

—应交消费税60000（200000×30%）

贷：

银行存款75000

21Ａ股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为6个月，年利率为4%。

根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。

（1）1月1日借入短期借款：

借：

银行存款120000

贷：

短期借款120000

（2）1月末计提1月份应计利息：

借：

财务费用400

贷：

应付利息400

本月应计提的利息=120000×4%÷12=400（元）

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

借：

财务费用400（第三个月的利息不需要预提）

应付利息800

贷：

银行存款1200

第二季度的会计处理同上。

（4）7月1日偿还银行借款本金：

借：

短期借款120000

贷：

银行存款120000

22A企业为增值税一般纳税人，于2009年11月30日从银行借入资金4000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息）。

所借款项已存入银行。

A企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款3000000元，另支付保险等费用100000元，设备已于当日投入使用。

（1）取得借款时

借：

银行存款4000000

贷：

长期借款——本金4000000

（2）支付设备款保险费时

借：

固定资产3100000

应交税费——应交增值税（进项税额）510000

贷：

银行存款3610000

（3）2009年末计提利息时

借：

财务费用

28000

贷：

应付利息28000

2009年12月31日计提的长期借款利息=4000000×8.4%÷12=28000（元）

2010年1月至2012年10月每月月末预提利息分录同上。

（4）2012年11月30日，企业偿还该笔银行借款本息。

借：

财务费用28000（2012年11月利息）

长期借款——本金4000000

应付利息980000（28000×35）

贷：

银行存款5008000

五收入，成本，费用，利润

23甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600000元，增值税税额为102000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为420000元。

（1）借：

应收账款702000

贷：

主营业务收入600000

应交税费——应交增值税（销项税额）102000

（2）借：

主营业务成本420000

贷：

库存商品420000

24甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。

该批商品实际成本为600000元。

协议约定，该批商品销售价格为800000元，增值税额为136000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。

（1）收到60%货款时：

借：

银行存款480000

贷：

预收账款480000

（2）收到剩余货款及增值税税款时：

借：

预收账款480000

银行存款456000

贷：

主营业务收入800000

应交税费——应交增值税（销项税额）136000

借：

主营业务成本600000

贷：

库存商品600000

25甲公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。

该批原材料的实际成本为9000元。

（1）取得原材料销售收入：

借：

银行存款11700

贷：

其他业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

（2）结转已销原材料的实际成本：

借：

其他业务成本9000

贷：

原材料9000

26下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。

A．对外销售材料收入　　B．出售固定资产所得

C．出租房屋收到的租金　　D．转让商标使用权收入

【答案】AC

注意：

其他业务收入一般包括：

出租固定资产的租金收入，对应的固定资产的折旧就是其他业务成本，出售原材料的价款收入，对应原材料的入账价值就是其他业务成本。

27某企业本月生产领用甲材料60000元，其中生产A产品耗用20000元，生产B产品耗用30000元，车间一般性耗用10000元；生产A产品工人工资为30000元，生产B产品工人工资为20000元，车间管理人员工资为10000元；生产用设备计提折旧为2000元，车间水电费为2500元，尚未支付；摊销本月应负担的财产保险费200元。

本月生产A产品耗用400小时，生产B产品耗用600小时。

按照工资总额14%部分计提福利费，按照工人工时比例分摊制造费用。

本月A，B产品全部完工，并验收入库。

（1）领用材料时（3）计提折旧与摊销保费与水电费

借：

生产成本—A产品20000借：

制造费用4700

—B产品30000贷：

待摊费用200

制造费用10000累计折旧2000

贷：

原材料60000应付账款2500

（2）计提职工薪酬

借：

生产成本—A34200（30000×1.14）

—B22800（20000×1.14）

制造费用11400（10000×1.14）

贷：

应付职工薪酬68400

（4）分摊制造费用

分配率=制造费用／工人工时=（10000+4700+11400）／（400+600）=26.1元∕时

A产品应分摊的制造费用为：

400×26.1=10440（元）

B产品应分摊的制造费用为：

600×26.1=15660（元）

借：

生产成本—A产品10440

—B产品15660

贷：

制造费用26100

（5）结转生产成本

借：

库存商品—A产品64640

—B产品68400

贷：

生产成本—A产品64640（20000+34200+10440）

—B产品68400（30000+22800+15600）

28甲企业本月发生以下经济业务：

①3月10日采购部李四借款2000元，3月20日报销差旅费1600元；②行政部门本月固定资产计提3000元折旧；③行政部门本月计提工资总额50000元，并按照工资总额的14%比例计提福利费；④本月从超市购买办公用品一批价款500元；④月末以银行存款支付生产车间办公费120元；⑤销售A产品一批，发生相关广告费及运杂费3000元，已用银行存款支付；⑥本月销售部门计提工资总额30000元，按照工资总额的14%计提福利费；⑦支付银行转帐手续费200元；⑧收到银行存款利息300元。

1借：

其他应收款2000借：

管理费用1600

贷：

库存现金2000库存现金400

贷：

其他应收款2000

2借：

管理费用3000③借：

管理费用57000

贷：

累计折旧3000贷：

应付职工薪酬57000

4借：

管理费用500⑤借：

销售费用3000

贷：

库存现金500贷：

银行存款3000

⑥借：

销售费用34200

贷：

应付职工薪酬34200

⑦借：

财务费用200⑧借：

银行存款300

贷：

银行存款200贷：

财务费用300

29A企业本月接受甲股东投入资本70000元，款项已存入银行；接受乙股东投入的原值为50000元的旧设备1台，该设备已计提折旧20000元，经评估确认，投入使用价值为35000元（双方合同协议价）；接受丙股东以某项专利权作为投资，经评估该项专利权价值为21000元

借：

银行存款70000

固定资产35000

无形资产21000

贷：

实收资本—甲70000

—乙35000

—丙21000

30甲公司2009年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：

科目名称

借或贷

结账前余额

主营业务收入

贷

6000000

其他业务收入

贷

700000

公允价值变动损益

贷

150000

投资收益

贷

600000

营业外收入

贷

50000

主营业务成本

借

4000000

其他业务成本

借

400000

营业税金及附加

借

80000

销售费用

借

500000

管理费用

借

770000

财务费用

借

200000

资产减值损失

借

100000

营业外支出

借

250000

甲公司2009年年末结转本年利润应编制如下会计分录：

（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：

①结转各项收入、利得类科目：

借：

主营业务收入6000000

其他业务收入700000

公允价值变动损益150000

投资收益600000

营业外收入50000

贷：

本年利润7500000

②结转各项费用、损失类科目：

借：

本年利润6300000

贷：

主营业务成本4000000

其他业务成本400000

营业税金及附加80000

销售费用500000

管理费用770000

财务费用200000

资产减值损失100000

营业外支出250000

（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7500000元减去借方发生额合计6300000元即为税前会计利润1200000元。

（3）假设甲公司2009年度不存在所得税纳税调整因素。

（4）应交所得税=1200000×25%=300000（元）

①确认所得税费用：

借：

所得税费用300000

贷：

应交税费——应交所得税300000

②将所得税费用结转入“本年利