税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案doc.docx

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税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案doc

第十版税务会计与纳税筹划

东北财经大学出版社

各章习题参考答案

第1章

1.1

（1）B

（2）C（3）D

1.2

（1）BCD

（2）AC（3）ABC（4）ABCD

1.3

（1）×

（2）×（3）×（4）√（5）×

第2章

□知识题

•知识应用

2.1单项选择题

（1）C

（2）C（3）A

2.2多项选择题

（1）ABC

（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD

2.3判断题

（1）×应为视同销售

（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理

（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

（4）×13%

（5）×不得扣减旧货物的收购价格

（6）√

（7）√

□技能题

•计算分析题

2.1

（1）借：

原材料30930

应交税费——应交增值税（进项税额）5170

贷：

库存现金1000

应付票据35100

（2）借：

在途物资30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

借：

应收账款——光远厂30000

贷：

在途物资30000

借：

银行存款35100

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

应收账款——光远厂30000

（3）借：

在途物资100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款117000

借：

其他应收款1170

贷：

在途物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

（4）借：

原材料10000000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700000

贷：

应付账款3000000

银行存款8700000

（5）借：

固定资产9000

贷：

银行存款9000

借：

固定资产5000

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：

银行存款5850

（6）借：

管理费用——电费6000

制造费用——电费24000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

借：

管理费用——水费3000

制造费用——水费27000

应交税费——应交增值税（进项税额）1800

贷：

银行存款31800

（7）借：

固定资产250000

应交税费——应交增值税（进项税额）42500

贷：

实收资本292500

借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

实收资本23400

（8）借：

固定资产250000

应交税费——应交增值税（进项税额）42500

贷：

营业外收入292500

借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

营业外收入23400

（9）借：

制造费用3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：

银行存款3510

（10）借：

委托加工物资4000

贷：

原材料4000

借：

委托加工物资1500

应交税费——应交增值税（进项税额）255

贷：

银行存款1755

借：

委托加工物资193

应交税费——应交增值税（进项税额）7

贷：

银行存款200

（11）借：

原材料5850

贷：

银行存款5850

借：

固定资产20000

贷：

银行存款20000

（12）借：

库存商品70000

应交税费——应交增值税（进项税额）11900

贷：

应付账款81900

借：

销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额）21

贷：

银行存款300

借：

应付账款81900

贷：

银行存款81900

2.2

（1）借：

银行存款40950

贷：

主营业务收入35000

应交税费——应交增值税（销项税额）5950

借：

销售费用186

应交税费——应交增值税（进项税额）14

贷：

库存现金200

（2）借：

银行存款7020

贷：

其他业务收入6000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

（3）借：

应收账款11700

贷：

主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

（4）确认销售时

借：

长期应收款90000

贷：

主营业务收入90000

同时

借：

主营业务成本60000

贷：

库存商品60000

收到款项时

借：

银行存款35100

贷：

长期应收款30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

（5）借：

银行存款46900

贷：

主营业务收入40000

其他业务收入85.47

应交税费——应交增值税（销项税额）6814.53

（6）借：

应收账款——光远厂187200

贷：

主营业务收入160000

应交税费——应交增值税（销项税额）27200

借：

销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额）21

贷：

其他应付款——光远厂300

（7）根据红字增值税专用发票冲销：

借：

应收账款——光远厂187200

贷：

主营业务收入160000

应交税费——应交增值税（销项税额）27200

根据重开的专用发票入账：

借：

应收账款——光远厂140400

贷：

主营业务收入120000

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

（8）借：

应收账款——光远厂46800

贷：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据

借：

银行存款210600

贷：

主营业务收入180000

应交税费——应交增值税（销项税额）30600

（10）双方都要作购销处理

借：

原材料40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

贷：

库存商品40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

（11）借：

在建工程4850

贷：

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（12）借：

长期股权投资5850

贷：

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

借：

主营业务成本4000

贷：

库存商品4000

（13）借：

应付利润5850

贷：

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（14）借：

应付职工薪酬5850

贷：

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

借：

主营业务成本4000

贷：

库存商品4000

（15）借：

营业外支出4850

贷：

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（16）借：

应收账款——光远厂73710

贷：

主营业务收入60000

其他业务收入3000

应交税费——应交增值税（销项税额）10710

2.3

（1）借：

原材料300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

贷：

银行存款351000

借：

主营业务成本12750

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）12750

（2）借：

应交税费——应交增值税（已交税金）800

贷：

银行存款800

（3）借：

应交税费——未交增值税800

贷：

应交税费——应交增值税（转出多交增指数）800

（4）借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200

贷：

应交税费——未交增值税800

（5）借：

应交税费——未交增值税700

贷：

应交税费——应交增值税（转出多交增指数）700

第3章

□知识题

•知识应用

3.1单项选择题

（1）D

（2）C（3）B（4）B（5）A

3.2多项选择题

（1）ABC

（2）ABCD（3）AB（4）ABC

3.3判断题

（1）×不包括代收代缴的消费税

（2）×材料成本不包括辅助材料成本

（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方

（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税

□技能题

•计算分析题

3.1

（1）应纳消费税额=585×1000÷（1+17%）×30%=150000元

（2）应纳消费税额=20×220=4400元

（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷（1-30%）×30%=5571.43元

（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元

当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元

本月应纳消费税额=6×150+30000×30%-1800=8100元

如果是外购的，应纳消费税额也是8100元

（5）消费税组成计税价格=70000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34239130.43元

应纳消费税额=34239130.43×8%=2739130.44元

增值税组成计税价格=70000×150+70000×150×200%+2739130.44=34239130.44元

应纳增值税额=34239130.43×17%=5820652.18元

3.2

（1）借：

银行存款585000

贷：

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

借：

营业税金及附加150000

贷：

应交税费——应交消费税150000

（2）借：

应付职工薪酬46800

贷：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

借：

营业税金及附加4400

贷：

应交税费——应交消费税4400

借：

主营业务成本3000

贷：

库存商品3000

（4）取得收入时

借：

银行存款35100

贷：

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

计提消费税时

应纳消费税=6×150+30000×30%=9900元

借：

营业税金及附加9900

贷：

应交税费——应交消费税9900

当月准予抵扣的消费税

借：

应交税费——应交消费税1800

贷：

待扣税金——待扣消费税1800

当月实际上缴消费税时

借：

应交税费——应交消费税8100

贷：

银行存款8100

（5）应纳关税=70000×150×200%=21000000元

借：

物资采购34239130.44

应交税费——应交增值税（进项税额）5820652.18

贷：

银行存款29559782.62

应付账款——××外商10500000

3.3按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=500×17%=85元

应纳消费税额=500×56%=280元

借：

银行存款585

贷：

其他业务收入500

应交税费——应交增值税（销项税额）85

借：

其他业务成本280

贷：

应交税费——应交消费税280

3.4按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=2000÷（1+17%）×17%=290.60元