中级会计实务模拟真题219.docx
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中级会计实务模拟真题219
2020年中级会计实务模拟真题
多选题
1、以下小题为互不相干的多项选择题。
下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）。
A．计提应收账款坏账准备
B．出售无形资产取得净收益
C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D．自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
单选题
2、在对结转固定资产的在建工程成本进行审计时，发现工程项目成本的计价存在一定问题，其中，错误的处理是（）。
A．甲工程项目成本包括工程项目领用的工程物资、材料，辅助生产车间提供的劳务、工程人员工资
B．乙工程项目成本包括工程项目外购的设备、领用的工程物资、材料，安装人员的工资、工程技术人员的工资、工程设备采购人员的工资
C．丙工程项目是出包项目，仅包括出包项目的工程价款
D．丁工程项目是更新改造项目，成本包括领用的材料物资成本，以及工程技术人员和安装人员的工资，该更新改造项目提高了原设备的性能，但未延长原设备的使用寿命
多选题
3、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B．企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
C．企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
D．企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量
E．同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
多选题
4、以下属于会计计量属性的有（）。
A．历史成本
B．重置成本
C．公允价值
D．现值
多选题
5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
6、下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有（）。
A．企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
B．期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额
C．以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额
D．在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动
简答题
7、甲公司适用的企业所得税税率为25%。
甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）2010年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。
该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，其初始计量金额为3000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
（2）2010年9月5日，甲公司以1200万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。
至12月31日，该股票尚未出售，其公允价值为1600万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。
（3）2010年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。
A设备的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。
假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
（4）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。
2010年权益法核算确认投资收益300万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。
（5）甲公司于2010年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产。
假定该无形资产于2010年7月20日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，税法的摊销年限、摊销方法与会计相同。
假定该项无形资产摊销计入管理费用。
（6）甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。
甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。
2010年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。
根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，税法折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
（7）其他相关资料：
①2009年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2010年实现利润总额6000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：
计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用（或收益）、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。
多选题
8、下列各项损失，不应列为营业外支出的有（）。
A．债务重组损失
B．坏账损失
C．汇兑损失
D．处理固定资产净损失
单选题
9、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．董事会提出股票股利分配方案
C．董事会提出现金股利分配方案
D．发生以前年度所售商品的退回
多选题
10、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之问发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．资产负债表日后发生重大诉讼
B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C．资产负债表日后发生巨额亏损
D．处置子公司
简答题
11、广丰公司计划进行一项投资活动，现有甲、乙两个方案可以选择，有关资料如下：
（1）甲方案：
固定资产原始投资230万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期1年。
固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为8%，利息按年支付，项目结束时一次还本。
该项目运营期10年，到期残值收入8万元。
预计投产后每年营业收入170万元，每年经营成本60万元。
（2）乙方案：
固定资产原始投资150万元，无形资产投资25万元，流动资金投资65万元。
全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。
建设期2年，运营期5年，到期残值收入8万元。
无形资产从投产年份起分5年平均摊销，无形资产和流动资金投资于建设期期末投入，项目结束收回。
该项目投产后预计年营业收入170万元，年经营成本80万元。
（3）该企业按直线法提折旧，所得税税率为25%，该企业要求的最低投资回报率为10%。
要求：
（1）计算甲方案建设期资本化利息、运营期每年支付的利息和投资总额；
（2）计算甲方案固定资产原值、项目计算期、运营期每年折旧、营运成本、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额；
（3）计算乙方案的原始投资、项目计算期、运营期每年折旧、无形资产摊销额、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额；
（4）计算甲，乙方案的净现金流量；
（5）计算甲、乙方案的静态投资回收期和净现值，并评价它们是否具备财务可行性；
（6）计算甲、乙方案的年等额净回收额并进行决策；
（7）根据最短计算期法对方案进行决策。
单选题
12、2×10年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2×11年1月1日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。
该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。
甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。
已知（P/A，8%，3）=2.5771，甲公司租入该设备的入账价值为（）万元。
A．125
B．128.86
C．130
D．133.86
单选题
13、资产负债表日后非调整事项是指（）。
A．资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大
B．资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项
C．资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项
D．资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项
单选题
14、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2008年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是2/10，1/20，n/30。
购货方于次年1月2日付款，取得现金折扣600元。
甲公司正确的处理是（）。
A．作为资产负债表日后事项的调整事项
B．作为资产负债表日后事项的非调整事项
C．直接反映在2009年当期会计报表中
D．在2008年报表附注中说明
多选题
15、资产负债表日后发生的事项中，属于非调整事项的是（）。
A．资产负债表日以前销售的商品因质量问题发生的销售折让
B．董事会利润制订的分配方案中应付给股东的股利
C．企业合并
D．出售子公司
E．税收政策发生重大变化
简答题
16、甲股份有限公司为房地产开发公司，2004年至2011年相关业务摘录如下：
2004年12月31日建造完成办公用房一栋，建造过程中共发生成本18000万元，甲公司于当日办理竣工结算。
甲公司预计该建筑物使用年限为50年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。
2005年3月31日，由于原预计项目前景不好，甲公司将前述建筑物南自用改为出租（甲公司对所有投资性房地产采用成本模式进行后续计量）。
与乙公司签订一份租赁合同，租期为3年，年租金为480万元，每年12月31日收取当年租金，租赁终止日收取剩余部分租金，租赁期开始日为2005年4月1日。
2006年12月31日，由于政府对房地产行业进行宏观调控，导致该建筑物的可收回金额下降，经测算，可收回金额为15000万元。
计提减值后原预计使用寿命和折旧方法不变，但净残值预计为120万元。
2007年12月31日，可收回金额为16000万元。
2008年3月31日，与乙公司租约到期，收回当日，甲公司与丙公司签订协议，甲公司先对该投资性房地产进行更新改造，并以改造完成日为租赁期开始日，将该项办公用房出租给丙公司，租期为3年，年租金540万元，每年12月31日收取当年租金，租赁终止日收取剩余部分租金。
更新改造过程中领用原材料150万元，增值税进项税额25.5万元，发生人工成本130万元，以银行存款支付其他支出82万元。
更新改造工程于2008年6月30日完工，更新改造完成后预计该建筑物的尚可使用年限为40年，预计净残值为600万元，采用年限平均法计提折旧，并于当日交付丙公司使用。
2009年12月31日，由于当地房地产交易市场已十分成熟，甲公司估计可以合理地取得投资性房地产的公允价值，因此甲公司决定将该投资性房地改用公允价值模式计量。
当日该投资性房地产的公允价值为19000万元。
2010年12月31日，该投资性房地产的公允价值为19300万元。
2011年6月30日，与丙公司租约到期。
甲公司收回当日直接将该项投资性房地产对外出售，售价为19350万元，另外处置时发生营业税967.5万元。
[要求]不考虑除上述资料外的任何因素，完成上述业务的会计处理，并计算由于处置该项投资性房地产对甲公司利润总额的影响金额。
（假定甲公司对相关资产按季计提折旧，按年确认租金收入；公允价值模式计量下按年确认公允价值变动损益）
多选题
17、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧
B．采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧
C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
E．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式
多选题
18、行政单位财务分析的指标主要有（）。
A．支出增长率
B．人均开支水平
C．资产负债率
D．人车比例
E．专项支出占总支出比重
单选题
19、L注册会计师正在对采购与付款循环实施细节测试，请对以下事项进行确认。
固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（）。
A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用
C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值
D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用全事的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出
简答题
20、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：
（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。
生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。
（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
（4）生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。
（5）公司的所得税税率为40%。
要求：
1.计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；
-----------------------------------------
1-答案：
B,C,D
[解析]B选项，出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入，不影响发生当期的营业利润；C选项，开发无形资产发生的符合资本化条件的支出，计入无形资产成本，不影响当期营业利润；D选项，自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净收益应当冲减在建工程成本，不计入当期损益，因此也不影响发生当期的营业利润。
2-答案：
D
[解析]根据《企业会计准则――固定资产》的有关规定：
“与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。
”除此之外，不能记入固定资产成本，应作为当期费用。
3-答案：
A,B,C,E
[解析]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
但同一企业只采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
4-答案：
A,B,C,D
[考点]会计计量属性
5-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
6-答案：
A,B,D
[解析]选项A，将自有房地产转为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，房地产的账面价值小于公允价值时，产生的差额作为资本公积核算；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益科目核算，而不通过资本公积核算。
7-答案：
由于本年实现应纳税所得额超过以前年度未弥补亏损总额，故原确认递延所得税资产650万元在本年应转回；商誉减值产生的可抵扣暂时性差异2000万元，应确认递延所得税资产500万元（2000×25%）；固定资产账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异150万元，应确认递延所得税资产37.5万元（150×25%）；上述递延所得税资产的发生额均影响所得税费用，故2010年因递延所得税资产发生额确认的所得税费用=650-500-37.5=112.5（万元）。
暂无解析
8-答案：
B,C
[解析]坏账损失计入管理费用；汇兑损失应计入财务费用。
债务重组损失和处理固定资产净损失应计入营业外支出。
9-答案：
D
[解析]D选项属于资产负债表日后调整事项。
10-答案：
A,C,D
选项B，发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。
11-答案：
（1）甲方案建设期资本化利息＝230×8%＝18.4（万元）
暂无解析
12-答案：
C
[解析]融资租入固定资产，以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，加上初始直接费用确认固定资产的初始成本。
500000×（P/A，8%，3）=1288550（元）；1288550元＞125万元，所以，甲公司租入该设备的入账价值为125+5=130（万元）。
13-答案：
C
[解析]非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。
14-答案：
C
[解析]此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。
故选项C正确。
15-答案：
B,C,D,E
暂无解析
16-答案：
2004年12月31日
暂无解析
17-答案：
A,C
[解析]采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
18-答案：
A,B,D,E
根据《行政单位财务规则》第42条的规定，财务分析的内容包括预算执行、开支水平、人员增减、固定资产利用等。
财务分析的指标主要是：
支出增长率、人均开支水平、专项支出占总支出比重、人员经费占总支出的比重、人车比例等。
行政单位可以根据其业务特点，增加财务分析指标。
19-答案：
C
[解析]固定资产后续支出的会计处理规定。
20-答案：
净现值=3396×（P/F，10%，1）+3478.8×（P/F，10%，2）+3563.496×（P/F，10%，3）+14373.4248×（P/F，10%，4）-15000
暂无解析
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