货币资金会计制度的设计1.docx

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货币资金会计制度的设计1

第五章　货币资金会计制度的设计

主要考试题型：

单项选择、多项选择题、判断题、简答题、设计与综合题。

第一节　货币资金业务会计制度设计概述

一、货币资金的概念与特点

（一）货币资金

是以货币形态存在的资金，包括：

库存现金、银行存款和其他货币资金。

（二）货币资金业务的特点：

Ø业务发生频繁

Ø业务涉及范围广

二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求

（一）货币资金业务会计制度设计的目标

总目标：

？

Ø保证货币资金的安全性和完整性

Ø保证货币资金的合规性和合法性

Ø保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可靠性

Ø保证货币资金业务结算的及时性和正确性

（二）货币资金业务会计制度设计的要求：

◆货币资金管理的重要性：

任何单位必须、流动性强、风险最大

◆设计要求：

✓合法性

✓规范性

✓效率性

✓及时性

历年真题

25.（201110）货币资金业务会计制度设计的目标包括（）

A.保证货币资金的安全性和完整性B.保证货币资金的合规和合法性

C.保证货币资金业务结算的及时性D.保证货币资金业务结算的正确性

E.保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠性

36.（201110）简述货币资金业务会计制度设计的要求。

20.（201010）下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是（）

A、货币资金的流动性最强B、货币资金的安全性最高

C、货币资金的风险最大　D、货币资金为任何单位所必需

2l、根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为（）

A、库存现金B、备用现金

C、银行存款D、其他货币资金

E、外币资金

21.（200910）进行货币资金业务会计制度设计时，应符合的要求有（）

A.合法性B.独立性

C.规范性D.效率性

E.及时性

第二节　货币资金业务内部会计控制制度的设计

一、职责分工控制制度的设计

（一）货币资金业务的不相容岗位

◆货币资金支付的审批与执行

◆货币资金的保管与盘查清点

◆货币资金的会计记录与审计监督。

具体体现形式：

？

（二）对出纳人员的要求

✓出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

✓配备合格会计人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换；

✓企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。

二、授权审批控制制度的设计

Ø支付申请

Ø支付审批

Ø支付复核

Ø办理支付

严禁XX的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

三、货币资金核算控制制度的设计

（一）库存现金的会计控制制度设计

（二）银行存款的会计控制制度设计

（三）票据及有关印章的管理

四、货币资金监督检查制度的设计

✓货币资金业务相关岗位及人员设置情况

©不相容岗位混岗现象

✓货币资金授权批准制度执行情况

©手续是否健全

©越权审批行为

✓支付款项印章保管情况

©是否全部印章一人保管

✓票据保管情况

历年真题

13．（201201）企业不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，这种安排属于（）

A．职责分工控制制度设计　　B．授权审批控制制度设计

C．货币资金核算控制制度设计D．货币资金监督检查制度设计

25．（201201）货币资金业务不相容职务包括（）

A．库存现金支出审批与出纳B．库存现金支出审批与支票保管

C．库存现金支出审批与记账D．库存现金支出审批与成本核算

E．库存现金支出审批与会计主管

13.（201110）库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离，这种安排属于（）

A.授权审批控制制度设计　　　　B.职责分工控制制度设计

C.货币资金核算控制制度设计D.货币资金监督检查制度设计

13.（201101）库存现金实物的收付及保管只能由经过授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金，这种安排属于（）

A.授权审批控制制度设计　　B.职责分工控制制度设计

C.核算控制制度设计　　D.监督检查制度设计

25.（201101）出纳人员不得兼任的工作有（）

A.会计档案保管B.收入登记

C.支出费用登记D.债权债务登记

E.库存现金及银行存款日记账登记

36.（201101）简述货币资金监督检查制度设计的主要内容。

8.（201010）负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种安排属于（）

A、职责分工控制制度设计　　B、授权审批控制制度设计

C、货币资金核算控制制度设计D、货币资金监督检查制度设计

13.（201001）企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于（）

A.职责分工控制制度设计　　　　B.授权审批控制制度设计

C.货币资金核算控制制度设计D.货币资金监督检查制度设计

25.（201001）货币资金业务不相容岗位主要有（）

A.货币资金的收付与保管　　　　B.货币资金支付的审批与执行

C.货币资金的保管与盘点清查D.货币资金的会计记录与审计监督

E.货币资金支付的审批与审核

37.（200910）简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。

6.（200901）库存现金支出审批人员可以兼任（）

A.出纳人员　　B.负责调整银行存款账的人员

C.支票保管人员　　D.记账人员

7．（200810）负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于（）

A．职责分工控制制度的设计　　B．授权审批控制制度的设计

C．货币资金核算控制制度的设计D．货币资金监督检查制度的设计

22．（200810）为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（）

A．职责分工控制制度　　B．授权审批控制制度

C．货币资金核算控制制度D．货币资金反洗钱控制制度

E．货币资金监督检查制度

第三节　货币资金业务核算规程的设计

一、货币资金收入业务原始凭证的设计

◆收据的设计

◆代垫费用结算清单的设计

二、货币资金支出业务原始凭证的设计

◆

（一）库存现金支出凭证的设计

✓医药费报销单的设计

✓定额备用金制和报销单的设计

◆

（二）支票结算登记簿的设计

◆（三）应付凭单的设计：

封套型

三、货币资金业务处理程序的设计

◆

（一）出纳部门收现程序的设计

✓出纳部门收取现金的业务流程

✓出纳部门收现业务流程的控制要点

✧开票人和收款人相分离

✧库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管

✧定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对

◆

（二）零星费用报销付现程序的设计

✓1、零星费用报销付现的业务流程

✓2、零星费用报销付现业务流程的控制要点

✧1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确

✧2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付

✧3）定期进行帐帐核对

◆（三）支票付款签发程序的设计

✓1、支票付款签发的业务流程

✓2、支票付款签发业务流程的控制要点

✧1）付款前由业务部门和会计部门主管审核

✧2）签发的支票做备查记录

✧3）签发支票的印鉴由会计主管保管

✧4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。

历年真题

36．（201201）简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。

35．（201201）银行借款报告单

36．（201001）简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。

7.（200910）企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（）

A.进账单B.送款单

C.存款单D.收款单

39.（200910）某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。

陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规范填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.（200910）9万元。

据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。

要求：

（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题?

（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计?

7.（200901）在支票付款签发的业务流程中，只能由会计部门承担的工作职责是（）

A.审核外单位收款通知或自制付款凭证B.签发支票

C.登记银行存款明细账　　　　　　　D.登记银行存款日记账

22.（200901）下列选项中，由银行统一监制的凭证有（）

A.送款单B.收款单

C.进账单D.存款单　　　　E.代垫费用结算清单

23.（200901）下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（）

A.职工医药费报销单B.罚款单

C.备用金报销清单D.领料单　　　　E.发货单

39．（200810）审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：

（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；

（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；

（3）某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；

（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。

要求：

根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？

针对存在的问题，请指出相应的正确做法。

主要关注的地方：

一、选择题关注：

第一节货币资金业务特点、内部控制制度设计要求第二节货币资金职务分离的要点、授权批准控制制度要点、库存现金的控制要点、银行存款的控制要点、货币资金检查制度要点。

第三节主要程序图。

二、简答题关注：

1．简述货币资金监控制度在职务分离方面的主要内容?

逻辑关系：

报账人（部门或者人员）――领导审批――会计复核――出纳收支――银行对账――盘点检查。

4．简述货币资金授权批准控制的基本要点。

5．简述库存现金控制制度要点。

4．简述银行存款控制制度要点。

三、设计与综合题关注：

案例：

钢花公司属于钢材生产企业，规模较大，组织分工明确。

该公司尚缺乏货币资金方面的内部会计控制制度，现决定设计该方面的制度。

相应的设计组织与调查等工作已经完成，根据分析，符合设计制度的条件。

根据上述条件，请设计一项货币资金内部控制制度。

要求：

（1）制度格式可以参考第六题（突出制度名称、设计原因、内容等重点）；

（2）设计要点：

A．货币资金职务分离的要点；

B．库存现金授权批准控制要点

C．库存现金控制制度要点

D．银行存款控制要点

解答参考：

钢花公司现金管理制度

本公司为了加强汇报管理，特制定本制度，主要内容有：

（1）应当加强岗位分离工作。

货币资金必须严格执行职务分离制度，单独设置出纳人员负责货币资金管理工作。

具体要求是：

出纳人员要和会计凭证的审批人员、复核人员分离；出纳应严格与会计人员分离，出纳与应收账款和应付账款管理人员分离、出纳人员与核对银行存款对账单人员分离。

（2）严格货币资金授权批准控制：

重点是：

支付申请、支付审批、支付复核、办理支付等工作应当严格按照制度执行。

（3）严格库存现金控制：

严格限额管理、严格执行《现金管理办法》，库存现金收支分开，不得坐支现金、不得私借现金、不得设“小金库”

（4）加强银行存款控制：

按照《银行存款结算办法》开支、按照规定开设银行存款账户、严格银行存款结算纪律、专人核对银行存款账户、加强网上交易管理。

以上制度应在出纳人员中严格遵守，执行日期于本制度批准之日。

钢花公司（公章）

2008年1月1日制定

案例：

．EM公司制定了下列现金管理制度，请分析该制度是否科学合理。

如有不合理的地方，请分析指正。

EM公司现金管理制度

我公司现金管理制度的内容有：

1．为了节约人工费用，出纳人员暂时由会计人员兼任；

2．出纳人员应认真履行自己的职责，按限额储备现金，现金不足时应及时向银行取回或者从销货款中支取，超过限额应存入银行；

3．收付现金时应严格审查，对不合格的凭证不得办理现金结算，有严重违纪的行为要坚决抵制，并及时上报；

4．不得用白条抵库，所有现金收支必须以国家关于“现金结算与管理办法”的规定进行；

5．对已经收付结算清楚了的“原始凭证”，出纳人员应及时将其编制“记帐凭证”，并及时登记“现金日记帐”；

6．现金日记帐余额应定期（3—5天内）与现金的实有数额核对，对帐实不符的要及时查清原因，及时报批处理：

7．出纳人员应保管好有关的印鉴和重要的空白凭证；

8．出纳人员应积极协助会计人员的工作，如帮助会计人员登记分类帐等；

9．如果撤换出纳人员，应要求新老出纳人员之间认真办好交接手续；

lO．不得将单位的现金借给个人，确有借出款项的情况，应计算出资金利息收回。

以上制度应在出纳人员中严格遵守。

EW公司会计负责人（私章）

2008年6月28日制定

参考答案：

（1）格式方面：

缺少制度执行起讫时间：

无解释权限的说明，制度不能盖私章等。

（2）内容方面：

第一条出纳员不得兼任；

第二条错误，不得“坐支”销贷款；

第三、四条正确：

第五条出纳员不得编制与收付业务有关的记账凭证；

第六条现金日记账余额应与现金实际结存数每日核对；

第七条基本正确，但是，印章应按责任分别管理；

第八条出纳员不得登记与收支业务联系的分类账；

第九条除了新老出纳员之间应办理交接手续以外，还应有会计部门负责人在场监交：

第十条单位款项不得借给私人。

（注：

未按逐条表述的，如果内容都分析到了，可以不扣分）