增值税举例.docx
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增值税举例
增值税举例
1. 例1.远东公司与华北公司签订代销乙商品100箱的合同,规定每箱售价200元(不含税),手续费按销售一箱10元支付,全部售完后一次性付清;月未该商品全部售完,实现销售收入20000元,销售清单已收到,货款已通过银行收讫,手续费已支付;双方均为增值税一般纳税人,乙商品增值税税率17%,成本价每箱150元。
2.例2.依例1假定委托代销协议规定,远东公司按协议价每箱200元(不含税),收取代销货款,售价由华北公司自定,售价与协议价差额归华北公司,华北公司按每箱220元(不含税)销售,月底售完;
3.某企业本月销售A产品,取得含税销售收入1000万元,同时,将价值10万的A产品用于企业的在建工程;将价值5万B产品作为对外投资。
3a某企业本月销售A产品,取得不含税销售收入1000万元,同时,将委托加工收回货物作为福利分给职工,本批货物市场价值10万,将一批市场价值5万产品用于宣传推广。
本月购入材料一批,增值税专用发票注明税额36000元;收到运费发票一张,支付运费10万元。
4.某电梯生产企业(具有安装维护资质),本月销售电梯15台,每台不含税售价15万元;另每台收取安装费2万元。
5.某建材公司本月建材取得零售收入100万元,同时本月承揽到一个建筑装修业务,装修业务最终结算价为10万元(装修业务单独核算),装修过程使用了自有木工板100张,每张市场零售价150元。
本月购入建材价值40万,专用发票注明税额6.8万元,支付运费1万元,本月购入中有市场价值3万建材用于营业厅装修。
——某企业本月销售B产品100件,每件不含税价5000元;同时,与A企业达成投资协议,本企业现金出资200万,B产品200件。
6.A购物中心本月实现批发收入500万元;零售收入1000万元,其中有以旧换新销售50万元(收回旧货物价值5万元);收回代垫的批发商品运杂费7万元(发票给购物企业);本月购入商品的购进金额为600万元,取得增值税专用发票,其中,中心单独核算餐饮部领用商品一批,金额为10万元;本月报废霉变食品一批,账面金额20万元。
7.A企业本月向B公司销售产品一批,取得不含税销售收入1000万元,同时由本企业车队将货物运到B公司,收取运费10万元,包装费2万元。
8.A企业给B公司销售产品一批,不含税收入300万元,因数额较大,双方约定给予5%销售折扣(同一发票注明),如果在1个月内付款,再给予3%的现金折扣,双方均按约定履行义务。
9.某白酒生产企业,本月取得不含税销售收入1000万元,收取白酒包装物押金10万元,合同约定押金10个月后退还。
10.某食品企业本月销售食品取得不含税收入100万元,本月向职工发放中秋月饼200盒,每盒生产成本为50元(同期出厂价格70元)。
11.某企业本月试生产A型号化妆品100,全部用于市场推广,象征性收取费用400元/台;企业该产品生产成本为500/。
成本利润率5%
如果上述产品需要缴纳消费税,又如何计算?
某企业本月销售A产品100台,企业申报销售价格为每台500元,主管税务机关认定该价格明显低于市场价,决定重组计税价格,经查该产品正常的市场价格为每台700元。
12.某外贸公司,本月从国外进口服装1000件,每件到岸价500元,关税税率为10%。
国内销售收入800万
13.某具有进出口经营权生产企业,本月内销产品一批,取得不含税销售收入500万元,出口产品一批,取得销售收入400万元;本月购入材料一批,账面金额300万元,增值税51万(400万元),其中出口产品为140万元(出口270万元),本月有免征增值税材料100万元,全部用于出口产品生产,设出口退税率为10%。
14.某具有进出口经营权生产企业,本月内销产品一批,取得不含税销售收入300万元,出口产品一批,取得销售收入200万元;本月购进材料一批,进项税额170万元(或68万),上期留抵税额10万元。
当期购进免税材料一批,金额20万元,出口退税率11%。
消费税举例
1.某企业本月购进烟叶50吨,每吨购进价400元,委托加工生产烟丝30吨,每吨加工费1000元。
本月该企业将20吨烟丝用于加工卷烟500箱,每箱售价2万元,计算增值税与消费税。
2.某企业从国外进口红酒500瓶,每瓶到岸价50元,红酒关税税率20%。
本月销售红酒400瓶,每瓶批发不含税加150元,请计算应纳增值税、消费税。
3.某白酒生产企业,委托A企业加工原料白酒10吨,每吨加工材料10000元,加工费2000元;该企业加工收回后全部用于勾兑自主品牌的白酒15吨,该白酒已全部销售,每吨含税价35100元。
请计算应纳消费税与增值税。
4.某烟草进出口公司从国外进口卷烟8万条(每条200支),支付买价200万元,支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元,假定进口卷烟关税税率为20%。
要求:
计算进口卷烟消费税、增值税
5.某生产轮胎企业从外部汽车内胎1000条,每条购进价50元,该内胎月初库存100条,每条账面价49元,月末库存200条,每条成本50元。
本月销售轮胎900个,每个销售不含税价格300元,请计算应纳增值税与消费税。
6。
某卷烟生产企业本月生产烟丝50吨,每吨生产成本5万元,本月将生产烟丝全部用于生产甲级卷烟100箱,每箱不含税售价1万元。
7.某白酒生产企业,本月销售白酒50吨,每吨售价2万元;同时,试制一新型号白酒用于宣传推广,数量1吨,每吨成本1万,成本利润率10%。
8.某化妆品生产企业本月将新研制化妆品2000公斤用于捐助,查企业生产成本资料,每公斤成本50元,成本利润率。
国家目前在实行结构性减税,其中一个重要内容就是营业税改为征收增值税,请分析:
1.改征增值税有什么好处(优点)
2.改征后,企业税负是否一定减少,为什么?
一、优点:
消费型增值税鼓励投资,减少税收负担,
可以减少重复征税
二、税负是否减少
1.从产品的价值构成分析:
材料等成本+人工成本+期间费用+利润
材料等成本占的比重越大,越有好处。
2.经济业务活动的规范程度
原有业务活动越不规范,转型后负担越重。
3.税率高低问题,也就是增加与减少的比较
4.税负转嫁的高低问题。
也就是原来征收营业税下,因不需要开具增值税发票而转嫁的税负较低,增值税转嫁的税负更高。
尽管转嫁的税负是可以抵扣的。
所得税资料
某企业本年度取得销售收入1000万元,销售成本500万元,销售费用200万元,财务费用50万元,营业外支出50万元。
1.本年度还取得以下收入,国债投资利息收入10万,股权投资分红收入30万,股东A捐赠一专有技术价值40万。
2.该企业4月1日向银行借款500万用于建造厂房,借款期限1年。
当年向银行支付了3个季度利息22.5万元(年息6%),该厂房于10月31日竣工投入使用。
如果该借款为企业内部自筹,年利率为9%,又会怎样?
3.企业本年度的工资薪金总额为100万元,提取了三项经费18.5万元
假设提取了25万元?
4.企业本年度发生业务招待费10万元,如果本年的业务招待费为8万元,又该如何?
5.本企业本年经营性租入固定资产二台,支付租赁费5万元,提取折旧3万元;同时,融资租入固定资产3台,支付租赁费8万元,提取折旧5万元.
6.本企业年度内向中国红十字会捐赠30万元,向某学校捐赠5万元。
7.本企业本年管理费用中有新技术研发费用10万,残疾员工工资15万元。
8.本年企业营业外支出中有公益性捐赠20万元,赞助支出10万元。
9.本年营业外支出中有污染环境被环保局罚款5万元。
所二、某企业2007年度境内所得为800万元,同期从境外某国分支机构取得税后收益140万元,在境外已按30%的税率缴纳了所得税。
该企业适用税率为25%。
计算该企业本年度应缴纳入库的所得税额。
所三、某公司,2011年度合并利润总额为1000万元,其中包含在A国分公司税前利润200万元,该分公司已在A国缴纳企业所得税40万元。
所四:
某小微企业2010年度向税务机关报送纳税申报表,销售收入1000万元,扣除成本费用后的利润为—8万元,税务机关在稽查时发现以下涉税问题:
1.管理费用列支业务招待费12万;
2.营业外支出列支非公益捐赠5万,向关联单位赞助支出2万;
3.违反排污规定被罚款2万;
4.投资收益中有国库券利息收入1万;
5.管理费用中列支新产品开发费用2万,企业未作纳税调整。
个人所得税计算
1.某公民A,2011年每月取得收4000元,年终一次性奖金24000元。
2.某单位本月支付A不含税工资8000元,所得税由其代为支付。
8000-3500-555/1-20%=4931.25
4932.25*20%-555=431.25
8000-3500=45004931.25-431.25=4500
3.某A取得劳务报酬收入60000元,将其中15000元捐赠给希望工程基金会。
4.某A、B、C三教师,共同合编一本教材,取得稿费收入60000元,按3:
2:
1比例分配。
5.某A本月取得工资收入6000元,讲学酬金4000元,稿费1000元,彩票中奖10000元。
6.某歌星在杭州联续演出二场,取得劳务报酬收入20万元,
20*0.8=1620000*20%+(30000*20%+30000*20%*50%)
7.某单位代职员缴纳个人所得税,员工A取得不含税工资收入5000元。
5000-3500-105/0.9=1550*0.1-105=505000-3500=1500
8.某A在甲公司工作10年,2012年解除劳动合同,取得一次性补偿收入14万元,该地上年平均工资为20000万。
(14—2*3)/10=0.8
((0.8—0.35)*0.1—105)*10
土地增值税举例
某房地产开发公司销售商品房3000平米,每平米售价104000元,扣除项目金额1200万元,增值率为150%。
1200*50%+1200*50%+1200*50%