审计质量影响因素及改善措施.docx
《审计质量影响因素及改善措施.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计质量影响因素及改善措施.docx（7页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
审计质量影响因素及改善措施
审计质量影响因素
审计职业的存在或客观需求在丁其可有效降低所有者与管理者之间利益冲突的代理成本，是由其对外提供服务产品的质量决定的。
审计质量主要包括审计工作质量和审计成果质量两部分，两者既有区别，乂有联系。
工作质量是成果质量的保证，成果质量是工作质量的综合反映[1]只有高质量的审计服务能使财务
报告具有更高的信息含量，减少委托人与代理人之间的代理成本，从而增加经济价值。
反之，低质量的审计服务不仅不能增加经济价值，反而纯粹是一种社会资
源的浪费。
在市场经济条件下，特别是资本市场的运行中，由注册会计师实施的财务报表独立审计发挥着不可或缺的作用。
这种作用具体表现为监督、预警和经济补偿三方面的机制对丁独立审计质量的要求，正是由这三方面的机制内在决定的。
依
据我国资本市场的现状，影响审计质量主要有会计师事务所、公司治理以及审计市场这三方面的因素。
会计师事务所对审计质量的影响。
会计师事务所对审计质量的影响主要表现在事务所的规模组成形式、审计收费、市场占有率以及审计人员的专业素质。
规模越大的会计师事务所对单个客户收入的依赖程度越低，而机会主义行为的机
会成本越大，所以，一般认为规模大的事务所识别舞弊并出具更严厉审计意见的能力显著强丁小规模事务所；行业专长会计师事务所在某种或者少数几种行业的审计业务中培育出的特殊专长，它使会计师事务所在这些行业的审计市场上占据着较大的份额。
由丁同一行业中的不同客户具有相同或类似的组织与营运机制、存在行业特定的会计或审计准则，行业特定的知识可以使作为行业专家
indutrPeeiait的审计师更好地发挥效应。
此外，审计工作是一项实践性很强的工作，审计人员的经验是至关重要的。
审计经验决定着审计人员进行职业判断和收集审计证据的效率和效果。
经验丰富的审计人员在审计工作中更可能找到审计风险高的领域，降低审计的风险，提高审计的质量。
审计人员需要掌握审计、会计、法律、税务、管理等领域的理论和实务以及计算机技术，同时，由丁经济活动中的不确定性和会计审计活动中的会计判断，要求审计人员具备高水平的职业判断能力去关注审计中的风险。
专业水平是审计人员必备的。
执业经验的缺乏和职业判断偏差，不仅会浪费大量的审计成本，也容易形成错误的审计意见，从而导致低的审计质量[2]
公司治理对审计质量的影响。
完善的公司治理结构可以塑造真正的审计需求者，防止审计关系失衡，使独立审计真正成为维护和加强委托人与受托人之间相互信任、合理保障各自利益的基础。
相反，公司治理结构的缺陷会深度影响审计关系格局[3]公司治理机制通过激励和监督的方式制约管理层行为，减少其对外部审计师审计过程和发表审计意见的干预，以保证外部审计师的独立性，进而
保证审计质量。
上市公司大股东持有的流通股比例，上市公司治理结构中，独立董事人数的比例以及上市公司高层管理人员的受教育程度都会影响审计质量。
3审计市场对审计质量的影响。
注册会计师审计服务的主要对象是资本市场，上市公司的年报审计是独立审计的重要组成部分。
审计环境由不同的具体环
境因素所组成，既包含审计赖以存在和发展的有利因素，也包含制约和抵制某些审计活动的不利因素。
两种因素既相互对立，乂相互依赖，前者产生正面效应，后者产生负面影响，两者综合最终产生一定的审计效果。
本文讨论的审计环境主要为审计市场的竞争程度、集中程度和审计的监管体系。
审计质量衡量标准分析
审计的基本特性有真实性、有效性、经济性、及时性以及合法性。
笔者认为，当审计的过程和结果都满足了审计的基本特性，就可以表示该审计的审计质量较高。
换句话说，可以用审计的基本特性来衡量审计质量。
具体表述为：
1.经济及时性指审计工作必须提高工作效率，节约审计成本，贯彻“成本效益”原则，以最小的投入获得最大的产出。
并且须在规定的时间内，保质保量的完成审计任务。
2.真实合法性指审计工作的过程是真实、客观的，审计工作的结果如实反映了实施审计的范围、依据、程序。
并且审计工作必须贯彻依法审计的原则，按照审计准则的规定实施审计，包括审计程序合法、取证合法、处理处罚合法等。
真实性要求具有相近背景的不同审计人员，分别采用同一审计方法，对同一审计事项实施审计后，能够得出相对一致的结论。
使得审计工作的“产品”有助丁其用户正确做出决策，发挥审计工作的作用。
审计质量的改善措施
1.加强审计人员的教育，提高审计人员的素质审计是一项服务，归根结底是由审计人员完成的。
在影响审计质量的各种因素中，人为因素是至关重要的，审计人员的工作态度和自身素质决定了审计质量。
首先，会计师事务所的人员选择
会关系到事务所的生存与发展。
在人员选择上需要定制一套完整的选择录用制度以及考核方法。
其次，对审计人员进行业务培训，加速知识更新，加强其专业胜任能力。
可以定期和不定期的组织内部培训或利用业余时间加强自学；也可以在
审计业务执行过程中，采取让审计经验丰富的审计项目负责人或审计人员指导新从事审计工作的员工，提高专业胜任能力。
再次，推进审计技术的创新和应用。
比如推进先进的审计软件的应用，推进相关的抽样软件的应用，推进风险导向型审计方法的研究和应用等。
2.加强审计收费监管首先，在审计收费市场化下，监管重点应置丁事务所是
否存在为招揽业务而采用压低收费或乱收费，上市公司是否存在以审计收费为筹码而达到购买审计意见目的等不正当行为的，发现之后应当按照相关法规予以严惩。
其次，年报披露审计收费监管有待加强。
证监会应进一步发布有关支付事务所报酬及其披露指南，特别是统一相关标准，以使所披露的信息之间具有可比性,严格要求上市公司按“规范”要求进行披露。
基丁上市公司有可能利用审计收费作为购买审计意见的筹码，更换事务所的公司应当对支付报酬情况做更详细的说明。
完善公司治理制度首先，要健全和完善董事会以及独立董事会制度。
除
CEO以外，董事会成员由外部董事构成，外部董事不能曾被公司雇佣，或与公司、高层管理人员之间有明显的商业关系。
建立外部独立董事继续教育规定，让独立董事具备一定的财务、会计、审计以及金融知识，有助丁其与公司迅速变化的业务保持并肩发展，有助丁保证他们尽到监管职责。
其次，审计委员会应全部由独立董事构成，并行使聘请审计机构的权力。
这样，可以改变目前广为存在的大股东控制的格局，尤其对改变我国上市公司“一股独大”的股本结构的现状、公司治理的落后格局；可以独立监督管理层，减轻其控制造成的财务失控，维护广大中小股东的利益；可以发挥独立董事的专业特长，尤其是审计委员会中独立董事的财务会计专业特长，使得对审计师选择更趋合理，沟通更容易。
完善审计环境注重营造一个有利丁审计质量提高的环境，注重经济规律研
究，健全市场经济制度，营造一个公平、公正、合理的竞争环境，避免会计、审计工作中不利因素的出现。
注重法律、政治环境研究，建立健全相关法律制度，选择有利丁提高审计质量的审计机构设置方式。
加强审计准则的执行和审计责任
的追究将会从根本上改善审计质量低下的现状。
回顾我国注册会计师审计失败的案例可以发现，大多数案例都产生了严重的后果，比如说银广夏事件、蓝田股份
事件等，但是，对审计责任的明确和追究却不够刚性，对相关的责任人员的惩罚
还不够。
相关阅读：
深圳安全工程师培训深圳采购供应就业3'通过活动，使学生养成博览群书的好，习惯
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。
V
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。
XC采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。
错C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。
VC成本报表是对外报告的会计报表。
XC成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。
XC成本会计的对象是指成本核算。
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。
VC成本计算方法中的最基本的方法是分步法。
X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本中。
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。
F“废品损失”账户月末没有余额。
V
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。
XF分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。
（V）
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。
错G工资费用就是成本项目。
（X）G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。
对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。
（V）
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。
（）
简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。
对
加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。
v
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。
错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。
X
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。
X
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。
X
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。
X
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。
X
TOC\o"1-5"\h\S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。
（X）
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。
对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。
对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。
X
丫以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。
X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。
X
丫运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差
异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。
（X）
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。
对
Z直接生产费用就是直接计人费用。
X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。
V
A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末（可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/
可能无月末余额）。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于（季节性生产企业）
升级会员 