帐务变动处理流程11115.docx

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帐务变动处理流程11115

2012业务变动财务处理流程

一、装潢业务

1、装潢核算变动：

原装潢收入在独立公司核算。

自2012年1月1日起，各店装潢导购开始使用各自的4S店库存系统开具销售单，各店财务出纳按销售单收款，收款人必须签字同时盖现金收讫，如果开具发票需盖发票已开章；送装潢销售单由导购在次日早上与销售经理签字的送装潢小票一起交整车会计处。

2、帐务处理：

A、零售：

核算收现装潢业务。

销售单交装潢会计处，由其核对库存系统后进行帐务处理，收入计入主营业务收入—汽车增值服务—装饰装潢—收现装潢

B、打包销售：

核算送装潢业务。

整车会计将机动车销售发票与装潢销售单和业务底稿核对，无误后，按装潢销售单金额的35%计入主营业务收入—汽车增值服务—装饰装潢—打包销售，整车发票与送装潢收入的差价计入主营业务收入—新车销售（按车型）

C、前装：

核算售前加装业务。

售前加装销售单出库前必须由财务经理签字确认，同时留第一联交整车会计助理处，会计助理根据前装内容作GMAC还款。

销售顾问销售前装车时，随业务底稿同时要提供销售库管签字的前装销售单第四联，方可办理交款开票手续。

整车会计帐务处理时核对前装销售单与业务底稿，无误后，按销售单价格计入主营业务收入—汽车增值服务—装饰装潢—前装，整车发票与其差额计入主营业务收入—新车销售（按车型）

3、装潢会计每日核对装潢库存系统，对系统中出现的异常要及时告知财务经理，尽快处理。

每周整理入库凭证，与发票和系统核对。

每月5日前统计出销售报表和往来帐款情况。

前期系统的后台维护暂由新世纪装潢会计管理；

4、装潢成本：

装饰装潢业务成本日常核算通过劳务成本的对应的直接材料、直接人工等相关科目进行归集，设置“部门”辅助账，会计期末结转到“主营业务成本-装饰装潢成本”的相应科目

包括：

（1）装饰装潢业务所耗用的各种装饰件。

（2）专职装饰装潢人员的工资、各项社会保险、提成、绩效奖金；兼职人员与装饰装潢业务有关的提成、绩效奖金。

（3）专职装饰装潢人员指装潢部门的所有人员，包括：

装饰装潢部门经理、主管，装饰装潢业务销售顾问，一线的装饰装潢施工人员（不包括外包的装饰装潢施工人员）等；兼职人员为专卖店其他部门的员工。

5、装潢费用：

日常装潢公司报销费用，由年初制定的分摊标准，由业务经办人分别开具各店发票，按各店报销流程办理报销手续。

由各店装潢会计进行帐务处理。

各店单设装潢部核算项目；对于无法分开的装潢技师提成和工资等，建议按年初的任务比例，全在新世纪进行帐务处理，需分摊的部分挂帐，由其他店将款项转入，其他店用复印件计费用；

6、注意事项：

各公司装潢会计每月需抽盘一次库房，同时抽查库管员是否按流程登记各种借料表，膜登记表等，每月25日前报各自财务经理同时反馈集团财务抽查结果。

二、挂牌保险业务

1、收入的确认：

每笔挂牌业务，无论是否开具发票，根据挂牌结算单的收费金额计入其他业务收入—佣金—挂牌费；保险收入：

由出纳与保险公司核对后，按保险核对签字后的清单入当月收入其他业务收入—保险，次月开具保险代理发票后，冲红并按发票金额入收入

2、成本：

按工资表中奖金项目和保险或挂牌人员工资及提成，计入佣金成本；对于挂牌大厅的费用，比照装潢分摊办法操作

三、售后业务

1、收入：

（1）每单与DMS核对，帐务处理时根据产值表将工时和配件收入减去优惠分别记帐；除协议单位和索赔外，每日收入作一张会计凭证，售后收款核对后在凭证上确认。

若有变化，月底一次调整。

（2）若发票中含装潢收入或整车收入，分别记入整车和装潢收入，后附装潢销售单；

（3）当月索赔根据产值表中索赔产值除税预估计入当月索赔收入；次月开具发票时，按索赔结算单的月份分别冲红前期对应月份预估的收入；每月核对以前月份预估的收入尚欠多少未回款，提交财务经理和站长；

（4）每月协议单位的收入按结算单分别计入应收款与收入。

若结款时有减免，则冲减收入和对应的应收款；若在该工单结算时已知折扣金额，则按折扣后的金额入收入，工时折扣直接在DMS当月减免；

（5）未开票收入，若在后期补开发票，首先确认是否未开。

补开的发票记帐联下附客户的发票未开联。

若客户需留结算单，让业务接待重新打印，盖发票已开章；如果客户联丢失，在其身份证复印件上由客户填写：

“由于本人不慎将年月日交款的车牌号为工单号为的结算单丢失，现补开发票，由此引起的经济纠纷由本人承担。

”售后收款员及时在DMS系统中将发票信息补充完整。

会计助理根据当天补开的发票抽查DMS系统。

（6）若工单已结算，但未收款，月底前查明原因。

如果时间差，记入当月收入，同时计入应收帐款—维修户，注明工单号和车号；若属于手续不完善的，暂不记入收入，待确认后再计入办完手续当月的收入，对此类结算需作备查，每月一表，列明帐套收入与产值减优惠减免后收入的差异；

2、成本：

（1）零配件成本：

当月出库的配件，按DMS进销存汇总中的配件出库金额（不含移库成本和配件销售成本）全部计入劳务成本中的直接材料，按维修配件去向查询金额加内部领用金额，从劳务成本----直接材料中转入主营业务成本—零部件成本----维修4S售后，如果调拨配件当月计收入，就将调拨成本从劳务成本----直接材料中转入主营业务成本----零部件成本----调拨成本。

在修车成本就留在了劳务成本—直接材料中。

（2）对于装潢用品，也就是原厂附件，根据DMS中的配件销售成本，计入库存商品—装饰装潢，减少库存商品—维修配件。

（3）售后购买的辅料等，如果已在DMS系统中入库，则按通用原厂配件帐务处理。

核对时注意如果是普票，入库价必须与普票单价一致。

如果未录入系统，则编制凭证上先入库存商品帐，再从库存商品----配件转入主营业务成本----零部件成本。

（4）对于售后人员成本，救援费，折旧等，发生时计入劳务成本，月底再结转入主营业务成本中。

四、整车业务

1、整车客户返利：

要求提供发票报销，根据发票计入相应的费用科目，同时将该费用计入特设的部门---推广部名下，这样，月底调整返利时直接可以从帐套取数据。

2、每月底，对已出库未开票或放置二级的车辆，根据出库单，直接从库存商品转入发出商品，凭证上注明车驾号；（此处理待定）

3、每月的赠送油票的费用，直接计入销售费用中的售前服务费用；2012年内部分析报表时将其从费用中调入整车成本。

4、销售当月预估奖金，年初根据商务政策确定。

对预估达标奖，促销奖和超额完成奖等可对应到单车上的奖金计入主营业务成本中成本项目下的“预计返利

（1）”；对于管理类的SSI，日常管理奖等计入成本项目下的“预计返利

（2）”。

凭证后附奖金预估明细，即奖金比率，车型，台次等。

实际发放时调整差异分别计入该项奖金预估时的核算项目，凭证后附DOL奖金发放明细表。

对于未预估的奖金，按实际发放数计入成本项目下的返利调整中。

5、预估厂家奖金的核算：

（1）会计科目的设置：

在“主营业务成本-整车销售成本-新车销售成本-车型”下增设“成本项目”核算项目；在“预付账款-返利”下增设“期间”核算项目。

（2）核算项目说明：

“成本项目”下分四个选项，所有成本科目一律记在借方，用蓝字或红字表示。

A、车辆采购：

核算日常发票上的车辆采购成本（即日常所说的96成本）；B、预计返利：

核算每月根据厂商奖金政策按公司规定项目预计入账的奖金；以及这些奖金实际发放与预估差异；C、返利调整：

核算除（B）之外的未预计而收到的厂商返利；D、其他返利：

核算厂家对广宣费、GMAC贴息等财务费用的返还以及售后奖金。

（3）帐务处理：

A、预估返利

借：

预付账款－返利（本期）

借：

库存商品－整车

借：

主营业务成本-整车销售成本-新车销售成本-车型（预计返利

（1）或

（2）/本期）（4S销售）红字

贷：

库存商品－整车　

B、实际发放时差异调整

借：

预付账款－返利（本期）

借：

库存商品－整车

借：

主营业务成本-整车销售成本-新车销售成本-车型（预计返利

（1）或

（2）/本期）（4S销售）红字

贷：

库存商品－整车

C、发放的未预估奖金

借：

主营业务成本-整车销售成本-新车销售成本-车型（返利调整/本期）（4S销售）（红字）　

借：

库存商品－整车

贷：

预付账款－返利（本期）

贷：

库存商品－整车

D、CALL车使用返利X,实际CALL车款W（不含税）.

借：

库存商品－整车　W+X

借：

应交税费--应交增值税-进项税额W*0.17

贷：

短期借款---GMACW*1.17　

贷：

预付账款－返利（本期）X

五、延保业务

正常销售延保：

各店销售开具延保产品客户确认书，各店财务出纳按此收款，收款人必须签字同时盖现金收讫，如果开具发票需盖发票已开章；售后会计助理做“延保备查表”登记各车的延保销售价及成本。

送延保：

整车会计助理登记送延保备查表；整车会计核对延保确认书、业务底稿、延保备查表、发票后进行帐务处理。

整车和售后会计助理将登记的延保备查表转给售后会计，由其与延保系统核对。

帐务处理：

A、收入确认：

收现延保：

收入计入主营业务收入—汽车增值服务—佣金—延保；赠送延保：

不做延保收入。

B、成本确认：

售后会计根据延保备查表预估当月销售延保和送延保的成本，销售延保成本计入主营业务成本—汽车增值服务—佣金—延保；送延保成本计入主营业务成本—汽车整车销售—车型，发票到后核对后冲预估入帐。

六、其他

１、对于给上汽金融开具的服务发票，按一台车300—500返回GMAC个贷奖金，以及收取的GMAC综合管理费剔除退款，计入车贷收入中，同时GMAC专员的工资奖金以及销售顾问的此项目奖金入对应的佣金成本；

２、预收帐款科目下设已开发票和待开发票两个明细科目，按客户设核算项目，核算预收款中开发票及未开发票的业务。

3、其他应付款----预提费用：

每年底，需根据合同条款以及进度，将属于本年度的费用进行预提，需要注意的是，对于预提费用，所得税清算时，需要进行纳税调整。

　4、周转材料下设低值易耗品科目，核算不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。

公司购入的低值易耗品必需通过本科目核算，不能直接进入费用。

5、应付职工薪酬职工薪酬、年终奖需按月计提，由人力资源部门提供数据，财务审核后入账。

特别是绩效工资部分，需跟当月业务收入匹配。

Hainan

　　BesondereWohnhäuser

　　WohnhäuserinHainan

　　DietraditionellenWohnhäuserinHainansindeinzelnstehendundmitZiegelsteinenerrichtet.SiehabeneinenHauptraumalsZentrumdesHausesundderFamilien.LinksdavongibteszweikleinereRäume.DereinedientalsKüche,deranderealsScheune.HateineFamilievieleKinder,wohnenmanchmaldieMädcheninderScheune.BeiderKüchegibteseinNebengelassmitZiegeldach,umbeiRegeldortWarentrockenlagernzukönnen.MancheHäuserhabenaucheinengroßenHinterhof,indemsichHühnerställebefinden.DieGrenzezumNachbarnbildenmeistenskeineMauern,sondernObstbäume.

　　VolkstümlichesKunsthandwerk

　　Kokosschnitzerei

　　KokosschnitzereiengehörenzumtypischenKunsthandwerkaufderInselHainan.WeilinderaltenZeitdieBeamtenKokosschnitzereienalsTributzumKaiserhofabführten,erhieltdieseKunstdentreffendenBeinamen„Tributkokosschnitzerei“.

　　UmKokoszuschnitzen,sindeinigeArbeitsgängenotwendig.DasRohmaterialistsorgfältigauszuwählen,eineFormiszubauen,esbeiundnachdemSchnitzenzuhobeln,einzufassenundzudekorieren.DieKokosproduktekönnenalsObstschalen,Schnapsgläser,HalskettenundwasmansonstsoanWarenausKokosbraucht,benutztwerden.

　　WebereiundSpinnereibeiderLi-Nationalität

　　DieFrauenderLi-NationalitätsindbeimSpinnenundWebensehrgewandt,ganzbesondersgutkönnensieTextilienausKapokherstellen.DieSpinn-,Web-,Färb-undSticktechnikderLi-FrauenhatbesondereEigenheiten.MiteinfachemWerkzeugproduzierensieBatikstoffe,TüchermitsehrfeinenMustern.IhrebuntenProduktesindweltbekanntundsehrbeliebt,wasmanandergroßenBewunderungfürdieseherrlichenKunstwerkeimIn-undAuslandsehenkann.