企业税收筹划的原则是什么doc.docx

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企业税收筹划的原则是什么doc

企业税收筹划的原则是什么

企业税收筹划不仅是一种节税行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。

从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。

那么企业税收筹划的原则是什么?

企业税收筹划的原则：

合法性原则

合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。

具体表现在：

（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担;

（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规;（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。

企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

企业税收筹划的原则：

服从于财务管理总体目标的原则

税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得节税的税收利益。

这表现在两个方面：

一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率;二是迟延纳税。

不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。

要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。

税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。

例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。

但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。

因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。

如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。

例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。

但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。

企业税收筹划的原则：

成本效益原则

税收筹划的根本目标就为了取得效益。

但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。

当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的;当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。

一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。

一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴;另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

企业税收筹划的原则：

事先筹划原则。

事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。

如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

现代企业实现税收筹划的可行性

（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。

计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。

随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用;另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。

可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。

综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。

1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

（三）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。

现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。

随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。

（四）经济国际化为企业实现跨国税收筹划创造了条件。

世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉捷。

全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。

不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。

2011环保工程师考试:

颗粒污染物控制系统设计。

三、气态污染物净化系统设计基本程序及内容（重点）

以下净化系统的基本设计程序和内容不仅适用于气态污物净化系统设计。

也适用于颗粒污染物除尘系统设计。

1.实地调研、收集原始资料

接受设计委托后需对生产现场进行实地调研。

主要目的是了解气态污染物的污染状况、生产工艺的特点和要求，收集原始资料和数据。

2.确定治理技术方案

根据总体要求和调查情况，提出治理技术方案，确定净化工艺流程和主要设备选型，

并对技术方案进行技术经济分析。

对大、中型项目，应提出多种方案进行比选，最终形

成优化方案。

绘制工艺流程图、平立面布置总图等，并提出设计参数和技术要求。

3.初步设计

初步设计文件由设计说明书、设计图纸、主要设备、材料表和工程概算书等组成。

在初步设计阶段，应对本项目的设计方案和重大技术问题的解决方案进行综合技术分析，论证技术上的先进性、可行性和经济上的合理性，并将主要内容写进初步设计说明书中。

初步设计是工程项目的法律程序，只有初步设计审查通过后，方可进行施工图设计。

初步设计的内容和深度应符合国家的相关规定，并满足下列要求：

①经过比选，确定设计方案;②确定占地范围;③据此进行主要设备及材料订货准备;④确定工程造价，据此控制工程投资;⑤据此编制施工图设计;⑤据此进行生产安排和施工准备。

对于大、中型项目，应进行初步设计，对一些特大型项目，还要进行扩大初步设计;对于小型简单的环保项目，技术方案可代替初步设计。

初步设计一般包括以下内容。

①总说明：

a.项目概述;b.设计依据：

设计任务书、协议书、批文、有关法律法规等;c.项目所在地气象、地理及地质等;d.水、电、气、燃料的供应，公用设施的利用及交通运输通讯等条件;e.规划、环保、消防等部门关于用地、环保、消防、抗震设防裂度的要求及依据资料;f建设单位提供的使用要求或生产工艺设计资料;g.其他有关的资料。

②设计内容及范围：

净化系统设计及辅助专业设计的详细内容、范围、接口、分工。

对不属于设计范围的内容也应特殊注明。

如果是分期建设，也应说明近期和远期的情况。

③设计指导思想和特点：

说明净化系统的设计思想、设计原则、设计特点和预期目标。

④技术经济指标：

技术经济指标包括建筑面积和占地面积、工程投资、水电气等能源消耗、材料消耗、技术指标、经济指标、管理费用等。

⑤净化系统设计说明书。

a.有毒有害粉尘污染物的种类、性质、数量及分布等。

b.工艺流程及设计参数。

c.污染源控制方式。

d.系统划分。

e.主要设备选型。

⑥辅助设计说明书

a.电器专业：

电力设计、供配电设计、电器照明等。

b.自动化及仪表专业：

自动控制、防雷与接地、热工与计量仪表等。

c.通讯。

d.给水排水：

室内外给排水、水处理、消防。

e.动力专业：

压缩空气供应、蒸汽。

f.采暖通风。

g.土建专业：

建筑设计、结构设计。

h.职业安全与劳动卫生。

⑦初步设计计算书。

各专业初步设计计算书应经校审并签字，作为技术文件归档，不外发。

⑧初步设计附图。

a.净化项目总图运输布置。

b.净化系统平、立面布置图。

C.净化系统工艺流程图。

d.主要设备外形图。

e.辅助专业附图。

⑨主要设备、材料表。

⑩工程概算，包括工程概算表、劳动定员等。