管理会计技能训练参考答案李勇.docx

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管理会计技能训练参考答案李勇

第二单元《成本性态分析方法》技能训练参考答案

技能训练一

b=（13800-9760）/（850-560）=

a=×850=

Y=+

技能训练二

略

技能训练三

b=（6×-4310×71510）/（6×3×4310）=

a=×4310）/6=

Y=+

技能训练四

1.边际贡献指标与变动成本率

A产品

边际贡献总额=40×3500-20×3500=70000（元）

单位边际贡献=40-20=20（元）

边际贡献率=20/40×100%=50%

变动成本率=1-50%=50%

B产品

边际贡献总额=60×5000-24×5000=180000（元）

单位边际贡献=60-24=36（元）

边际贡献率=36/60×100%=60%

变动成本率=1-60%=40%

2.营业利润

=40×3500+60×5000-20×3500-24×5000-750000=-500000

或=70000+=-500000

第三单元《变动成本法》技能训练参考答案

技能训练一

完全成本法

变动成本法

总成本

单位成本

总成本

单位成本

变动生产成本

24000

固定制造费用

4800

合计

28800

24000

技能训练二

完全成本法

变动成本法

期初存货成本

3600

3000

本期生产成本

28800

24000

本期可供销售成本

32400

27000

产品单位成本

期末存货成本

10800

9000

本期销售成本

21600

18000

技能训练三

完全成本法—职能式利润表

变动成本法—贡献式利润表

销售收入

36000

销售收入

36000

减：

销售成本

减：

变动成本

期初存货成本

3600

变动生产成本

18000

本期生产成本

28800

变动期间成本

本期可供销售成本

32400

变动成本总额

18000

减：

期末存货成本

10800

边际贡献

18000

本期销售成本总额

21600

减：

固定成本

销售毛利

14400

固定制造费用

4800

减：

期间成本

固定期间成本

3000

固定期间成本

3000

固定成本总额

7800

变动期间成本

税前利润

10200

期间成本总额

3000

税前利润

11400

技能训练四

完全成本法—职能式利润表

项目

第一年

第二年

第三年

合计

销售收入

160000

120000

200000

480000

减：

销售成本

期初存货成本

22000

本期生产成本

88000

264000

本期可供销售成本

88000

110000

286000

减：

期末存货成本

22000

本期销售成本总额

88000

66000

110000

264000

销售毛利

72000

54000

90000

216000

减：

期间成本

固定期间成本

15000

45000

变动期间成本

16000

12000

20000

48000

期间成本总额

31000

27000

35000

93000

税前利润

41000

27000

55000

123000

变动成本法—贡献式利润表

项目

第一年

第二年

第三年

合计

销售收入

160000

120000

200000

480000

减：

变动成本

变动生产成本

64000

48000

80000

192000

变动期间成本

16000

12000

20000

48000

变动成本总额

80000

60000

100000

240000

边际贡献

80000

60000

100000

240000

减：

固定成本

固定制造费用

24000

72000

固定期间成本

15000

45000

固定成本总额

39000

117000

税前利润

41000

21000

61000

123000

第四单元《本量利分析》技能训练参考答案

技能训练一

保本销售量=固定成本/单位边际贡献

=固定成本/（单价-单位变动成本）

=320000/（28-20）=40000（件）

保本销售额=保本销售量*单价

=40000×28

=1120000（元）

利润总额（息税前利润）

=销售数量×（单价-单位变动成本）-固定成本

=65000×（28-20）-320000

=200000

技能训练二

A产品的边际贡献率=（10-7）/10=30%

B产品的边际贡献率=（20-15）/20=25%

C产品的边际贡献率=（15-12）/15=20%

A产品销售收入=5000×10=50000

B产品销售收入=3000×20=60000

C产品销售收入=2000×15=30000

三种产品销售总额=50000+60000+30000=140000

A产品收入比重=50000/140000=%

B产品收入比重=60000/140000=%

C产品收入比重=30000/140000=%

加权平均边际贡献率=30%×%+25%×%+20%×%=%

保本销售额

=固定成本/边际贡献率

=20568/%

=80000

A产品保本销售额=80000×%=28568

B产品保本销售额=80000×%=34288

C产品保本销售额=80000-28568-34288=17144

技能训练三

A产品的边际贡献=5000×（10-7）=15000

B产品的边际贡献=3000×（20-15）=15000

C产品的边际贡献=2000×（15-12）=6000

边际贡献保本率=20568/（15000+15000+6000）=%

边际贡献创利率=%=%

综合保本销售额=140000×%=79982

A产品保本销售额=50000×%=28565

B产品保本销售额=60000×%=34278

C产品保本销售额=30000×%=17139

技能训练四

保本销售量=40000/（800-400）=100

“安全”的定义为“安全边际率>30%”

假设销售量为X

则（X-100）/X=30%

X=143

故销售量超过143件的时候，企业经营才安全

技能训练五

保本作业率=保本销售量/实际销售量

=40000/65000=%

技能训练六

单价下降5%以后=28×（1-5%）=

保本销售量=320000/（）=48485

息税前利润=（65000-48485）×（）=108999

技能训练七

单位变动成本提高5%以后=20×（1+5%）=21

保本销售量=320000/（28-21）=45714

息税前利润=（65000-45714）×（28-21）=135002

技能训练八

固定成本提高8%以后=320000×（1+8%）=345600

保本销售量=345600/（28-20）=43200

息税前利润=（65000-43200）×（28-20）=174400

技能训练九

单价上调10%以后=28×（1+10%）=

单位变动成本下降4%以后=20×（1-4%）=

固定成本上升5%以后=320000×（1+5%）=336000

销量下降8%以后=65000×（1-8%）=59800

保本销售量=336000/（）=28966

息税前利润=（59800-28966）×（）=

技能训练十

息税前利润=124000/（1-25%）=165333

假设目标销售量为X

X（48-25）-156000=165333

X=13971（件）

故目标利润的销售量为13971件

目标利润的销售额=13971×48=670608（元）

技能训练十一

息税前利润=124000/（1-25%）=165333

假设目标单价为X

15000（X-25）-156000=165333

X=46（元/件）

技能训练十二

息税前利润=124000/（1-25%）=165333

假设目标单位成本为X

15000（48-X）-156000=165333

X=27（元/件）

技能训练十三

息税前利润=124000/（1-25%）=165333

假设目标固定成本为X

15000（48-25）-X=165333

X=179667

第五单元《预测分析》技能训练参考答案

技能训练一

2014年7月预测销售额=（350000+400000+380000+420000+390000+400000）÷6

=390000（元）

技能训练二

2014年7月预测销售额=（420000+390000+400000）÷3

=403（元）

技能训练三

2014年7月预测销售额=420000×+390000×+400000×

=401000（元）

技能训练四

预测期目标利润基数=20%×150000=30000（元）

根据本量利分析原理，可计算出预测期为实现30000元利润应采取的单项措施如下：

1.实现目标利润的销售量

=2500（件）

销售量变动量=2500-2400=+100（件）

销售量变动率=

×100%=+%

即增加销售量100件，增长%，可实现30000元目标利润。

2.实现目标利润的单位变动成本

=60-

=+（元/件）

单位变动成本==（元/件）

单位变动成本率=

×100%=%

即降低单位变动成本元，降低%，可实现30000元目标利润。

3.实现目标利润的固定成本

=（60-24）×2400-30000

=56400（元）

固定成本变动量=56400-60000=-3600（元）

固定成本变动率=

=-6%

即压缩固定成本开支3600元，降低6%，可实现30000元目标利润。

4.实现目标利润的单价

+24

=（元/件）

单价变动量==+（元/件）

单价变动率=

×100%=+%

即提高单价元，提高%，可实现30000元目标利润。

技能训练五

∑（每期固定成本×每期权数）=20000×+21000×+20000×+19000×+18000×=18760（元）

∑（每期单位变动成本×每期权数）=20×+21×+18×+19×+20×=（元/件）

∑每期权数=++++=1

固定成本总额=

=18760

单位变动成本=

所以，成本预测模型为y=18760+

6月总成本的预测值=18760+×30000=605560（元）

6月单位产品成本的预测值=

=（元/件）

技能训练六

首先，根据2013年度期末资产负债表各项目的性质，分析其与当年销售收入总额的依存关系。

其中，库存现金、应收账款和存货三项流动资产均随销售额变动；应付账款、应交税费两项流动负债与销售额呈正比；因为公司固定资产利用率尚未达饱和状态，短期借款是非敏感项目，无形资产、长期负债、普通股股本和留存收益，都与销售无关，固不随销售额变动。

2013年12月31日资产负债表中随销售收入变动的项目销售百分比如下所示：

2013年资产负债表销售百分比

资产项目

金额

销售百分比

权益项目

金额

销售百分比

库存现金

50000

短期借款

50000

应收账款

80000

10%

应付账款

80000

10%

存货

200000

25%

应交税费

30000

固定资产（净额）

300000

长期负债

100000

无形资产

20000

普通股股本

250000

留存收益

140000

资产销售百分比

权益销售百分比

即该公司每增加1元的销售额需追加资金元。

预测期销售收入总额-基期销售收入总额=1000000-800000=200000（元）

预测期销售收入总额×基期销售净利率×（1-预测期股利发放率）

=1000000×

×（1-

）

=40000（元）

2014年预计需追加的资金数额=%×200000-40000=15000（元）

第六单元短期经营决策技能训练答案

技能训练一

差量收入=甲产品的收入-乙产品的收入=30000×20-5000×15=525000元

差量成本=甲产品的成本-乙产品的成本=30000×（8+4）-5000×（5+4）=315000元

差量利润=525000-315000=210000元

差量利润大于0，所以该公司应生产甲产品。

技能训练二

A产品的单位边际贡献=110-60=50元

B产品的单位边际贡献=60-30=30元

A产品的单位机器小时创造的边际贡献=50÷4=元

B产品的单位机器小时创造的边际贡献=30÷2=15元

该公司应开发B产品。

技能训练三

（1）采用差量分析法分析如下：

不停产C产品的销售收入总额为8000000元；

停产C产品的销售收入总额为4400000元；

差量收入=8000000-4400000=3600000元。

不停产C产品的总成本为5500000元；

停产C产品的总成本为2700000元；

差量成本=5500000-2700000=2800000元

差量利润=3600000-2800000=800000元

差量收入大于差量成本，因此该公司不应停产C产品。

（2）该企业如果停产C产品，转产D产品的获利情况分析如下：

销售收入=400000×10=4000000

变动成本=400000×6=2400000

边际贡献=4000000-2400000=1600000

税前利润=边际贡献-专属成本-机会成本

=1600000-20000-800000

=780000

转产D产品，可获利780000元。

因此可转产D产品。

技能训练四

（1）自制乙零件的成本=4000×25=100000

外购乙零件的成本=4000×30=120000

自制成本小于外购成本，因此企业应自制乙零件。

（2）自制乙零件的成本=4000×25+15000=115000

外购乙零件的成本=4000×30=120000

自制成本小于外购成本，因此企业应自制乙零件。

（3）自制乙零件的成本=4000×25+21600=121600

外购乙零件的成本=4000×30=120000

自制成本大于外购成本，因此企业应外购乙零件。

技能训练五

设自制和外购乙零件在1000件以下时的成本无差别点的业务量为x1，

则：

2800+5x1=0+9x1

x1=700（件）

当乙零件的需求量小于700件时，乙零件的外购成本低于自制成本，应选择外购乙零件；当乙零件的需求量大于700件小于1000件时，乙零件的自制成本低于外购成本，应选择自制乙零件；当乙零件的需求量等于700件时，自制或外购乙零件的成本相等，两种方案均可。

设自制和外购乙零件在1000件以上时的成本无差别点的业务量为x2，

则：

2800+5x2=0+x2

X2=1120（件

当乙零件的需求量大于1000件小于1120件时，乙零件的外购成本低于自制成本，应选择外购乙零件：

当乙零件的需求量大于1120件时，乙零件的自制成本低于外购成本，应选择自制乙零件；当乙零件的需求量等于1120件时，自制或外购乙零件的成本相等，两种方案均可。

技能训练六

采用差量分析法分析如下：

差量收入=进一步加工的收入-直接出售的收入=10000×80-10000×46=340000

差量成本=进一步加工的成本-直接出售的成本=310000-0=310000

差量利润=差量收入-差量成本=340000-310000=30000

由于差量收入大于差量成本，所以甲半成品应该进一步加工后出售。

技能训练七

设选择普通铁床和数控铣床生产齿轮时的成本无差别点的业务量为x，

则：

20+x=100+x

x=100（件）

当齿轮的生产量小于100件时，应选择普通铣床进行加工；当齿轮产量大于100件时应选择数控铁床进行加工；当齿轮产量等于100件时任选一种铣床进行加工亦可。

技能训练八

接受订货的利润=销售收入一变动成本—专属成本

1500×225—1500×210—750=21750

公司应该接受该项特殊订货，接受订货可获得21750元的利润。

技能训练九

接受订货的利润=销售收入一变动成本—机会成本

=1700×225—1700×210—18000=6700

公司应该接受该项特殊订货，接受订货可获得6700元的利润。

技能训练十

单价=单位产品生产成本×（1+加成率）

=55×（1+10%）=

C产品的售价为元能达到企业的目标利润。

技能训练十一

单价=单位变动成本×（1+加成率）

=45×（1+30%）=

采用变动成本法确定的产品单价为元。

第七单元《项目投资决策分析》技能训练参考答案

技能训练一

10000ⅹ（F∕P，4%，5）=10000ⅹ=12167

技能训练二

P=10000ⅹ（P∕F，10%，5）=10000ⅹ=6209

技能训练三

F=5ⅹ（F∕A，10%，5）=5ⅹ=

技能训练四

P=20ⅹ（P∕A，10%，3）=20ⅹ=

技能训练五

第1年：

现金流入量=0

现金流出量=1000

现金净流量=-1000

第2年现金流入量=0

现金流出量=20

现金净流量=-20

第3至于11年现金流入量=800

现金流出量=400+（800-400-900∕10）ⅹ25%=

现金净流量=

第12年现金流入量=800+100+20=920

现金流出量=400+（800-400-900∕10）ⅹ25%=

现金净流量=

技能训练六

N=10∕2=5

技能训练七

投资报酬率=2∕10=20%

技能训练八

NPV=2ⅹ（P∕A，10%，8）-10=

技能训练九

净现值率=﹤2ⅹ（P∕A，10%，8）-10﹥／10=%

技能训练十

现值指数=2ⅹ（P∕A，10%，8）／10=

技能训练十一

设内含报酬率为I则有：

200+200（P∕F，I，1）=（P∕A，I，5）（P∕F，I，2）+40（P∕F，I，7）

其中=200-50-（200-50-360∕5）ⅹ25%

当：

经测：

I=14%时：

NPV=—

I=12%时：

NPV=

（14%—12%）∕（14%—I）=（——）∕（——I）

求出I=%

技能训练十二

当I=12%时有：

33375（P∕A，12%，6）+15000（P∕F，10%，6）—150000

据例7-14知：

当I=10%时，NPV为

说明I在12%与10%之间，小于投资者要求的15%的必要报酬率，方案不可行。

技能训练十三

A方案的现值指数=50（P∕A，10%，8）∕400=

B方案的现值指数=45（P∕A，10%，10）∕400=

两方案现值指数均小于1，所以都不可行。

技能训练十四

A方案的净现值=50（P∕A，10%，8）（P∕F，10%，1）—360=—

B方案的现值指数=55（P∕A，10%，10）（P∕F，10%，2）—400=—

两方案净现值均小于0，所以都不可行。

技能训练十五

旧设备的使用总成本=50000+5000（P∕A，8%，4）—1000（P∕F，8%，4）

年均成本=∕（P∕A，8%，4）=

新设备的使用总成本=90000+4000（P∕A，8%，5）—1200（P∕F，8%，5）

第八单元《全面预算》技能训练参考答案

技能训练一

2014年度销售预算表

季度

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年

预计销售量（件）

800

1,100

1,500

1,200

4,600

预计单价

1,200

销售收入（元）

960,000

1,320,000

1,800,000

1,440,000

5,520,000

预计现金收入

（单位：

元）

期初应收账款

500,000

第1季度

576,000

384,000

960,000

第2季度

792,000

528,000

1,320,000

第3季度

1,080,000

720,000

1,800,000

第4季度

864,000

现金收入合计

1,076,000

1,176,000

1,608,000

1,584,000

5,444,000

预计年末应收账款

（单位：

元）

期初应收账款

500,000

加：

预计全年销售收入

5,520,000

减：

预计全年收回货款

5,444,000

期末应收账款

576,000

技能训练二

2014年度生产预算表

季度

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年

预计销售量（件）

800

1100

1500

1200

4600

加：

预计期末产品存货

220

300

240

200

减：

预计期初产品存货

200

220

300

240

200

预计生产量

820

1180

1440

1160

4600

技能训练三

2014年度直接材料预算表

季度

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年

预计生产量（件）

820

1,180

1,440

1,160

4,600

单位产品材料用量（千克）

生产需用量

4,100

5,900

7,200

5,800

23,000

加：

预计期末材料存货

590

720

580

600

减：

预计期初材料存货

600

590

720

580

600

预计材料采购量

4,090

6,030

7,060

5,820

23,000

材料单价（元/千克）

200

预计采购金额

818,000

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