资产例题.docx

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资产例题

（1）现金收入的帐务处理：

根据审核无误的记帐凭证借记¡°库存现金¡±，贷记相关科目。

1.从银行提取现金300元。

2.销售产品收到货款70元，增值税11.9元。

3.管理部门职工杨华交回差旅费剩余款85元（原借支500元）

（2）现金支出业务的帐务处理：

4.管理部门职工杨华报销差旅费550元（原借支500元）。

5.企业行政部门购买办公用品90元。

1.借：

库存现金300

贷：

银行存款300

2.借：

库存现金81.9

贷：

主营业务收入70

应交税费¡ª¡ª应交增值税（销项税额）11.9

3.借：

管理费用415

库存现金85

贷：

其他应收款¡ª¡ª杨华500

4.借：

管理费用550

贷：

其他应收款500

库存现金50

5.借：

管理费用90

贷：

库存现金90

例题1:

现金清查中,发现库存现金较帐面余额多出67元.

借:

库存现金67

贷:

待处理财产损益-待处理流动资产损益67

例题2:

经反复核查,上述现金长款原因不明,经批准转作营业外收入处理.

借:

待处理财产损益-待处理流动资产损益67

贷:

营业外收入67

例题3:

现金清查中,发现库存现金较帐面余额短缺90元

借:

待处理财产损益-待处理流动资产损益90

贷:

库存现金90

例题4:

经查,上述现金短缺属于出纳员王芳的责任,应由该出纳员赔偿.

借:

其他应收款90

贷:

待处理财产损益-待处理流动资产损益90

收到上述出纳员王芳赔偿90元时:

借:

库存现金90

贷:

其他应收款-王芳90

例题5:

沿用例题3,经查,该部分现金短缺属于无法查明的其他原因,经批准作为管理费用处理.

借:

管理费用90

贷:

待处理财产损益-待处理流动资产损益90

例题6:

企业现金清查中,发现库存现金较帐面余额短缺120元,经查,出纳员李中应当赔偿部分金额,其余发、部分经批准后可作为管理费用处理.期末结帐时企业管理当局尚未批准,按规定企业在编制财务会计报告时先行作出处理,估计应由出纳员李中赔偿60元,应作如下会计分录:

①发现现金短缺时:

借:

待处理财产损益-待处理流动资产损益120

贷:

库存现金120

②期末编制财务会计报告时:

借:

其他应收款-李中60

管理费用60

贷:

待处理财产损益-待处理流动资产损益120

选择题：

企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）

A.财务费用B.管理费用C.营业费用D.营业外支出

。

例题：

某企业2007年12月份31日银行存款日记帐为5400000元，银行转来对帐单余额为8300000元，经逐笔核对发现以下未达帐项：

1、企业收到外单位支票一张，金额为6000000元，尚未送存银行。

2、企业开出支票一张购买办公用品，金额为4500000元，对方尚未通过银行办理手续。

3、企业委托银行收取货款4800000元，银行已经收妥，但还没有通知企业。

4、银行代企业支付水电费400000元，但还没有通知企业。

银行存款余额对帐单

2007年12月31日

项目余额项目余额

银行存款日记帐5400000银行对帐单余额8300000

加：

银行已收企业未收4800000加：

企业已收银行未收6000000

减：

银行已付企业未付400000减：

企业已付银行未付4500000

调节后的余额9800000调节后的余额9800000

经过调节后重新求得的余额，既不等于本单位帐面余额，也不等于银行帐面余额，而是银行存款的真正实有数。

例题:

对于银行已经入帐而企业尚未入帐的未达帐项,企业正确的处理方法是:

（）

A.根据¡°银行对帐单¡±记录的金额编制记帐凭证入帐

B.根据编制的¡°银行存款余额调节表¡±编制记帐凭证入帐

C.根据¡°银行对帐单¡±和¡°银行存款余额调节表¡±编制凭证入帐

D.待有关结算凭证到达后入帐

【作业】

某企业2010年4月30日的银行存款日记帐帐面余额为236400元，而银行对帐单上企业存款余额为233200元，经逐笔核对，发现以下未达帐项，请编制银行存款余额调节表：

①4月28日，企业委托银行代收款项5000元，银行已入帐，企业未入帐；

②4月28日，企业开出支票1400元，持票人尚未到银行办理转帐；

③4月29日，银行代付电话费1200元，企业未入帐；

④4月30日，企业送存支票8400元，银行未入帐。

236400+5000-1200=240200

233200+8400-1400=240200

银行存款余额对帐单

2010年4月30日

项目余额项目余额

银行存款日记帐236400银行对帐单余额233200

加：

银行已收企业未收5000加：

企业已收银行未收8400

减：

银行已付企业未付1200减：

企业已付银行未付1400

调节后的余额240200调节后的余额240200

经过调节后重新求得的余额，既不等于本单位帐面余额，也不等于银行帐面余额，而是银行存款的真正实有数。

例题：

2007年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产，该股票投资在购买日的公允价值为1000万元。

另支付相关交易费用金额为2.5万元。

会计处理：

（1）2007年1月20日，购买A上市公司股票时：

借：

交易性金融资产—成本10000000

贷：

其他货币资金-存出投资款10000000

（2）支付相关交易费用时

借：

投资收益25000

贷：

其他货币资金-存出投资款25000

三、交易性金融资产的现金股利和利息的会计处理

例题：

2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。

2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。

2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。

会计处理：

（1）2007年1月8日，

借：

交易性金融资产-成本25500000

应收利息500000

投资收益300000

贷：

银行存款26300000

（2）2007年2月5日，收到购买债券利息，

借：

银行存款500000

贷：

应收利息500000

（3）2007年12月31日，确认利息收入

借：

应收利息1000000

贷：

投资收益1000000

（4）2008年2月10日，收到利息，

借：

银行存款1000000

贷：

应收利息1000000

例题：

承前例，假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元，2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。

在本例中，2007年6月30日，该笔债券的公允价值为2580元，帐面余额为2550万元，公允价值大于帐面余额30万元，应记入“公允价值变动损益”科目的贷方；2007年12月31日，该笔债券的公允价值为2560元，帐面余额为2580万元，公允价值小于帐面余额20万元，应记入“公允价值变动损益”科目的借方。

（1）2007年6月30日，

借：

交易性金融资产-公允价值变动300000

贷：

公允价值变动损益300000

（2）2007年12月31日，

借：

公允价值变动损益200000

贷：

交易性金融资产-公允价值变动200000

选择题

A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为950万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A．损失50B．收益50C．收益30D．损失30

【答案】A

【解析】公允价值变动收益=950-200×5=-50（万元）。

例题：

2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2565万元，应作如下会计处理：

借：

银行存款25650000

贷：

交易性金融资产-成本25500000

-公允价值变动100000

投资收益50000

同时，

借：

公允价值变动损益100000

贷：

投资收益100000

在本例中，企业出售交易性金融资产时，还应将原计入该金融资产的公允价值变动转出，即出售交易性金融资产时，应按“公允价值变动”明细科目的贷方余额100000元，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“投资收益”科目。

综合题一：

甲企业为工业生产企业，2008年1月1日，从二级市场支付价款2040000元（含已到付息期但尚未领取的利息40000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。

该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下:

（1）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息40000元。

（2）2008年6月30日，该债券的公允价值为2300000元（不含利息）。

（3）2008年7月5日，收到该债券半年利息。

（4）2008年12月31日，该债券的公允价值为2200000元（不含利息）。

（5）2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息。

（6）2009年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元（含1季度利息20000元）。

假定不考虑其他因素。

要求：

编制甲企业上述有关业务的会计分录。

（1）2008年1月1日，购入债券

借:

交易性金融资产——成本2000000

　应收利息40000

　投资收益40000

　贷:

银行存款2080000

（2）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息

借:

银行存款40000

　　贷:

应收利息40000

（3）2008年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益

借:

交易性金融资产——公允价值变动300000

贷:

公允价值变动损益300000

借:

应收利息40000

贷:

投资收益40000

（4）2008年7月5日，收到该债券半年利息

借：

银行存款40000

贷：

应收利息40000

（5）2008年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：

公允价值变动损益100000

贷：

交易性金融资产—公允价值变动100000

借：

应收利息40000

贷：

投资收益40000

（6）2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息

借：

银行存款40000

贷：

应收利息40000

（7）2009年3月31日，将该债券予以出售借：

银行存款2360000

 贷：

交易性金融资产——成本2000000

——公允价值变动200000

投资收益160000

同时：

借：

公允价值变动损益200000

贷：

投资收益200000

综合题二：

2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行帐户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

要求：

逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。

（1）借：

其他货币资金——存出投资款1000

　　　贷：

银行存款　　1000

（2）借：

交易性金融资产——成本　800

　　　　投资收益　2

　　　贷：

其他货币资金——存出投资款802

（3）借：

公允价值变动损益30　　　　　

贷：

交易性金融资产——公允价值变动　30

（4借：

交易性金融资产——公允价值变动　40

　贷：

公允价值变动损益　40

（5）借：

银行存款　　825

　贷：

交易性金融资产——成本　800

　　　　　　　　　—公允价值变动　10

　　　　投资收益　15

　同时：

　借：

公允价值变动损益　　10

　贷：

投资收益　10

（1）不带息应收票据的核算：

例1：

A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税8500元。

按合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张不带息3个月到期的银行承兑汇票，面额58500元。

收到票据时

借：

应收票据58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

到期收回票据款

借：

银行存款58500

贷：

应收票据58500

若票据到期，B公司无力还款，应按其帐面余额转入应收帐款，并不再计提利息。

借：

应收帐款58500

贷：

应收票据58500

（2）带息应收票据的核算：

例2：

某企业2009年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税为17000元收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。

（1）借：

应收票据117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

（2）带息应收票据在期末时应计提利息，增加应收票据的帐面价值，同时计入财务费用。

2009年12月31日计算利息=117000×10%÷12×4=3900

借：

应收票据3900

贷：

财务费用3900

2010年4月30日计算利息=117000×（10%÷12×2）=1950

借：

银行存款122850

贷：

应收票据120900

财务费用1950

【例题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17％，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。

该企业确认的应收帐款为（）万元。

A.60B．62C．70.2D．72.2

【答案】D【解析】该企业确认的应收帐款=60×（1+17%）+2=72.2（万元）。

例：

甲公司向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额51000元，货款暂欠。

以银行存款代垫运费6000元。

甲公司的应作如下会计分录：

借：

应收帐款357000

贷：

主营业务收入300000

应交税费¡ª¡ª应交增值税（销项税额）51000

银行存款6000

甲公司接到银行通知，上述应收乙公司款项已收回入帐。

应作如下会计分录：

借：

银行存款357000

贷：

应收帐款357000

（2）改用商业汇票结算：

例：

乙公司交来一张商业承兑汇票，金额58000元，三个月到期，用以支付所购商品款。

借：

应收票据58000

贷：

应收帐款58000

例题1：

某企业2010年11月11日销售产品一批,销售收入为300万元,规定的现金折扣为2/10,1/20,n/30,适用的增值税税率为17%。

假定计算现金折扣不考虑增值税，企业11月26日收到该笔款项时计入财务费用的金额为（）万元

A.0B.3C.4D.5

例题2：

某公司适用增值税税率为17%。

2010年5月10日销售产品一批，每件不含税价款200元，客户购买160件以上可得到商业折扣5%，购买200件以上可得到商业折扣8%，同时规定现金折扣（按含增值税额的售价计算）为2/10，1/20，n/30，某客户一次购买了180件，2010年5月27日付款，该企业收到货款时的金额（　　　）元

Ａ.39613.86B.40014C.35100D.33345

200×180×（1-5%）×（1+17%）×（1-1%）=39613.86

例题3:

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

2008年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。

因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：

2/10，1/20，n/30。

假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（ ）元。

A.20638.80   B.21060 C．22932  D．23400

20000×（1-10%）×（1+17%）×（1-2%）=20638.80

例：

甲公司向乙公司采购材料1000公斤，单价50元，所需支付的货款总额50000元。

按照合同规定向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余货款。

应作如下会计分录：

（1）预付40%货款

借：

预付帐款¡ª乙公司20000

贷：

银行存款20000

（2）收到乙公司发来的1000公斤材料，经验收无误，有关发票记载的货款为50000元，增值税额8500元，据此以银行存款补付不足款项38500元。

借：

原材料50000

应交税费¡ª应交增值税（进项税额）8500

贷：

预付帐款¡ª乙公司58500

借：

预付帐款¡ª乙公司38500

贷：

银行存款38500

  例1：

甲公司以银行存款代职工张洪垫付应由其个人负担的住院医药费600元，拟从其工资中扣回。

垫支时：

借：

其他应收款—张洪600

贷：

银行存款600

扣款时：

借：

应付职工薪酬600

贷：

其他应收款—张洪600

例2：

甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元。

借：

其他应收款-存出保证金10000

贷：

银行存款10000

出租方退回押金10000元，

借：

银行存款10000

贷：

其他应收款-存出保证金10000

（四）应收帐款余额百分比法的具体运用：

例：

某企业年末应收帐款余额为1,000,000元，坏帐准备提取比例为3¡ë；第二年发生坏帐损失6,000元，其中，甲单位1,000元，乙单位5,000元，第二年年末，应收帐款余额为1,200,000元;第三年原已核销的乙单位应收帐款5,000元又重新收回，第三年末，应收帐款余额为1,300,000元。

第一年坏帐准备应提数＝1,000,000×3¡ë＝3,000

借：

资产减值损失3000

贷：

坏帐准备3000

第二年发生坏帐时：

借：

坏帐准备6000

贷：

应收帐款－甲单位1000

－乙单位5000

第二年坏帐准备帐户应有数额

＝1,200,000×3¡ë＝3600

坏帐准备帐户借方余额3,000元，表明坏帐准备金超支，发生的超支额应在本年弥补，故本年实提数为：

3,600＋3,000＝6600

借：

资产减值损失6600

贷：

坏帐准备6600

第三年重新收回坏帐时：

首先应核销原已作坏帐的部分：

借：

应收帐款－乙单位5,000

贷：

坏帐准备5,000

然后收回坏帐重新入帐：

借：

银行存款5,000

贷：

应收帐款－乙单位5,000

第三年坏帐准备帐户应有数额

＝1,300,000×3¡ë＝3,900

此时，坏帐准备帐户贷方余额8,600元，表明坏帐准备金节余，发生的节余额应在本年冲回，故本年实提数为：

3,900－8,600＝－4,700

结果为负数表明，因坏帐准备节余数超过本年应提数，故本年不但不需再提取坏帐准备，而且需冲回多出的节余额。

借：

坏帐准备4,700

贷：

资产减值损失4,70

选择题

1：

下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”核算的是（）

A.应收保险公司的赔款

B.备用金

C.应向职工收取的代各种代垫款项

D.应向购货方收取的代垫运杂费

2：

某企业采用余额百分比法计提坏帐准备，计提比例为5%，2005年12月调整前“坏帐准备”借方余额为4.5万元，2005年12月31日“应收帐款”科目借方余额为105万元，“其他应收帐款”科目借方余额为15万元，“应收票据”科目借方余额为20万元，该企业2005年12月31日应补提的坏帐准备为（）万元

A.1.5B.9.75C.10.5D.12

3:

某企业“坏帐准备”科目的年初贷方余额为4000元，“应收帐款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为30000元和10000元。

当年，不能收回的应收帐款200元确认为坏帐损失。

“应收帐款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50000元和30000元，假定该企业年末确定的坏帐损失提取比例为10%，该年末应提取的坏帐准备为（）元。

A.4000B.8000C.4200D.3800

4：

长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收帐款1200万元，2007年6月30日计提坏帐准备150万元，2007年12月31日，该笔应收帐款的未来现金流量现值为950万元。

2007年12月31日，该笔应收帐款应计提的坏帐准备为（）万元。

A．300B．100C．250D．0

【解析】应计提的坏帐准备=（1200-150）-950=100（万元）。

5：

下列各项业务中，应记入“坏帐准备”科目贷方的有（）。

A.冲回多提的坏帐准备

B.当期确认的坏帐损失

C.当期应补提的坏帐准备

D.已转销的坏帐当期又收回

【答案】CD

【解析】A业务发生时应借记“坏帐准备”，贷记“资产减值损失”科目；B业务发生时应借记“坏帐准备”，贷记“应收帐款”；C业务的会计处理为借记“资产减值损失”,贷记“坏帐准备”科目；D业务的会计处理为借记“应收帐款”,贷记“坏帐准备”科目。

6：

下列各项中，会引起应收帐款帐面价值发生变化的有（　）。

A．计提坏帐准备        B．收回应收帐款

C．转销坏帐准备        D．收回已转销的坏帐

【答案】ABD

【解析】转销坏帐准备减少坏帐准备和应收帐款，不引起应收帐款帐面价值的变动。

综合题1：

A公司采用“应收帐款余额百分比法”计提坏帐准备，提取比例5%。

有关资料如下：

（1）A公司2001年首次计提坏帐准备，当年年末的应收帐款余额为100000元；

（2）2002年10月，A公司实际发生坏帐损失4000元，当年年末的应收帐款余额为120000元；

（3）2003年6月，A公司上年确认的坏帐损失又收回，当年年末的应收帐款余额为150000元；

（4）2004年10月，A公司实际发生坏帐损失3500元，当年年末的应收帐款余额为80000元；

（5）2005年6月，A公司实际发生坏帐损失10000元，当年年末的应收帐款余额为200000元；

要求：

编制各年有关坏帐准备的会计分录。

（1）2001年坏帐准备应提数＝100,000×5%＝5000

借：

资产减值损失5000

贷：

坏帐准备5000

（2）2002年10月发生坏帐时：

借：

坏帐准备40