《会计学综合实习》参考答案.docx
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《会计学综合实习》参考答案
《会计学综合实习》参考答案
会计学综合实习
（参考答案）
胡北忠编著
贵州财经学院会计学院组编
1
2第一实习模块财务管理模拟实习模块
实习项目1公司设立财务可行性分析实习
第三部分实习报告
万丰市宏伟有限公司
可行性研究报告
委托单位:
受托单
位:
申报日期:
年月日
3
第一章项目总论
一、项目背景
1（项目名称:
万丰市宏伟有限公司可行性研究报告
2（项目委托方:
万丰市国有控股公司
3（项目承担方:
（实习小组名称）
4（项目委托时间:
年月日
（项目完成时间:
年月日5
6（项目管理:
（实习小组组长姓名、职称、学历、专业）
7（项目组成员
（实习小组成员姓名、职称、学历、专业和实习任务以及工作职责）
8（项目拟建地区、地点:
万丰市花溪大道68号
二、可行性研究结论
1（项目政策市场环境可行性研究结论
可行。
2（项目工程技术方案可行性研究结论
可行。
4
3（项目财务和经济评论可行性研究结论
可行。
4（项目综合评价结论
可行。
第二章项目背景和发展概况
一、项目提出的背景
略。
二、项目发展概况
略。
三、投资的必要性
略。
第三章市场分析与建设规模
一、市场调查
（一）拟建项目产出物用途调查
万丰市宏伟有限公司设立后，主要以生产和销售适合西南地区山区使用的农用机械甲、乙两种产品。
该类农用机械产品正处于成长期，目前国内市场尚无可替代产品。
该类农用机械产品预期产品生产生命期为20年。
（二）产品现有生产能力调查
略。
（三）产品产量及销售量调查
略。
（四）产品价格调查
略。
二、市场预测
万丰市宏伟有限公司设立后，生产和销售的农用机械甲、乙两种产品，主要适合西南地区山区使用。
根据市场测算，甲、乙两种5
产品目前市场年需求量分别为80000件和100000件，预计每年将按10%的速度增长;10年后，市场将处于饱和状态，需求量预计每年将按10%的速度递减。
三、价格预测
万丰市宏伟有限公司设立后，结合同类产品目前的价格水平、国六、产品销售收入预测
根据确定的产品方案和建设规模及预测的产品价格，估算万丰市宏伟有限公司建设完成投产后每年的产品销售收入，见下表。
产品销售收入估算表单位:
万元
6
第四章建设条件与厂址选择
一、资源和原材料
略。
二、建设地区的选择
用发起设万丰市宏伟有限公司的厂址准备设立在万丰市花溪大道68号，是利立方万丰市国有控股公司的旧厂址。
该地具备可行性所要求的各项条件。
第五章工厂技术方案
一、项目组成
万丰市宏伟有限公司的投资项目组成包括:
1（土地500亩（约33.33公顷）2（基础设施
（1）厂区道路5000平方米。
（2）停车场3000平方米。
（3）供水管网及设施1项。
（4）排水管网及设施1项。
（5）电力设施及配套工程1项。
（6）厂区环境绿化工程10000平方米。
（7）消防配套工程1项。
3（厂房
7
（1）第一生产车间（煅铸车间）建筑面积1000平方米。
（2）第二生产车间（车、钳、铣、刨、磨车间）建筑面积5000平方米。
（3）第三生产车间（组装车间）建筑面积2000平方米。
（4）原料仓库建筑面积1000平方米。
（5）成品仓库建筑面积1000平方米。
4（行政、科研和后勤用房
（1）行政办公楼建筑面积3000平方米。
（2）科研楼建筑面积1000平方米。
（3）后勤服务楼建筑面积2000平方米。
5（机器设备
（1）第一生产车间:
煅铸炉4台。
（2）第二生产车间:
车床10台、钳床10台、铣床10台、刨床10台、磨床10台。
（3）第三生产车间:
装配生产线2条。
（4）科研专用设备5台。
6（行政办公设备
（1）办公家具200套。
（2）锅炉2台。
（3）电脑50台。
7（交通运输工具
（1）远马50座大客车2辆。
（2）小轿车4辆。
（3）货运车10辆。
8
三、生产技术方案
万丰市宏伟有限公司是生产农用机械的股份有限公司,主要生产甲、乙两种农用机械设备。
其生产工艺过程是:
通过煅铸、车、钳、铣、刨、磨和组装等过程生产出甲、乙产品。
其工艺流程如下图所示:
万丰市宏伟有限公司工艺流程图万丰市宏伟有限公司生产甲、乙两种农用机械设备，其生产技术和环境要求是可行的（论述过程略）。
第六章环境保护与劳动安全
略。
第七章企业组织和劳动定员
略。
第八章项目实施进度安排
万丰市宏伟有限公司工厂建设期分两年完成:
第1年（年）:
完成土地征用，基础设施、厂房和办公楼等建设。
第2年（年）:
完成机器设备、办公设备的购进和安装以及交通运输工具的购进。
第九章投资估算与资金筹措
9
一、投资估算依据
1（项目投资估算依据设计方案及有关说明，主要工程量按方案图估算。
2（贵州省建设厅颁布的《贵州省建筑工程费定额》。
3（贵州省建设厅颁布的《贵州省安装工程费定额》。
4（工程其他费用按现行有关规定估计。
5（工程基本预备费按一、二类费用的8%考虑。
6（工程造价指标参照万丰市类似工程的造价指标。
7（按万丰市年季度同类设备的市场价格调整后计算。
二、固定资产投资总额估算
（一）基础设施投资估算
基础设施投资估算汇总表金额单位:
万元
10
房屋建筑投资估算汇总表金额单位:
万元
11
（三）设备投资投资估算
设备投资估算汇总表
金额单位:
万元
12
根据以上表格，基础设施投资1232万元;房屋建筑投资1280万元，预计在建设期第1年初投资;设备投资874万元，预计在建设期第2年初投资。
预计万丰市宏伟有限公司固定资产投资总额为3386万元。
三、流动资金估算
流动资金的估算采用扩大指标估算法，参照同类生产企业流动资金占固定资产投资的比例（30%）估算流动资金。
流动资金垫支总额=固定资产投资总额×30%
=1016（万元）
四、资金筹措
万丰市宏伟有限公司项目筹资方案:
1（发起人投资注入资金
公司预计注册资本3000万元，等额股份3000万股。
其中，发起人万丰市国有控股公司占60%，以旧厂区土地使用权500亩（约33.33公顷）估价2万元/亩折价入股，不足部分以现金注入;发起人李斌、王维各占20%的股份，全部以现金投入。
预期公司第1年的股利为10%，股利增长率为5%。
2（项目总投资不足的资金向万丰市商业银行申请贷款
贷款额度1402万元，年利息率8%，贷款在经营期内分10年等额还本付息。
公司适用的所得税税率为25%。
公司资金成本率=15%×3000?
4402+6%×1402?
4402=12%
其中:
投入资金资金成本率=3000×10%?
3000+5%=15%
贷款资金成本率=8%×（1-25%）=6%
13
第十章财务与敏感性分析
一、销售收入和经营成本估算
（一）销售收入估算
根据第三章中预测的产品价格及设计生产能力，逐年计算产品销售收入。
当有多种产品时，可分别计算多种产品的年销售收入并汇总计算年总销售收入。
产品销售收入估算表见下表。
产品销售收入估算表单位:
万元
14
（二）经营成本估算
经营成本估算表单位:
万元
经营成本估算说明:
（1）付现生产成本根据市场价格和同行业经营情况,按产品销售收入的50%估算。
其中:
?
直接材料:
按产品销售收入的25%估算。
?
直接人工:
按产品销售收入的15%估算。
?
制造费用:
按产品销售收入的10%估算。
（2）固定资产折旧率:
基础设施、建筑物为4,，设备为6%。
（3）营业税金及附加:
按“（产品销售收入-直接材料成本）×17%×10%”估算。
15
（4）销售费用:
根据同行业情况，按产品销售收入的6,估算。
（5）管理费用:
根据同行业情况，按产品销售收入的10,估算。
（6）财务费用:
按投资贷款额和贷款利率估算。
（7）固定资产折旧费、财务费用为固定成本，其余费用为变动成本。
二、经营利润估算
经营利润估算表单位:
万元
经营利润估算说明:
所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，按营业利润的25%估算。
16
三、现金流量估算
17
四、财务评价
（一）财务评价指标分析
1（投资利润率
项目预期经营期年平均投资利润率=年平均净利润/投资总额×100%
=9611?
10?
4402×100%=22%
2（投资回收期
（1）根据现金流量估算表中的累计现金净流量可知，该项目包括建设期在=0，可知:
（二）不确定性分析
1.盈亏平衡点分析
（1）盈亏平衡点指标
根据销售收入和经营成本估算（经营期第1年）计算盈亏平衡点。
盈亏平衡点=固定成本/[（收入-变动成本）/收入]×100%
=265?
[（3180-2140）?
3180]=810（万元）
（2）盈亏平衡图
盈亏平衡图
（3）结论
由上述计算得出:
当该项目建设完成投产后，正常经营负荷达到15%（803?
5300）时，实现盈亏平衡。
2.敏感性分析
（1）投资利润率敏感性分析
在总投资额、销售变动下，对年平均投资利润率进行敏感性分析。
投资利润率敏感性分析表见下表。
投资利润率敏感性分析表
19
销售增减10%:
税前利润增减=?
10%×营业杠杆系数
=?
10%×（3180-2140）?
（3180-2140-265）=?
13%净利润增减=税前利润增减×（1-25%）=?
13%×（1-25%）=?
10%销售增加10%，则:
年平均投资利润率=961.1×（1+10%）?
4402×100%=24%销售减少10%，则:
年平均投资利润率=961.1×（1-10%）?
4402×100%=20%总投资额增加10%，则:
年平均投资利润率=961.1?
[4402×（1+10%）]×100%=20%总投资额减少10%，则:
年平均投资利润率=961.1?
[4402×（1-10%）]×100%=24%
由敏感性分析结果可以看出，经营年度投资利润率对销售和投资都具有敏感性。
（2）盈亏平衡点敏感性分析
在固定成本、变动成本、销售变动下，对盈亏平衡点进行敏感性分析。
盈亏平衡点敏感性分析表见下表。
盈亏平衡点敏感性分析表
20
销售增加10%，则:
盈亏平衡点=265?
{[3180×（1+10%）-2140]?
[3180×（1+10%）]}=683
销售减少10%，则:
盈亏平衡点=265?
[3180×（1-10%）-2140]?
[3180×（1-10%）]=1050
固定成本增加10%，则:
盈亏平衡点=265×（1+10%）?
[（3180-2140）?
3180]=891
固定成本减少10%，则:
盈亏平衡点=265×（1-10%）?
[（3180-2140）?
3180]=729
变动成本增加10%，则:
盈亏平衡点=265?
{[3180-2140×（1+10%）]?
3180}=1020
变动成本减少10%，则:
盈亏平衡点=265?
{[3180-2140×（1-10%）]?
3180}=672
（3）敏感性分析评价
由敏感性分析结果可以看出，销售和变动成本对盈亏平衡点都具有较强的敏感性，固定成本对盈亏平衡点也具有一定的敏感性。
第十一章可行性研究结论与建议
无论在政策市场环境、工程技术方案方面，还是财务与经济评价方面，设立万丰市宏伟有限公司均是可行的。
21
实习项目2公司财务报表分析实习
第三部分实习报告
万丰市宏伟有限公司2009年度财务分析报告
一、企业基本情况介绍
万丰市宏伟有限公司是以生产和销售农用机械为主的股份有限公司。
公司总股本9803800元（已发行在外股份9803800股），主要生产和销售甲、乙两种农用机械，设计年生产能力分别为50000件、80000件。
2009年的资产总额为17966102.24元，同比下降1.29%;2009年的营业收入为18042000元，同比增长2.51%;2009年的净利润为1948350.43元，同比增长1388.77%。
二、企业盈利能力分析
万丰市宏伟有限公司利润表部分数据见下表:
利润表部分数据单位:
元
2009年，万丰市宏伟有限公司的营业收入为18042000元，同比增长2.51%。
当年该公司采取了一系列降低成本费用的措施，尤其是期间费用大幅度降低，使营业利润大幅度上升。
2009年的营业利润为2522467.24元，同比增长346.93%。
在采取增收节支措施的同时，该公司加强企业内部管理，使营业外支出减少。
2009年的净利润为1948350.43元，同比增长1388.77%。
万丰市宏伟有限公司的盈利能力指标见下表:
盈利能力指标
反映盈利能力的指标越高越好。
盈利能力的指标越高，证明公司的盈利能力越强。
2009年，万丰市宏伟有限公司盈利能力的指标均高于2008年，说明公司2009年的盈利能力有所增强。
三、企业偿债能力分析
万丰市宏伟有限公司的资产负债表部分数据见下表:
22
2009年万丰市宏伟有限公司的资产总额比2008年下降了1.29%，主要是由减少负债引起的。
万丰市宏伟有限公司偿债能力指标见下表:
偿债能力指标
流动比率国际上公认标准为2，速动比率国际上公认的标准为1。
宏伟公司的流动比率与速动比率均低于国际公认标准，说明其短期偿债能力较弱，债务风险很高。
2009年的速动比率比2008年有较大提高，说明管理层已经关注到短期债务的风险。
资产负债率比较保守的经验判断一般为不高于50%，国际上一般认为60%比较好。
该公司连续两年的资产负债率处于较合理的水平。
四、企业营运能力分析
万丰市宏伟有限公司营运能力指标见下表:
营运能力指标
动资产周转率与2008年相比下降了0.84（3.53-0.87）。
流动资产周转率的下降主要是由存货周转率下降引起的。
万丰市宏伟有限公司应加强存货的管理，提高存货的利用效率。
五、企业现金流量分析
万丰市宏伟有限公司现金流量指标见下表:
现金流量指标单位:
元
万丰市宏伟有限公司连续两年的经营活动现金净流量为正数、投资活动现金流量净额为正数、筹资活动现金流量为负数，说明其经营活动产生的净现金流量较多，产品适销对路，产品销售能力强，货币回笼能力较强，并有剩余的现金流量用于偿还债务。
六、企业发展前景分析
23
1（2009年万丰市宏伟有限公司取得了良好的经营业绩，销售收入连续两年增长，销售商品提供劳务收到的现金超过了销售收入的增长，说明产品适销对路，销售能力强，货币回笼能力较强。
2（2009年万丰市宏伟有限公司净利润的增长速度超过了销售收入的增长速度，说明宏伟公司加强了内部管理，成本费用控制较好。
3（万丰市宏伟有限公司的短期偿债能力较弱，尽管2009年速动比率较2008年有较大提高，但流动比率与速动比率均低于国际公认标准，应引起管理者的关注。
24
实习项目3公司财务预算编制实习
第三部分实习报告第一章经营预算
一、销售预算
销售预算
二、生产预算
生产预算
单位:
件2010年度
25
三、直接材料预算
直接材料预算
26
四、直接人工预算
直接人工预算
27
五、制造费用预算
制造费用预算
预计制造费用小时费用率=制造费用预算总额/全年预计工时合计
=2094000?
24130=87
六、单位产品成本和期末产品存货成本预算
单位产品成本和期末产品存货成本预算
七、管理费用预算
管理费用预算
28
八、销售费用预算
销售费用预算
九、增值税预算
增值税预算
29
十、销售税费预算
销售税费预算
30
第二章专门预算
一、设备购置预算
设备购置预算
二、股利支付预算
股利支付预算
第三章财务预算
一、现金预算
现金预算
31
变动百分比）
=（2450200+1256000）?
2×[1+（22300000-18042000）?
18042000×100%]=2290
440（元）
二、预计财务报表
预计资产负债表会企01表
32
“应收账款”科目余额=3580200×（1-5%）=3401190（元）
“存货”科目余额=1835793.24+（11986700+1085850+2094000）
-15449000=1553343.24（元）
33
预计利润表会企02表
资产减值损失=3580200×5%-（1180000-1168259）=167269（元）
预计现金流量表会企03表
34
35
现金流量分析
36
第二实习模块
37申报登记模拟实习模块
实习项目1公司设立工商注册登记实习
第三部分实习报告
一、企业名称预先核准申请书
企业名称预先核准申请书
投资人
（投资人写不下的，可另备页面载明并签名盖章）
38
二、指定代表或者共同委托代理人的证明
指定代表或者共同委托代理人的证明
指定代表或者委托代理人:
（实习学生姓名）
指定代表或委托代理人更正有关材料的权限:
1.同意?
不同意?
修改有关表格的填写错误;
2.其他有权更正的事项:
指定或者委托的有效期限:
自年月日至年月日
投资人盖章或签字:
年月日
注:
1.投资人是拟设立企业的全体出资人。
投资人是法人和经济组织的，由其
盖章;投资人
是自然人的，由其签字。
2.指定代表或者委托代理人更正有关材料的权限，选择“同意”或“不同意”，并
在“?
”
中打?
;第二项按授权内容自行填写。
39
三、公司设立登记申请书
公司设立登记申请书
贵州省工商行政管理局:
根据法律、法规等相关规定，现申请企业登记，请予核准。
同时承诺:
所提交的文件、证件和有关附件真实、合法、有效，复印文本与原件一致，并对因提交虚假文件、证件所引发的一切后果承担相应的法律责任。
公司名称:
万丰市宏伟有限公司
法定代表人签字:
刘新阳
申请日期:
2009年04月10日
贵州省工商行政管理局二?
?
九年制
40
说明:
1（有限责任公司设立应提交1,11项。
2（股份有限公司设立应提交1,15项。
3（非公司制企业改制为公司的登记文件目录，详见相应的《企业注册分类指南》。
4（投资者的主体资格证明是指:
?
投资者为法人单位的，提交营业执照、法人登记证或编制文件（须加盖本单位公章并注明与“原件一致”）;?
投资者为自然人的，提交身份证或护照复印件（核对原件）;?
投资者为外国（地区）企业的，提交由该企业所在国（地区）政府注册机关核发的注册证书复印件（核对原件）;?
其他合法开业证明复印件（核对原件）。
5（公司住所为股东租赁的，提交经房屋租赁主管机关确认的租赁合同原件及该股东出具的场地使用声明原件;公司住所为股东自有的，提交房屋产权证明复印件（核对原件）及该股东出具的使用声明原件。
6（凡表中有“?
”处，打“?
”选择;表格不够填时，可复印续填，粘贴于后。
41
股东指定代表或者共同委托代理人的证明
被指定代表或共同委托代理人（或机构）姓名（名称）:
（学生姓名）
被指定代表或共同委托代理人的工作单位和职务:
（实习小组）
代理事项:
申请公司设立登记
被指定代表或共同委托代理人的权限:
1.提交申请材料。
?
2.领取公司登记机关的登记决定文件。
?
3.领取公司营业执照。
?
4.修改申请文件（以下两项只能任选一项，如同时选择两项则视为该两项授权无
效）:
（1）不得修改申请材料中的任何材料;?
（2）可以修改申请材料中的文字性错误。
?
代理期限至年月日
委托人（单位股东盖章/自然人股东签字（股份有限公司由董事会成员签字））:
年月日
经办人签名:
身份证件号码:
联系电话:
说明:
办理登记的过程中，如变更被委托经办人，需另行提交委托书。
42
说明:
1（“住所”栏应填写市、区、街道名，门牌号，大厦名称，房间号;
2（法定代表人由董事长、执行董事或经理担任;
3（填写“经营范围”时，应将公司名称所反映的行业作为经营范围第一项。
4（“公司类型”填写:
有限责任公司、股份合作公司或股份有限公司。
国有独资应当注明“有限责任公司（国有独资）”;一人有限责任公司应当注明“有限责任公司（自然人独资）”或“有限责任公司（法人独资）”;股份有限公司是上市公司的，应注明“股份有限公司（上市）”。
43
说明:
1（根据公司章程的规定及实际出资情况填写。
2（“出资方式”栏填写:
货币、非货币或具体出资项目。
44
3（“股东类型”按下述分类填写相应大写字母:
A.企业法人;B.社会团体法人;
C事业法人;D.自然人;E.国家授权投资的机构或部门;F.其他。
45
公司组织机构人员登记（备案）表
法定代表人登记表
46
公司法定代表人任职书
经审查，刘新阳（先生/女士）符合有关法律、法规、规章规定的公司法定代表人任职资格条件，不存在以下情况，根据《中华人民共和国公司法》及本公司章程规定，选举/任命其为法定代表人，任期3年:
1.无民事行为能力或者限制民事行为能力。
2.正在被执行刑罚或者正在被执行刑事强制措施。
3.正在被公安机关或者国家安全机关通缉。
4.因犯有贪污贿赂罪、侵犯财产罪或者破坏社会主义市场经济秩序罪，被判处刑罚，执行期满未逾5年;因犯有其他罪，被判处刑罚，执行期满未逾3年;因
犯罪被判处剥夺政治权利，执行期满未逾5年。
5.担任因经营不善而破产清算的企业的法定代表人或者董事、经理，并对该企业的破产负有个人责任，自该企业破产清算完结之日起未逾3年。
6.担任因违法被吊销营业执照的企业的法定代表人，并对该企业违法行为负有个人责任，自该企业被吊销营业执照之日起未逾3年。
7.个人负债数额较大，到期末清偿。
8.有法律和国务院规定不得担任企业法定代表人的其他情形。
全体股东（发起人）盖章或签字/全体董事签字:
（见说明）
全体股东（发起人）盖章或签字/全体董事签字:
（见说明）
说明:
1.股东会选举的，须由全体单位股东盖章、自然人股东签字。
2.董事会选举的，须由全体董事签字。
3.任命的（国有独资），须由国家授权投资的机构或者国家授权的部门盖章。
47
实习项目2税务登记实习
第三部分实习报告
一、税务登记表
税务登记表
（适用单位纳税人）
微机代码:
（学生自编）纳税人名称（盖章）:
万丰市宏伟有限公司填表日期:
月日
48
税务登记表
（适用单位纳税人）
49
附报资料:
（自编）
国税核发《税务登记证副本》数量:
本发证日期:
年月日
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