第十四章财务会计报告答案.docx
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第十四章财务会计报告答案
第十四章财务会计报告
模拟实训参考答案
（一）填空题
1、财务状况经营成果现金流量
2、会计报表附注信息和资料
3、内部财务会计报告外部财务会计报告动态财务会计报告
静态财务会计报告
4、报告式账户式
5、单步式多步式
6、流入流出经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
7、资产负债表项目利润表项目现金流量表项目
8、文字数字
（二）判断题
1、×2、×3、×4、√5、√
6、×7、×8、×9、×10、×
（三）单项选择题
1、C2、D3、B4、C5、A
6、A7、B8、C9、B10、B
（四）多项选择题
1、ABC2、ABCDE3、ABCD4、ABCDE
5、ABC6、ABCDE7、ABCD8、ABCDE
（五）名词解释
答案参照教材有关内容（略）
（六）思考题
答案参照教材有关内容（略）
（七）实务操作题
实务操作14-1
1、编制会计分录
（1）借：
材料采购60000
应交税费----应交增值税（进项税额）10200
贷：
银行存款70200
（2）借：
应付票据40000
贷：
银行存款40000
（3）借：
材料采购39920
应交税费----应交增值税（进项税额）6786.40
贷：
银行存款46706.40
借：
原材料40000
贷：
材料采购39920
材料成本差异80
（4）借：
原材料38000
材料成本差异2000
贷：
材料采购40000
（5）借：
应收账款140400
贷：
主营业务收入120000
应交税费----应交增值税（销项税额）20400
（6）借：
银行存款6600
贷：
交易性金融资产6000
投资收益600
（7）借：
固定资产40400
贷：
银行存款40400
（8）借：
工程物资60000
贷：
银行存款60000
（9）借：
在建工程91200
贷：
应付职工薪酬---应付工资80000
---应付福利费用11200
（10）借：
在建工程40000
贷：
其他应交款40000
（11）借：
固定资产560000
贷：
在建工程560000
（12）借：
在建工程60000
贷：
应付利息60000
（13）借：
固定资产清理8000
累计折旧72000
贷：
固定资产80000
借：
固定资产清理200
贷：
银行存款200
借：
银行存款320
贷：
固定资产清理320
借：
营业外支出---处置固定资产净损失7880
贷：
固定资产清理7880
（14）借：
银行存款160000
贷：
长期借款160000
（15）借：
银行存款327600
贷：
主营业务收入280000
应交税费----应交增值税（销项税额）47600
（16）借：
银行存款80000
贷：
应收票据80000
（17）借：
银行存款12000
贷：
投资收益12000
（18）借：
固定资产清理100000
累计折旧60000
贷：
固定资产160000
借：
银行存款120000
贷：
固定资产清理120000
借：
固定资产清理20000
贷：
营业外收入----处置固定资产净收益20000
（19）借：
短期借款100000
贷：
银行存款100000
（20）借：
预提费用5000
贷：
银行存款5000
（21）借：
库存现金200000
贷：
银行存款200000
（22）借：
应付职工薪酬----应付工资200000
贷：
库存现金200000
（23）借：
生产成本110000
制造费用4000
管理费用6000
贷：
应付职工薪酬---应付工资120000
（24）借：
生产成本15400
制造费用560
管理费用840
贷：
应付职工薪酬--应付福利费16800
（25）借：
财务费用4600
贷：
预提费用4600
（26）借：
财务费用4000
贷：
应付利息4000
（27）借：
生产成本280000
贷：
原材料280000
（28）借：
制造费用20000
贷：
周转材料20000
（29）借：
生产成本14000
制造费用1000
贷：
材料成本差异15000
（30）借：
管理费用----无形资产摊销24000
贷：
无形资产（累计摊销）24000
借：
管理费用----印花税4000
制造费用----固定资产修理费36000
贷：
待摊费用40000
（31）借：
制造费用32000
管理费用8000
贷：
累计折旧40000
（32）借：
银行存款20400
贷：
应收账款20400
（33）借：
资产减值损失-坏账损失（24000×3%-360）360
贷：
坏账准备360
（34）借：
销售费用----广告费8000
贷：
银行存款8000
（35）借：
生产成本93560
贷：
制造费用93560
（36）借：
库存商品512960
贷：
生产成本512960
（37）借：
应收票据117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费----应交增值税（销项税额）17000
借：
银行存款109000
财务费用8000
贷：
应收票据117000
（38）借：
库存现金20000
贷：
银行存款20000
（39）借：
管理费用20000
贷：
库存现金20000
（40）借：
主营业务成本300000
贷：
库存商品300000
（41）借：
管理费用800
贷：
其他应付款----工会经费800
（42）借：
其他应付款----工会经费800
贷：
银行存款800
（43）借：
应交税费----应交增值税（已交税金）40000
贷：
银行存款40000
（44）借：
主营业务收入500000
营业外收入20000
投资收益12600
贷：
本年利润532600
借：
本年利润396480
贷：
主营业务成本300000
营业费用8000
管理费用63640
财务费用16600
营业外支出7880
资产减值损失360
借：
所得税费用（136120-12000）×33%）40959.60
贷：
应交税费----应交所得税40959.60
借：
本年利润40959.60
贷：
所得税费用40959.60
（45）借：
利润分配----提取法定盈余公积9516、04
贷：
盈余公积----法定盈余公积9516、04
（46）借：
利润分配----提取法定公益金4758、02
贷：
盈余公积----法定公益金4758、02
（47）借：
利润分配----应付普通股股利12886、34
贷：
应付利润12886.34
（48）借：
利润分配----未分配利润27160.40
贷：
利润分配----提取法定盈余公积9516.04
----提取法定公益金4758.02
----应付普通股股利12886.34
借：
本年利润95160.40
贷：
利润分配----未分配利润95160.40
（49）借：
应交税费----应交所得税38835.60
贷：
银行存款38835.60
（50）借：
长期借款400000
贷：
银行存款400000
2、登记有关账户并结出期末余额，如表14-2所示。
表14-2账户余额与发生额登记表
账户名称
年初
余额
本期发生额
年末
余额
借方
贷方
库存现金
800
（21）200000
（38）20000
（22）200000
（39）20000
800
银行存款
561720
（6）6600
（13）320
（14）160000
（15）327600
（16）80000
（17）12000
（18）120000
（32）20400
（37）109000
（1）70200
（2）40000
（3）46706.40
（7）40400
（8）60000
（13）200
（19）100000
（20）5000
（21）200000
（34）8000
（38）20000
（42）800
（43）40000
（49）38835.60
（50）400000
327498
交易性金融资产
6000
（6）6000
应收票据
98400
（37）117000
（16）80000
（37）117000
18400
应收账款
120000
（5）140400
（32）20400
240000
坏账准备
-360
（33）360
-720
其他应收款
2000
2000
原材料
220000
（3）40000
（4）38000
（27）280000
18000
材料成本差异
14780
（4）2000
（3）80
（29）15000
1700
长期股权投资
100000
100000
预付账款
40000
40000
材料采购
90000
（1）60000
（3）39920
（3）39920
（4）40000
110000
周转材料
35220
（28）20000
15220
库存商品
672000
（36）512960
（40）300000
884960
待摊费用
40000
（30）40000
固定资产
600000
（7）40400
（11）560000
（13）80000
（18）160000
960400
累计折旧
-160000
（13）72000
（18）60000
（31）40000
-68000
在建工程
600000
（9）91200
（10）40000
（12）60000
（11）560000
231200
无形资产（累计摊销）
240000
（30）24000
216000
工程物资
（8）60000
60000
长期待摊费用
80000
80000
短期借款
120000
（19）100000
20000
应交税费（除增值税外）
12000
（49）38835.60
（44）40959.60
14124
应交税费（应交增值税）
（1）10200
（2）6786.40
（43）40000
（5）20400
（15）47600
（37）17000
28013.60
应付票据
80000
（2）40000
40000
应付账款
381520
381520
其他应付款
22640
（42）800
（10）40000
（41）800
62640
预提费用
400
（20）5000
（25）4600
应付职工薪酬
44000
（22）200000
（9）91200
（23）120000
（24）16800
72000
长期借款
640000
（50）400000
（14）160000
400000
股本
2000000
2000000
应付股利
（47）12886.34
12886.34
应付利息
（12）60000
（26）4000
64000
利润分配（未分配利润）
20000
（48）27160.40
（48）95160.40
88000
盈余公积
40000
（45）9516.04
（46）4758.02
54274、06
固定资产清理
（13）8000
（13）200
（18）100000
（18）20000
（13）320
（13）7880
（18）120000
投资收益
（44）12600
（6）600
（17）12000
主营业务收入
（44）500000
（5）120000
（15）280000
（37）100000
主营业务成本
（40）300000
（44）300000
生产成本
（23）110000
（24）15400
（27）280000
（29）14000
（35）93560
（36）512960
制造费用
（23）4000
（24）560
（28）20000
（29）1000
（30）36000
（31）32000
（35）93560
营业外收入
（44）20000
（18）20000
营业外支出
（13）7880
（44）7880
财务费用
（25）4600
（26）4000
（37）8000
（44）16600
销售费用
（34）8000
（44）8000
资产减值损失
（33）360
（44）360
所得税费用
（44）40959.60
（44）40959.60
管理费用
（23）6000
（24）840
（30）24000
（30）4000
（31）8000
（41）800
（39）20000
（44）63640
利润分配（提取法定盈余公积）
（45）9516.04
（48）9516.04
本年利润
（44）396480
（44）40959.60
（48）95160.40
（44）532600
利润分配（提取法定公益金）
（46）4758.02
（48）4758.02
利润分配（应付普通股股利）
（47）12886.34
（48）12886.34
3、编制2005年12月31日的资产负债表，如表14-3所示。
表14-3资产负债表会企01表
编制单位：
某股份有限公司2005年12月31日单位：
元
资产
行次
期末
余额
年初
余额
负债和所有者
权益
（或股东权益）
行次
期末
余额
年初
余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
328298
562560
短期借款
20000
120000
交易性金融资产
6000
交易性金融负债
应收票据
18400
98400
应付票据
40000
80000
应收账款
239280
119640
应付账款
381520
381520
预付账款
40000
80000
预收账款
400
应收股利
应付职工薪酬
72000
44000
应收利息
应交税费
42137.60
12000
其他应收款
2000
2000
应付利息
64000
存货
1029880
1032000
应付股利
12886.34
其中：
消耗性生物资产
其他应付款
62640
22640
一年内到期的非流动资产
一年内到期的非流动负债
400000
其他流动资产
其他流动负债
流动资产合计
1657858
1900560
流动负债合计
695183.94
1060560
非流动资产：
非流动负债：
可供出售金融资产
长期借款
400000
240000
持有至到期投资
应付债券
长期应收款
长期应付款
长期股权投资
100000
100000
专项应付款
投资性房地产
预计负债
固定资产
892400
440000
递延所得税负债
在建工程
231200
600000
其他非流动负债
工程物资
60000
非流动负债合计
400000
240000
固定资产清理
负债合计
1095183.94
1300560
生产性生物资产
所有者权益（或股东权益）：
油气资产
实收资本（股本）
2000000
2000000
无形资产
216000
240000
资本公积
开发支出
减：
库存股
商誉
盈余公积
54274.06
40000
长摊待摊费用
80000
80000
未分配利润
88000
20000
递延所得税资产
所有者权益（或股东权益）合计
2142274.06
2060000
其他非流动资产
非流动资产合计
1579600
1460000
资产总计
3237458
3360560
负债和所有者（或股东权益）合计
3237458
3360560
实务操作14-2
编制的2005年度利润表，如表14-4所示。
表14-4利润表企会02表
编制单位：
某股份有限公司2005年度单位：
元
项目
行次
本年金额
上年金额
一、营业收入
500000
（略）
减：
营业成本
300000
营业税金及附加
销售费用
8000
管理费用
63640
财务费用（收益以“－”号填列）
16600
资产减值损失
360
加：
公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）
投资净收益（净损失以“－”号填列）
12600
二、营业利润（亏损以“－”号填列）
124000
加：
营业外收入
20000
减：
营业外支出
7880
其中：
非流动资产处置净损失（净收益以“—”号填列）
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
136120
减：
所得税费用
40959.60
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
95160.40
五、每股收益：
（一）基本每股收益
×
（二）稀释每股收益
×
实务操作14-3
（一）将资产负债表的年初数、年末数和利润表的本年累计数过入工作底稿的有关栏次，如表14-5所示。
表14-5现金流量表工作底稿单位：
元
项目
期初数
调整分录
期末数
借方
贷方
一、资产负债表项目
借方项目：
货币资金
562520
（25）234222
328298
交易性金融资产
6000
（7）6000
应收票据
98400
（1）80000
18400
应收账款（坏账准备）
119640
（1）120000
（11）360
239280
预付账款
40000
40000
其他应收款
2000
2000
存货
1032000
（2）2120
1029880
待摊费用
40000
（12）40000
长期股权投资
100000
100000
固定资产原价
600000
（13）600400
（8）160000
（9）80000
960400
工程物资
（15）60000
60000
在建工程
600000
（15）111200
（18）80000
（13）560000
231200
无形资产
240000
（16）24000
216000
长期待摊费用
80000
80000
借方项目合计
3520560
3305458
贷方项目：
累计折旧
160000
（8）60000
（9）72000
（14）40000
68000
短期借款
120000
（17）100000
20000
应付票据
80000
（2）40000
40000
应付账款
381520
381520
其他应付款
22640
（15）40000
62640
应付职工薪酬
44000
（18）200000
（18）200000
（15）11200
（19）16800
72000
应付利息
（6）4000
（15）60000
64000
应付股利
（24）12886.34
12886.34
应交税费
12000
（20）95822
（1）85000
（10）40959.60
42137.60
预提费用
400
（21）5000
（6）4600
一年内到期的长期负债
400000
（22）400000
长期借款
240000
（22）160000
400000
实收资本
2000000
2000000
盈余公积
40000
（24）14274.06
54274.06
未分配利润
20000
（24）14274.06
（24）12886.34
（23）95160.40
88000
贷方项目合计
3520560
3305458
二、利润表项目
主营业务收入
（1）500000
500000
主营业务成本
（2）300000
300000
资产减值损失
（3）360
360
销售费用
（4）8000
8000
管理费用
（5）63640
63640
财务费用
（6）16600
16600
投资收益
（7）12600
12600
营业外收入
（8）20000
20000
营业外支出
（9）7880
7880
所得税
（10）40959.60
40959.60
净利润
（23）95160.40
95160.40
三、现金流量表项目
（一）经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
（1）545000
545000
现金收入小计
545000
购买商品、接受劳务支付的现金
（12）36000
（14）32000
（18）114000
（19）15960
（2）337880
（20）16986.40
156906、40
支付给职工及为职工支付的现金
（18）120000
120000
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