财务报表分析考试试题02.docx
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财务报表分析考试试题02
财务报表分析考试试题（02）
15.产品有无竞争力的首要条件是（）A
A.产品质量B.品种创新C.产品结构D.售后服务
16.下列关于周期分析的说法，错误的是（）D
A.周期分析的首要环节是周期判断B.单个企业对经济周期和产业周期进行分析可能得不偿失
C.单个企业周期分析的重点是产品周期和企业周期D.每个企业均会处于生命周期中的同一位置
17.固定资产的预计使用寿命和净残值发生变更，这一变更属于（）B
A.会计政策变更B.会计估计变更C.一般会计差错D.重大会计差错18.某公司发生的下列前期差错事项中，会影响其年初未分配利润的是（）A（BCD金额较小，不需调整会计报表相关项目的期初数。
）
A.前期少计管理费用1000万元B.前期少计财务费用1000元
C.前期应收账款的坏账比率调整D.前期少计工资费用500元
19.杜邦分析体系的源头和核心指标是（）A
A.权益收益率B.资产净利率C.权益乘数D.总资产收益率
20.若企业占用过多的存货和应收账款，一般不会直接影响企业的（）D（存货和应收账款过多，会降低流动资金周转率，从而降低获利能力，企业的短期偿债能力也会受影响）
A.资金周转B.获利能力C.偿债能力D.长期资本结构二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
21.财务分析地位的重要性主要体现在（）ABCD
A.业务结构的复杂化B.财务信息的专业化C.企业的公众化D.组织形式的复杂化E.社会分工的细致化
22.下列各项中，放弃使用比较分析法的场合有（）BCD（P22下）
A.基准金额为很大的正数B.基准金额为很小的正数
C.基准金额为零D.基准金额为负数
E.基准金额为相对数
23.决定企业货币资金持有量的因素有（）ABCE（P30）
A.企业规模B.所在行业特性
C.企业负债结构D.企业资产结构
E.企业融资能力
24.企业涉及预计负债的主要事项包括（）ABCD（选项E应不属于主要的涉及预计负债的事项）
A.未决诉讼B.产品质量担保债务
C.亏损合同D.重组义务
E.辞退福利
25.下列利润来源中，数额比例大，则可以说明企业利润质量较低的科目有（）BCDE（p75,只有企业利润主要来自那些未来持续性较强的经济业务时，利润的质量才比较高。
）
A.营业利润B.投资收益C.营业外收入D.补贴收入E.以前年度利润调整
26.通过资产负债表分析可以达到的目的有（）BDE（P29）
A.评价企业利润的质量B.分析债务的期限结构和数量
C.预测企业未来的现金流量D.分析资产的结构
E.判断所有者的资本保值增值情况
27.在分析长期偿债能力时，要考虑的项目包括（）ABCE（c见P161上，E见P163中上）A.负债与所有者权益之间的比例关系B.长期资产的保值程度
C.经常发生的经营租赁业务D.资产的周转情况
E.汇率的较大幅度变动
28.下列关于应收账款周转率的说法，正确的有（）ABCE（选项D“公式的分子”是否应为分母？
如果将“分子“和“分母”位置换一下就对了）
A.公式的分子既可以是赊销收入也可以是所有的主营业务收入B.公式的分母既包括应收账款也包括应收票据
C.公式的分母应当为扣除坏账准备后的净额D.公式的分子应使用平均占用额以保证和分母口径上的一致?
E.应收账款周转率受季节性影响较大，应注意调整
29.内部优化型的发展策略，其发展能力分析的重点在（）CD（P235下）
A.资产增长B.资本增长C.销售增长D.资产使用效率E.净利增长
30.关联方企业之间若发生借款、担保和抵押业务，在进行财务分析时，应重点分析的内容有（）AB（P271）
A.被担保企业的偿债能力B.被担保企业的资产负债比
C.担保企业的流动比率D.担保企业的速动比率
E.被担保企业的营运能力
三、判断说明题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）
31.定比动态比率可以观察指标的变动速度，环比动态比率可以观察指标总体的变动趋势。
（）x理由见P28
32.通过比较资产负债表连续若干期间的绝对数趋势分析，就可以对报表整体的结构有非常清楚的认识。
（）X通过比较资产负债表连续若干期间的绝对数趋势分析，可以考察企业资产、负债和所有者权益的变动趋势。
33.产品生命周期中，销售额及利润额的变化表现为类似抛物线型的曲线。
（）X（理由见P237顶）
34.在分析企业财务状况时，可完全采信无保留意见的审计报告，因为它表明企业的会计处
理与会计准则的要求完全符合。
（）X无保留意见的审计报告只能合理地而不能绝对地保证企业的会计处理符合会计准则的要求
35.母公司占用上市公司巨额资金会导致上市公司的盈利能力、资产质量和偿债能力出现下降的趋势。
（）√理由见P275下-276上
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
36.简述现金流量表的作用。
答：
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表的作用在于为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。
通过现金流量表，会计信息使用者可以评估企业以下几方面的能力和活动：
（P93下）
37.简述沃尔评分法的分析步骤。
见教材p291-292
五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）
38.A公司2007年利润表如下表所示：
A公司2007年利润表
单位：
万元
项目
上年数（略）
本年累计数
一、主营业务收入
550
减：
主营业务成本
420
二、主营业务利润
130
减：
营业费用
30
管理费用
52
财务费用
18
加：
其他业务利润
6
三、营业利润
36
加：
投资收益
40.4
营业外收入
2.13
减：
营业外支出
12
四、利润总额
66.53
减：
所得税
19.96
五、净利润
46.57
要求：
计算A公司的销售毛利率、销售净利率，并说明进行销售毛利率、销售净利率分析应注意的问题。
答：
销售毛利率=（550-420）/550×100%=23.64%
销售净利率=46.57/550×100%=8.47%
对销售毛利率和销售净利率，都可以进行横向和纵向比较。
这两个指标应联系起来看待。
如果企业的销售毛利率与同行业水平接近而销售净利率很低，说明企业对其他各项费用的控制存在问题。
销售毛利率主要取决于销售成本占销售收入的比重，而销售净利率及其变动则受销售成本、期间费用、其他业务的盈利水平、非经营性损益等多方面因素的影响，比较复杂。
39.某公司2007年末的资产负债表如下：
资产负债表
2007年12月31日单位：
元
资产
金额
权益
金额
现金
26890
应付票据
5634
交易性金融资产
10478
应付账款
54258
应收账款净额
176674
应交税费
9472
存货
321830
其他应付款
66438
预付账款
16442
应付债券
172470
固定资产
212134
长期借款
41686
无形资产
75008
实收资本
92400
其他资产
8946
未分配利润
406044
资产总计
848402
权益总计
848402
要求：
计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数，并简要说明三个指标的共同经济含义，指出分析中存在的共同问题。
答：
负债总额=848402-（92400+406044）=349958元
资产负债率=349958/848402=41.25%产权比率=349958/498444=70.21%
权益乘数=848402/498444=1.70（或：
权益乘数=1+产权比率=1.70）
以上三个指标都是反映企业债务的整体保障程度，也就是企业利用财务杠杆和承担财务风险的程度。
其中产权比率和权益乘数是对资产负债率指标的变形。
在运用这三个指标进行分析时，应注意它们都是静态指标，都没有考虑负债的偿还期限和资产的结构，因此仅仅根据这几个指标的计算结果可能无法准确反映企业真实的偿债能力。
40.某公司的有关资料如下表所示：
单位：
万元
项目
上年
本年
产品销售收入
29312
31420
总资产
36592
36876
流动资产合计
13250
13846
要求：
（1）计算上年及本年的总资产周转率指标；（计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据）
上年总资产周转率=29312/36592=0.801
本年总资产周转率=31420/36876=0.852
（2）计算上年及本年的流动资产周转率指标；（计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据）答：
上年流动资产周转率=29312/13250=2.212
本年流动资产周转率=31420/13846=2.269
（3）计算上年及本年的流动资产的结构比率；（计算结果保留两位小数，指标计算中均使用当年数据）答：
上年流动资产结构比率=13250/36592=36.21%
本年流动资产结构比率=13846/36876=37.55%
（4）分析总资产周转率变化的原因。
（计算结果保留四位小数）
总资产周转率=流动资产周转率×流动资产占总资产比重
本年总资产周转率与上年相比，上升0.051次，其中流动资产周转率上升带来的影响为（2.269-2.212）×36.21%=0.0206次，流动资产结构比率上升带来的影响为：
2.269×（37.55%-36.21%）=0.0304次。
41.大华公司2004--2008年度的财务比率数据如下：
单位：
元
财务数据
2004年
2005年
2006年
2007年
2008年
流动资产
281364
297708
346965
319389
344824
固定资产净值
541842
533953
553145
551604
531394
资产总计
893862
900220
987800
958912
958943
主营业务收入净额
693673
750796
862069
1001986
1167716
要求：
对大华公司的营运能力进行趋势分析，并思考其变化的原因。
（指标计算中均使用当年数据）。
大华公司2004-2008年各年的流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率计算如下：
年度
2004年
2005年
2006年
2007年
2008年
流动资产周转率
2.47
2.52
2.48
3.14
3.39
固定资产周转率
1.28
1.41
1.56
1.82
2.20
总资产周转率
0.78
0.83
0.87
1.04
1.22
分析：
大华公司流动资产周转率在2006年以后不断上升，固定资产周转率五年中逐年上升，总资产周转率也是逐年上升。
产生上述变化的原因主要是主营业务收入不断上升，资产使用效率在提高。
从流动资产和固定资产周转率各自的变动来看，流动资产周转率前3年变化不大，是因为流动资产的占用水平与主营业务收入一起上升,到2007、2008年流动资产占用水平下降，导致流动资产周转率显著上升；固定资产的净值则5年来一直比较稳定，同期主营业务收入逐步上升，因此固定资产周转率逐年上升。
42.某公司2008上半年部分财务指标如下：
单位：
万元
财务指标
计划
实际
销售净利率
7.5％
9.3％
总资产周转率
0.133
0.115
平均资产负债率
50％
53.33％
要求：
计算该公司2008年上半年计划和实际的股东权益报酬率，并用杜邦分析原理定量分析该公司股东权益报酬率实际偏离计划的原因。
答：
计划的权益乘数=1/（1-资产负债率）=1/（1-50%）=2
计划的股东权益报酬率=7.5%×0.133×2=1.995%=2.00%
实际的权益乘数=1/（1-53.33%）=2.14
实际的股东权益报酬率=9.3%×0.115×2.14=2.29%
实际股东权益报酬率高于计划2.29%-2.00%=0.29%，其中：
因销售净利率上升引起股东权益报酬率上升（9.3%-7.5%）×0.133×2=0.48%，
由于总资产周转率下降引起股东权益报酬率的变化为9.3%×（0.115-0.133）×2=-0.33%，
由于平均资产负债率上升，从而权益乘数上升引起股东权益报酬率上升
9.3%×0.115×（2.14-2）=0.15%.
六、综合分析题（本大题共l小题，共15分）
43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：
单位：
元
项目
2007年
2008年
差额
百分比
流动资产：
速动资产
30000
28000
-2000
-6.67%
存货
50000
62000
12000
24%
流动资产合计
80000
90000
10000
12.5%
固定资产净额
140000
160000
20000
14.29%
资产总计
220000
250000
30000
13.64%
负债：
流动负债
40000
46000
6000
15%
长期负债
20000
25000
5000
25%
所有者权益：
实收资本
130000
130000
0
0
盈余公积
18000
27000
9000
50%
未分配利润
12000
22000
10000
83.33%
所有者权益合计
160000
179000
19000
11.88%
负债及权益合计
220000
250000
30000
13.64%
要求：
（1）将以上比较资产负债表填写完整；（见表格后两列）
（2）分析总资产项目变化的原因；
答：
2008年资产总额比2007年末增加了30000元，增幅为13.64%.其中流动资产增加10000元，增幅为12.5%，主要原因是存货余额大幅增长，但速动资产减少了2000元，减幅为6.67%；同时2008年新增固定资产净额20000元。
（3）分析负债项目变化的原因；
负债中的流动负债增加15%，主要原因是存货占用的短期资金增加；长期负债增加25%，主要原因是新增固定资产投资占用长期资金增加。
（4）分析所有者权益项目变化的原因；
所有者权益增加19000元，增幅为11.88%，主要原因是盈余公积增加50%，未分配利润上升83.33%，也就是说主要是由于企业盈利大幅度上升，使得留存收益快速增加导致的。
（5）指出该公司应该采取的改进措施。
公司2008年末的流动比率为90000÷46000=1.96，但速动比率只有0.61，说明公司资产的短期流动性不足，存货有所积压，应采取措施加快存货周转，减少存货库存额，增加现金类资产，提高资产流动性，以便债务到期时有足够的变现能力来偿还负债。
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