新企业所得税练习题及答案解析doc.docx
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新企业所得税练习题及答案解析
答案解析根据塔城地区沙湾国税局戴婷婷老师讲课内容整理
FANS整理：
我爱学会计
以下答案解析中税法是指新企业所得税法,条例是指新企业所得税法实施条例
一、单项选择题
1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。
A本国企业B外国企业C居民企业D非居民企业
答案：
D（解析:
税法第二条原文）
非居民企业：
25%；20%——10%。
2．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。
A本国企业B外国企业C居民企业D非居民企业
答案：
C（解析:
税法第二条原文）
3．《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（）。
A20%B25%C30%D33%
答案：
B（解析:
参看税法第四条）
4．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。
A10%B12%C15%D20%
答案：
C（解析:
税法第二十八条原文）
5．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A10%B12%C15%D20%
答案：
B（解析:
税法第九条原文）
6．美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。
A20%B25%C30%D33%
答案：
B（解析:
参看税法第二条,微软公司在中国的分支机构属于居民企业,适用25%所得税率）
7．企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
A三B四C五D六
答案：
C（解析:
税法第五十三条原文）
8．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
A三日B五日C七日D十日
答案：
C（解析:
税法第四十条原文）
9．某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的？
（）
A按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。
B按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除
C按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除
D以上意见都不正确
答案：
C（参看税法第十五条:
企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除）
10．某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。
2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？
（）
A根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利
B根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
C根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律
D以上意见都不正确
答案：
A（解析:
参看税法第十七条:
企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利）
11．按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（）
A国有企业B私营企业C合伙企业D外商投资企业
答案：
C（解析:
参看税法第一条）
12．A公司2008年度取得以下收入：
销售商品收入200万元，其他企业使用A企业可循环使用的包装物支付100万元，获得股息收入100万元，其他企业租用A公司的固定资产支付200万元，转让无形资产收入100万元，A公司2008年度取得的租金收入总额是多少（）
A100B200C300D400
答案：
C（解析:
租金收入=出租包装物收入100万+出租固定资产收入200万=300万）
13．企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（）确定收入额。
A公允价值B重置价值C历史价值D原始价值
答案：
A（解析:
条例第十三条原文）
14．以下哪个是企业所得税纳税人（）。
A个人独资企业B合伙企业C一人有限责任公司D居民个人
答案：
C（解析:
参看税法第一条,一人有限责任公司属于居民企业,居民个人不属于企业或组织）
15．下面哪个不是企业所得税纳税人（）。
A国有企业B外商投资企业C私营有限责任公司D私营合伙企业
答案：
D（解析:
参看税法第一条）
16．下面哪项收入应该征收企业所得税（）。
A股息、红利等权益性投资收益B依法收取并纳入财政管理的政府性基金
C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费D财政拨款
答案：
A（解析:
参看税法第六条和第七条）
17．甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（）万元予以税前扣除，该公司2008年度的销售收入为4000万元。
A60B100C240D20
答案：
D100*60%=604000*5‰=20
18．在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（）。
A缴纳的营业税B合理分配的材料成本
C企业所得税税款D销售固定资产的损失
答案：
C（解析:
参看税法第十条）
19．下面哪项固定资产可以提取折旧（）。
A经营租赁方式租出的固定资产B以融资租赁方式租出的固定资产
C未使用的固定资产（机器设备）D单独估价作为固定资产入账的土地
答案：
A（解析:
参看税法第十一条）
20．企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。
A五年B三年C十年D不能弥补
答案：
A（解析:
税法第十八条原文）
21．企业对外投资期间，投资资产的（）在计算应纳税所得额时不得扣除。
A利息B折旧C成本D管理费用
答案：
C（解析:
税法第十四条原文）
22．在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。
A按企业财务、会计处理办法B按税收法律、法规
C按上级机关的指示D按有资质的中介机构
答案：
B（解析:
税法第二十一条原文）
23．企业的下列收入中，哪个是应税收入（）
A国债利息收入B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C符合条件的非营利组织的收入D银行存款利息收入
答案：
D（解析:
参看税法第二十六条,A,B,C为免税收入）
24．甲公司2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（）万元予以税前扣除。
A150B200C100D50
答案：
A1000*15%=150（解析:
参看条例第四十四条,广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%部分可扣除）
25．某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。
同时，该公司自行开发一商标权，该商标权预计使用10年，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为（）万元
A100B135C110D183.33
答案：
B600/10+750/10=135（解析:
参看条例六十七条和九十五条,无形资产摊销不低于十年,研发费用加计50%扣除）
26．企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。
A公平交易原则B独立交易原则
C方便管理原则D节约成本原则
答案：
B（解析:
税法第四十一条原文）
27．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
A管理费用B利息C生产成本D损失
答案：
B（解析:
税法第四十六条原文）
28．居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。
A分别B汇总C独立D就地预缴
答案：
B（解析:
税法五十条原文）
29．某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（）
A2008年1月1日至2008年12月31日B2008年5月5日至2009年5月4日
C2008年5月5日至2008年12月31日D以上三种由纳税人选择
答案：
C（解析:
参看税法第五十三条）
30．企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。
A10B15C7D5
答案：
B（解析:
税法第五十四条原文）
31．企业所得税法从（）起施行。
A2007年3月16日B2007年10月1日C2008年1月1日D2008年7月1日
答案：
C（解析:
税法第六十条原文）
32．企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（）年内，逐步过渡到规定的税率。
A三B五C二D十
答案：
B（解析:
税法第五十七条原文）
33．企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）扣除。
A全额B加计C减半D加倍
答案：
B（解析:
税法第三十条原文）
34．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
其合理方法不符的是（）
A可比受控价格法B再销售价格法C成本加成法D交易净利润法
答案：
A（解析:
参看条例一百一十一条,合理方法包括:
可比非受控价格法,再销售价格法,成本加成法,交易净利润法,利润分割法,其他符合独立交易原则的方法）
35．《实施条例》中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年（）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
A3月1日B4月1日
C5月1日D6月1日
答案：
D（解析:
条例一百二十一条原文）
36．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。
A发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除
B发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除
D为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除
E.为职工支付的“五险一金”允许扣除。
F.为特殊工种职工支付的人身安全保险费。
G.国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险。
（参照条例35.36条）
答案：
A（解析:
A项参看条例第四十三条,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.B项是条例第四十条原文,C项是条例三十五条原文,D项是参看条例第三十六条,E项参看条例三十五条,F项和G项是条例第三十六条原文）
37．某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。
A2008年1月1日至2008年12月31日B2008年7月5日至2009年7月4日
C2008年7月5日至2008年12月31日D以上三种由纳税人选择
答案：
C（解析:
参看税法第五十三条,与单选29题类似）
38．按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。
A经营租赁方式租出的固定资产B以融资租赁方式租出的固定资产
C未使用的机器设备D单独估价作为固定资产入账的土地
答案：
A（解析:
参看税法第十一条）
39．某企业2008年度以经营租赁方式租入固定资产，支付租赁费500万元，租赁期为5年，请问2008年度该公司应税前扣除为（）。
A500B50C100D250
答案：
C（解析:
参看条例第四十七条,以经营租赁租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除）
40．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。
A三B五C二D十
答案：
D（解析:
条例一百二十三条原文）
41．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（）
A2年B3年C4年D5年
答案：
B（解析:
条例六十四条原文）
42．居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和条例规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。
A国债利息收入
B财政拨款
C居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益
D300万元的技术转让所得
答案：
C（解析:
C项参看条例第八十三项,居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上的投资收益免税.A项国债利息收入免税,B项财政拨款是不征税收入,D项技术转让500万以内免税,超过500万减半征收）
43．按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。
A居民企业适用税率为25％
B非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10％
C符合条件的小型微利企业适用税率为20％
D未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％
答案：
B（解析:
参看税法第四条,非居民企业分情况适用25%和10%所得税税率）
44．企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（）%的部分，准予扣除。
A15B20C40D60
答案：
A（解析:
条例第四十四条原文）
45．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时（）扣除。
A全额B减半C加倍D加计
答案：
D（解析:
税法第三十条原文）
46．按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（）。
A利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。
D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现
答案：
A（解析:
A项是条例第十八条原文,B项参看条例第十九条,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现,C项参看条例第二十一条,接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现,D项参看条例第十七条,股息,红利等权益性投资,除国务院财政,税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现.）
47．按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。
A3年B4年C5年D10年
答案：
B（解析:
条例第六十条原文）
48．按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（）。
A牲畜、家禽的饲养B灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目
C农作物新品种的选育D花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
答案：
D（解析:
条例第八十六条原文）
49．中华人民共和国企业所得税法是（）
A2007年2月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的
B2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的
C2007年2月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的
D2007年4月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的
答案：
B
50．中华人民共和国企业所得税法规定的纳税义务人是（）
A在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
包括居民企业、非居民企业和其他取得收入的组织
B在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
包括居民企业不包括非居民企业
C在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
包括居民企业、非居民企业、个人独资企业、合伙企业
答案：
A（解析:
税法第一条原文）
51．应纳税所得额为（）
A企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
B企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
C企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
D企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。
答案：
A（解析:
税法第五条原文）
52．企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的比例为（）
A应纳税所得额的3%以内的部分B应纳税所得额的10%以内的部分
C在年度利润总额12%以内的部分D在年度利润总额10%以内的部分
答案：
C（解析:
参看税法第九条）
53．甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。
请问2008年度允许扣除的捐赠为（）万元。
当年会计利润为1000万元（不含公益性捐赠）（）
A50B150C132D100
答案：
D（解析:
公益捐赠可扣除的限额=1000*12%=120万,通过乡政府捐赠不符合条例规定,不可税前扣除,可参看条例第五十一条和五十二条,所以允许扣除为通过民政局捐赠的100万）
54．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时（）收入。
A加倍B加成C加计D减计
答案：
D（解析:
税法第三十三条原文）
55．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
A30B40C60D10
答案：
C（解析:
税法第五十五条原文）
56．（）年（）月（）日前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（）年内，逐步过渡到本法规定的税率
A2007年3月16日、5年B2007年2月16日、3年C2008年3月16日、5年
答案：
A（解析:
参看税法第五十七条）
57．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A成本B增值税C税收滞纳金D行政罚款
答案：
A（解析:
税法第八条原文）
58．按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述不正确的有（）。
A企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额
B企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额
C所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入
答案：
C
59．按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（）条件的支出。
A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
B修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上
C修理后固定资产的使用年限延长3年以上
D固定资产必须是房屋、建筑物
答案：
A（解析:
参看条例第六十九条,固定资产大修理支出是指同时符合:
一,修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上.二,修理后固定资产的使用年限延长2年以上）
60．按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（）。
A在黑龙江省工商局登记注册的企业
B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业
C在美国注册的企业设在苏州的办事处
D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业
答案：
C（解析:
参看税法第二条.ABD项是居民企业）
61．企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。
A不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损
B不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损
C免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损
D不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入
答案：
B（解析:
税法第五条原文）
62．以分期收款方式销售货物的，按照（）日期确认收入的实现。
A合同约定收款B发出商品C实际收到货款D预收货款
答案：
A（解析:
条例第二十三条原文）
63．按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础（）以上；
（二）修理后固定资产的使用年限延长（）年以上。
A计税基础50%、使用年限延长1年B计税基础20%、使用年限延长2年
C计税基础50%、使用年限延长2年D计税基础20%、使用年限延长1年
答案：
C（解析:
条例第六十九条原文）
64．符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。
A30B100C300D500
答案：
D（解析:
条例第九十条原文）
65．抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（）年以上的，可以按照其投资额的（）%在股权持有满（）年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
A1年、50%、1年B1年、70%、1年C2年、70%、2年D2年、50%、2年
答案：
C（解析:
条例第九十七条原文）
66．某公司外购一生产性生物资产，购置价格和相关税费合计为1000万元，该生物资产于2008年3月10日投入使用。
该资产预计使用10年，预计残值为100万元。
该公司每月应当就该生物资产提取多少折旧（）万元。
A8.3B9C7.5
答案：
C（解析（1000-100）/10/12=7.5万）
67．减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。
A60%B70%C80%D90%
答案：
D（解析:
条例第九十九条原文）
68．企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额（）的部分，可以扣除。
A1%B1.5%C2.%D2.5%
答案：
D（解析:
参看条例第四十二条）
69．股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（）确认收入的实现。
A投资方实际收到投资收益的日期B被投资方作出利润分配决定的日期
答案：
B（解析:
条例第十七条原文）
70．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时（）扣除。
A不得B可以
答案：
A（解析:
税法第十四条原文）
71．新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，适用企业所得税税率（）。
A15%B20%C25%D30%
答案：
B（解析:
税法第四条原文）
72．按照新企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是（）。
A3%B10%C12%D20%
答案：
C（解析:
税法第九条原文）
73．按照新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，自代扣之日起缴入国库的期限是（）。
A5天B7天C10天D15天
答案：
B（解析:
税法第四十四条原文）
74．按照新企业所得税法的规定，在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得税额地点是（
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