会计审核规范.docx

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会计审核规范

会计审核规范

目录

01基本规范3

010101原始凭证的审核3

010102报销封面的审核3

010103支出审批表5

02商品和服务支出10

0201差旅费10

020101会议，培训，教学，科研差旅费10

020102实习基地差旅费12

020103生产实习旅费13

020104探亲旅费14

020105国际差旅费14

020106援外出国经费31

020107市内交通费33

0202材料费33

020201主要材料33

020202辅助材料33

020203低值易耗品34

020204材料运费34

020205软件购置费34

0203维修费34

0204会议费35

0205委托业务费37

020501转拨合作费37

020502实验费37

020503联合办学费38

020504受托培训班费用38

020505学生夏令营等活动39

0206劳务费，咨询费，补助金，奖励金39

020601学生薪酬发放39

020602校内人员其他收入40

020603校外人员劳务发放40

0207公务接待费41

020701国内公务接待费41

020702外宾接待费42

0208印刷费43

020801资料印刷费、复印打印费43

020802版面费44

0209办公费44

020901办公用品44

020902书报资料费44

0210水电费45

0211邮电费（快递，办公电话费、手机费）45

0212党费、党建经费45

0213学生活动费46

0214暂付款47

0215暂存款（领回）47

0216学校经费内部结转47

0299其它48

029901科管费48

029902慰问品48

029903加班误餐费48

029904论文答辨费49

029905专利申请维护费49

029906外籍专家费49

029907会员费49

029908物业管理费50

029909手续费50

029910项目中止上交50

03资本性支出50

0301固定资产50

0302图书购置56

0303基建（修缮）费56

04对个人和家庭的补助支出59

0401抚恤金59

0402二级保健医疗费60

0403安置一次性补助60

0404慰问金60

05工资福利支出60

06附件

经济分类科目.................................................................................................................61

01基本规范

0101原始凭证的审核

报销票据类型：

1.税务发票：

税务部门印制、盖有税务局监制章和开具单位发票专用章的票据（应写明抬头，日期，品名，数量，单价，金额大小写要一致）。

2.财政发票：

财政部印制、盖有财政部监制章和开具单位财务专用章（或票据专用章、结算收费章等）的票据。

3.学校收款收据：

用于本校内部结算的福建农林大学收款收据。

（根据审计的意见，取消向农户购买零星产品的收款条，改税务代开发票）

4.境外专家来校差旅在境外购票打印出来的电子行程单，向境外采购打印出来的发票（首选）或订单，并附付款记录。

4.火车票

审核要点：

1.抬头（付款单位/受票单位）原则上应是福建农林大学。

2.发票原则上两年内报销，过期发票原则上视为无效发票，不予以报销。

3.发票背面由经办人及证明人（非负责人本人）两个教职工用签字笔或钢笔签名，签名为本人的真实签名，不得代签。

4.根据中国人民银行的规定，发票金额在1000元以上的必须通过银行转帐，谨防报销人员将票面金额在1000元（含）以上的经济业务分拆而开具几张连号发票。

原使用转账结算的5万元以下的零星购买支出可实行公务卡结算，报销时附刷卡小票。

因特殊情况未通过银行转账的，需附情况说明，并由学院领导签批。

5.发票或清单上品名为英文名的，需翻译成中文名并签字。

6.发票上未体现具体明细的，需提供开票单位出具加盖印章的明细表或购物小票作为附件，如在超市购买，发票上未体现具体品名的，需附超市小票。

7.大张票据（C5信封纸大小相当的）可不粘贴，小张票据（如的票，快递票，超市小票）须贴成鱼鳞状，均匀分布在C5信封纸大小上，若票据较多可分多张粘贴。

0102报销封面的审核

报销封面类型：

1.福建农林大学日常报销单

2.差旅费报销单

3.发放表（学生薪酬，校外人员劳务，校内人员其他工薪收入）

4.福建农林大学借款单

5.领款收据

6.校内转查新费，版面费，文具，水电费等申请单

审核要点

1.经办人为校正式教职工、人事代理人员，经费审批人为具有经费审批权限或授权审批权限的人员，采用签字笔或钢笔签字。

2.经费审批人审批权限：

1）学院经费支出：

1　人员经费，一般性教学经费，金额在5万元及以下的由院长审批，5万元以上的由院长，书记联签审批

2　公务接待费由院长，书记联签审批

3　各学院院长出差和开支的费用，由学院书记审批；学院书记出差和开支的费用，由学院院长审批

4　教学类专项经费：

单笔支出金额在5万元及以下的，项目负责人审批后由院长审批；

单笔支出金额在5万元以上的，项目负责人审批后，由院长书记联批。

2）职能部门经费支出：

1　单笔支出金额在5万元及以下的由部门正职或主持工作的副职审批，单笔支出金额在5万元以上的，由部处会议集体研究，部门正职或主持工作的副职审批，并附与会全体人员签字的会议纪要。

2　机关及教辅单位正职（或主持工作的副职）出差和开支的费用，由分管校领导审批。

3）全校性公用经费支出审批：

职能部门所管理的全校公用经费预算支出，单笔支出金额在5万元及以下的，由部门负责人审批；单笔支出5万元以上由部门负责人签字后报分管校领导审批。

校级领导出差和开支费用，从学校行政经费支出的由党办（校办）主任签批。

4）基建、修缮类经费支出审批

1　基建处负责的基建、修缮项目经费支出的审批流程及权限：

审批流程：

基建项目经办人→基建处分管副处长→基建处处长→计划财务处基建会计→审计处处长→计划财务处处长→单笔金额5万元以下的支付，由分管基建校领导审批；单笔金额5万元及以上的，由分管基建校领导、分管财务校领导和校长共同审批。

2　其他单位负责的零星基建、修缮项目经费支出审批权限：

审批流程：

零星基建、修缮项目经办人→基建处指定负责人→计划财务处会计→审计处指定负责人→计划财务处指定负责人→a.学院、研究所单笔支出金额在5万元及以下的经院长审核后，由分管基建校领导审批；单笔金额在5万元以上的经院长、书记联签审核后，由分管基建校领导、分管财务校领导和校长共同审批。

b.机关及教辅单位单笔支出金额在5万元以下的经部门正职或主持工作的副职审核后，由分管基建校领导审批；单笔支出5万元以上由部门负责人签字后，报分管校领导审核，由分管基建校领导、分管财务校领导和校长共同审批

5）科研经费支出审批

纵向科研经费支出：

所有经费均由项目负责人审批、2位监督员签字，有设财务助理的还需财务助理签字。

（科研经费报销不需要学院级审批，项目负责人自己的费用也自己审批，但报销经办人不可是自己，请项目组其他成员或财务助理经办）。

横向科研经费支出：

所有经费均由项目负责人审批，及项目组2位成员监督。

（科研经费报销不需要学院级审批，项目负责人自己的费用也自己审批，但报销经办人不可是自己，请项目组其他成员经办）。

纵向经费开支内容及审批权限

开支内容

报销需要的材料

审批权限

设备费

单张票据≥5000元的支出，提供票据真伪查验结果打印件。

参照固定资产采购需要的材料

1、通用设备类产品1万元（不含）以下，科研物质设备为2万元（不含）以下需提供：

日常报销单、发票、固定资产入库

2、通用设备1万元（含）以上，科研物质设备为2万元（含）以上的还需提供：

中标结果通知书或会议纪要+采购合同+验收单

进口设备另需提供

报关单+免税审批表+银行外币汇款凭单（换汇当天的银行水单）

项目负责人

+财务助理（指有财务助理的）

+2位监督员

材料费

　单张票据≥5000元的支出，提供票据真伪查验结果打印件。

同家单位单批采购合计金额：

1、金额<5000元，日常报销单+发票

2、5000元≤金额＜2万元：

日常报销单+发票+课题组会议纪要

3、2万元≤金额＜30万元：

日常报销单+发票+学院招投标会议纪要+合同

4、金额≥30万元：

日常报销单+发票+学校招投标中标通知书+合同

项目负责人

+财务助理（指有财务助理的）

+2位监督员

检验、测试、化验、加工及计算分析等

单张票据≥5000元的支出，提供票据真伪查验结果打印件。

1、金额＜10000元，日常报销单+发票+清单

2、金额≥10000元的日常报销单+发票+合同

项目负责人

+财务助理（指有财务助理的）

+2位监督员

租赁场地、实验基地

合同/协议上要项目负责人和2位监督员共同签字并盖学校合同章

1、合同金额≤10000元，日常报销单+合同+发票，若无正式发票，须有收款当事人签收的收据及收款当事人有效身份证件

2、合同金额＞10000元，日常报销单+合同+正式发票

项目负责人

+财务助理（指有财务助理的）

+2位监督员

合作单位经费外拨

必须是项目合同中有约定的协作经费：

日常报销单+发票（或收据）+转拨单+立项合同书（或预算书）复印件+与合作单位签订的合作协议书

（备注：

纵向科研在立项书中有明确共同研究单位及经费分配的，为转拨经费，可以不附发票、但提供银行收入回单）

项目负责人

+财务助理（指有财务助理的）

+2位监督员

会议费/差旅费/国际合作交流费

差旅费、会议费、国际合作与交流费的开支按国家及学校有关规定执行。

项目负责人

+财务助理（指有财务助理的）

+2位监督员

燃料动

力费

可以单独计量的大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的燃料动力费用

项目负责人

+财务助理（指有财务助理的）

+2位监督员

劳务费/专家咨询费

原则上发至当事人个人银行账户

1、在校学生劳务费：

必须通过学生薪酬发放系统发放

2、无工资收入的校外人员劳务费：

校外人员劳务发放表，需当事人身份证号码+当事人本人签字

3、专家咨询费：

收入发放表+当事人身份证号码。

项目负责人

+财务助理（指有财务助理的）

+2位监督员

出版/文献/信息传播/知识产权事务费

各项开支按照相应的费用报销需要的材料，不一一列举。

例如：

版面费需日常报销单+发票+杂志封面+文章首页

项目负责人

+财务助理（指有财务助理的）

+2位监督员

野外考察、数据采集和特殊实验材料采集

1、取得税务发票或财政性票据。

按发生费用的相关规定报销；

2、无法取得税务发票或财政性票据，需提供由收款当事人签字的收据和有效身份证复印件作为报销凭证+校外人员劳务发放表

项目负责人

+财务助理（指有财务助理的）

+2位监督员

间接费用—管理费

　科研用房费、物业费、办公费、实验及办公场所日常水电气燃料费、办公电话费、邮费、网络信息通讯费（指非住宅网络）、维修费、专利年费、项目野外调研考察的汽油费和高速路费、办公软件、专业图书资料、课题结题财务验收审计费和科技成果鉴定所需的费用等支出。

项目负责人+2个课题组成员监督

间接费用—绩效支出

安排给项目研究人员（含管理辅助人员，兼职科研财务助理）的支出费用，中期考核后分期发放，或结题验收后一次性发放。

发放表+科研项目绩效申请表+考核意见与结论

需经学院（或实行二级管理的研究机构）科技绩效考核小组负责人签字、校科研院（社科处或育成中心）审核

横向经费开支内容及审批权限

横向科技项目经费支出报销，由项目负责人审批，同时由项目组2位成员签字监督，若无项目组成员，项目负责人本人报支的费用由项目承担单位分管领导审批。

开支内容

报销需要的材料

审批权限

设备费

参照固定资产采购需要的材料

1、通用设备类产品1万元（不含）以下，科研物质设备为2万元（不含）以下需提供

日常报销单、发票、固定资产入库

2、通用设备1万元（含）以上，科研物质设备为2万元（含）以上的还需提供：

中标结果通知书或会议纪要+采购合同+验收单

进口设备另需提供

报关单+免税审批表+银行外币汇款凭单（换汇当天的银行水单）

项目负责人+2个项目组成员监督

材料费

同家单位单批采购合计金额：

1、金额<5000元，日常报销单+发票

2、5000元≤金额＜2万元：

日常报销单+发票+课题组会议纪要

3、2万元≤金额＜30万元：

日常报销单+发票+学院招投标会议纪要+合同

4、金额≥30万元：

日常报销单+发票+学校招投标中标通知书+合同

项目负责人+2个项目组成员监督

检验、测试、化验、加工及计算分析等

单张票据≥5000元的支出，提供票据真伪查验结果打印件。

1、金额＜10000元，日常报销单+发票+清单

2、金额≥10000元的日常报销单+发票+合同

项目负责人+2个项目组成员监督

租赁场地、

实验基地

单张票据≥5000元的支出，提供票据真伪查验结果打印件。

合同/协议上要项目负责人和2位项目组成员共同签字并盖学校合同章

1、合同金额≤10000元，日常报销单+合同+发票，若无正式发票，须有当事人签收的收据及有效身份证件

2、合同金额＞10000元，日常报销单+合同+正式发票

项目负责人+2个项目组成员监督

外拨给协作单位经费

单张票据≥5000元的支出，提供票据真伪查验结果打印件。

必须是项目合同中有约定的协作经费：

日常报销单+发票+转拨单+立项合同书（或预算书）复印件+与合作单位签订的合作协议书

项目负责人+2个项目组成员监督（原则上不得超过到账经费的50%）

会议费/差旅费/国际合作交流费

差旅费、会议费、国际合作与交流费的开支按国家及学校有关规定执行。

项目负责人+2个项目组成员监督

燃料动

力费

可以单独计量的大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的燃料动力费用

项目负责人+2个项目组成员监督

人员费

原则上发至当事人个人银行账户

1、在校学生劳务费：

必须通过学生薪酬发放系统发放

2、无工资收入的校外人员劳务费：

校外人员劳务发放表，需当事人身份证号码+当事人本人签字

3、专家咨询费：

收入发放表+当事人身份证号码

4、科研特殊岗位劳动保护津贴、项目组在职研究人员，凭对应的收入发放表领取，附特殊岗位人员岗位清单

5、项目组在职研究人员的人员费每个月不超过5000元/人。

项目负责人+2个项目组成员监督

出版/文献/信息传播/知识产权事务费

　各项开支按照相应的费用报销需要的材料，不一一列举。

例如：

版面费需日常报销单+发票+杂志封面+文章首页

项目负责人+2个项目组成员监督

通讯费

办公室固定电话费、办公室网络费、移动电话费。

1.经费3万元以下限主持人报销手机话费

2.经费3～10万元限前2位报销手机话费

3、项目经费10万元以上限前3名报销手机话费

4、移动电话费每人每月报销不超过200元

5、办公室固定电话费、网络费可按发票据实报销。

项目负责人+2个项目组成员监督

野外考察、数据采集和特殊实验材料采集

1、取得税务发票或财政性票据。

按发生费用的相关规定报销；

2、无法取得税务发票或财政性票据，需提供由当事人签字的收据和有效身份证复印件作为报销凭证+校外人员劳务发放表

项目负责人+2个项目组成员监督

其他费用

是指与项目研究直接有关的其他支出。

其他费用原则上不超过到账经费的10%。

项目负责人+2个项目组成员监督

间接费用

1、学校的管理费、项目承担单位管理费，由计财处按到账经费按比例计提。

2、绩效支出发放对象为直接参与项目研究的人员（含研究生、博士后、访问学者以及项目组在职研究人员等）及科研辅助人员（含管理辅助人员、兼职科研财务助理等）。

绩效支出由项目组书面提出发放方案→承担单位绩效考核小组负责人签字→项目组所有成员签字→育成中心审批

项目经费类型与适用支出审批

项目类型编号（开头代码）

项目类型名称

项目大类（资金性质）

支出审批类型

适用支出审批文件

100

人员经费

日常支出

日常经费

《福建农林大学财务支出审批办法》闽农林大财【2014】29号

10001

人员经费-财政拨款

日常支出

日常经费

10002

人员经费-非财政

日常支出

日常经费

111

本科教学类

日常支出

日常经费

112

研究生教育类

日常支出

日常经费

113

教辅业务经费

日常支出

日常经费

114

行政管理经费

日常支出

日常经费

115

后勤管理经费

日常支出

日常经费

116

学生事务经费

日常支出

日常经费

117

离退休经费

日常支出

日常经费

118

其他公用支出

日常支出

日常经费

119

零星基建

日常支出

专项经费

120

教育创收成本支出

日常支出

日常经费

130

非财政补助专项

专项经费

132

博士后经费

财政性专项

专项经费

140

经营支出

日常支出

日常经费

199

其他支出

日常支出

日常经费

300

代管类

代管资金

503

职工福利基金

专用基金

全校性经费

《福建农林大学财务支出审批办法》闽农林大财【2014】29号

504

学生奖助基金

专用基金

全校性经费

599

其他专用基金

专用基金

全校性经费

610

重点大学建设（学科、平台建设）

财政性专项

专项经费

620

中央支持地方专项资金

财政性专项

专项经费

630

本科质量工程

财政性专项

专项经费

640

协同创新专项

财政性专项

科研纵向

《福建农林大学科技计划项目经费管理办法（试行）》闽农林大科【2017】7号

650

研究生创新专项

财政性专项

专项经费

《福建农林大学财务支出审批办法》闽农林大财【2014】29号

660

高层次人才队伍建设

财政性专项

专项经费

670

高水平大学建设专项

财政性专项

专项经费

680

学生类财政专项

财政性专项

专项经费

690

公共服务类

财政性专项

专项经费

699

其它财政补助专项

财政性专项

专项经费

700

基建户基建项目

财政性专项

基建专项

KH0

横向课题

科研

科研横向

《福建农林大学横向科技项目及经费管理办法（修订）》闽农林大科【2017】9号

KF0

科技发展金

科研

科研纵向

《福建农林大学科技计划项目经费管理办法（试行）》闽农林大科【2017】7号

KJ0

基建课题

科研

科研纵向

KX0

校内课题

财政性专项

科研纵向

KX001

校内科研启动费

财政性专项

科研纵向

KX002

校青年基金

财政性专项

科研纵向

KX003

培育团队PYTD创新团队CXTD平台计划PTJH

财政性专项

科研纵向

KZ0

纵向课题

科研

科研纵向

KZ001

纵向课题-财政

科研

科研纵向

KZ002

纵向课题-非财政

科研

科研纵向

kq00

以前年度科研专项

科研

科研纵向

02商品和服务支出

0201差旅费

020101会议，培训，教学，科研差旅费

适用于学校各类人员因教学、科研和管理等工作需要临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。

1.审核资料完整性

1）差旅费报销单

2）出差审批单或福建农林大学中层干部外出请示报告单（适用于中层干部出差）

3）审核票据是否齐全，如城市间交通费车票（不包括出租小汽车），机场的专线地铁、客车费用，往返驻地与机场、车站的出租车票据，住宿票，保险费，会务费、培训费等

4）会议旅费，培训旅费还需附上会议通知，培训通知

5）经批准的科研类自备车需附自备车办理公务活动报销清单

6）公车出差附派车单

7）特殊情况填写《福建农林大学出差报销有关情况说明表》

2.审核要点

1）出差审批

①教职工出差填《福建农林大学出差审批单》：

教学类任务出差、调研由单位主管教学的负责人审批。

课题组成员（含学生、非本校课题组成员）使用课题经费出差，由课题主持人审批；课题主持人出差由各单位主管科研的负责人审批。

我校邀请来校进行讲座、咨询等活动的校外专家的差旅费，不附出差审批单。

②中层干部出差填《中层干部外出请示报告单》：

中层正职（含主持工作的副职）工作期间外出2天以内（含2天）以及节假日、寒暑假外出的，其本人要在《中层干部外出请示报告单》中注明“在什么时间、以什么方式、向哪位分管领导请示、以及分管领导是否同意”，该信息需本人签字。

审批人：

院长外出由书记审批；书记外出由院长审批；机关职能部门负责人外出由单位副职审批。

在工作时间外出超过2天的，审批人为：

学院党委书记（含主持副书记）由学校分管党务工作副书记审批；学院院长（含主持副院长）按照出差由学校分管副校长审批；机关职能部门负责人由分管校领导审批；学院分管学生工作的党委副书记，由学院党政负责人审批；其他副职干部，由所属学院、部门和单位负责人审批。

学校书记、校长出差按上级规定执行；副书记、副校长出差由书记、校长审批。

2）出差人员是否按规定等级乘坐交通工具，未按等级乘坐的，折成相应等级报销，超支部分由个人自理。

车票往返是否齐全，整个行程是否连贯。

3）住宿费是否在标准限额内，标准以内凭发票据实报销，超支部分由个人自理。

参加会议或培训由举办单位统一安排住宿的，通知书有明确住宿费用标准的，可凭通知据实报销。

4）各类旅行社开具的发票不得作为出差、参加会议、参加培训报销费用报销的凭据。

5）自备车仅限于在横向科研、纵向科研科管费、扶贫项目、农技项目支出，乘坐自备车在福州市区（含五区和大学城地区）办理公务的不予报销自备车车费用。

自备车为公务出差人员自有或者课题组成员的自有汽车。

自备车公务出差限报燃油费、过路、过桥费（不报销停车费），只允许报省内（不含福州市五区和大学城），不能报省外。

6）①因学生实习、大型活动等需要使用7座以上的汽车，在校后勤处车队无法提供派车服务的情况下，经所在部门批准可以向社会租赁。

②特殊情况允许租赁7座以下汽车出差：

出差目的地为边远地区,公共交通不便的；须携带大宗物资、特殊实验材料出差。

特殊情况租赁7座以下汽车，须在《福建农林大学出差审批单》或《中层干部外出请示报告单》的“外出事由”栏中注明，并经审批人审批。

③除按差旅费报销规定提供有关材料外，另提供以下材料：

租赁费≤2000元的，在《福建农林大学出差报销有关情况说明表》中“租用车辆”栏注明；2000元以上的，还需提供租赁合同或协议，合同需盖学校合同专用章。

④租车所有的费用，一律包含在租赁费中，不得在租赁费以外报销汽油费、