企业所得税习题二和答案.docx

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企业所得税习题二和答案

企业所得税习题二和答案

一、单项选择题

1．依照企业所得税的规定，以下说法中，错误的选项是（）。

A．国债利息收入，免征所得税

B．采取产品分成方式取得收入的，其收入按照产品的公允价值确定

C．软件企业即征即退的增值税，不征收企业所得税

D．同意捐赠收入，按照双方约定的交付财产的日期确定收入的实现

【答案】D【解析】同意捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

2．某公司2020年度向其主管税务机关申报应纳税所得额10万元，其中产品销售收入5000

万元，房屋出租收入1500万元，业务招待费26．5万元。

假定该公司适用所得税税率为

25％，那么2020年度应缴纳企业所得税为（）万元。

A．2.5B．9.13C．6.53D．5.15

【答案】D。

【解析】业务招待费扣除限额=（5000+1500）×5‰=32．5（万元）>实际发生额的26．5×60％=15.9（万元），准予扣除15.9万元。

应调增26.5-15.9=10．6（万元），

应纳企业所得税额=（10+10．6）×25％=5．15（万元）。

3．某商贸企业2020年销售收人情形如下：

开具增值税专用发票的收入2000万元，开具一般发票的金额936万元。

企业发生治理费用110万元（其中：

业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：

广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。

A．850B．842C．844D．902

【答案】B

【解析】业务招待费扣除限额=[2000+936÷（1+17％）]×5‰=14（万元）>实际发生数的20×60％=12（万元），准予扣除12万元；

企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。

广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷（1+17％）×15％=420（万元），超标准（300+180）-420=60（万元）；

企业所得税前扣除的期间费用=（110-20+12）+（600-60）+200=842（万元）。

4．假定某居民企业2020年利润总额10000万元，经税务机关审查．利润总额中有公益性捐赠项目，通过经批准非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。

假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A．2475B．2575C．2630D．2675

【答案】B

【解析】①视同销售业务：

应调增应纳税所得额=1×（1000--700）=300（万元）。

②捐赠业务：

捐赠扣除限额=l0000×12％=1200（万元），实际捐赠额=700×1+1000×1×17％=870（万元），准予扣除870万元，即不用纳税调整。

应纳所得税额=（10000+300）×25％=2575（万元）。

5．以下关于企业所得税收入表述中，不正确的选项是（）。

A．只承诺取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入

B．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D．企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税

【答案】D

【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

6．依照企业所得税法的规定，以下支出中，能够在税前扣除的是（）。

A．企业为投资者支付的商业保险费

B．企业从其关联方同意的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息

C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

D.非银行企业内营业机构之间的利息

【答案】C

【解析】企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

7.以下不符合企业所得税销售商品，确认收入条件的是（）。

A.商品销售合同差不多签订，企业已将商品所有权相关的要紧风险和酬劳转移

B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的连续治理权，也没有实施有效操纵

C.收入的金额能够可靠地计量

D.成本尚未能可靠地计量

【答案】D

【解析】企业销售商品同时满足以下条件的，应确认收入的实现：

①商品销售合同差不多签订，企业已将商品所有权相关的要紧风险和酬劳转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的连续治理权，也没有实施有效操纵；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

8.依照企业所得税的规定，以下各项目中，不计人企业当期应纳税所得额的是（）。

A．纳税人同意捐赠的非货币性资产

B．纳税人发生非货币资产交换

C.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费

D．依法收取并纳人财政治理的行政事业性收费

【答案】D

【解析】选项D属于不征税收入。

9.某企业2020年会计利润总额为300万元，当期直截了当向某期望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17％，该企业2020年应纳企业所得税为（）万元。

A.120.2B．110.1C．150.2D．152.1

【答案】B

【解析】直截了当捐赠不得扣除，但要考虑视同销售对应纳税所得额的阻碍。

实际捐赠支出=100+120×17％=120．4（万元），

视同销售对应纳税所得额的阻碍=120-100=20（万元），

该企业2020年应纳企业所得税=（300+20+120.4）×25％=110．1（万元）。

10.某企业2020销售自产产品收人800万元，出租房屋收人45万元，房屋转让收入60万元，房屋原值100万元，折旧20万元，当年发生业务宣传费用150万元，企业所得税前能够扣除的业务宣传费用为（）万元。

A．126.75B.150C．423D．5.30

【答案】A

【解析】房屋转让收入计入营业外收入，不作为业务宣传费运算限额的基数。

企业所得税前能够扣除的业务宣传费用=（800+45）×15％=126．75（万元），

实际发生150万元，准予扣除126．75万元。

11.在运算企业所得税应纳税所得额时，以下项目中，准予税前扣除的是（）。

A.被司法机关没收的财物B．未经核定的预备金支出

C.非广告性质的赞助支出D．经济合同的违约金支出

【答案】D

【解析】纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，未经核定的预备金支出，非广告性质的赞助支出，差不多上不得税前扣除的项目。

但发生的违约金支出，承诺在税前扣除。

12．某股份公司2020年生产经营所得400万元，转让A企业股权收益20万元，国债利息收入10万元，境外分得投资收益30万元（差不多缴纳所得税10万元）。

股份公司2020年应纳所得税额为（）万元。

A．115B．100C．105D．110

【答案】C

【解析】国债利息收入免征企业所得税。

应纳企业所得税=（400+20）×25％+（30+10）×25％-10=105（万元）。

13．某皮衣厂2020年毁损一批库存成衣，缺失金额共计25100元，同时得到保险公司赔偿

2300元，该企业的缺失得到税务机关的审核和确认；12月份同意关联企业捐赠旧设备一台，公允价值36000元，皮衣厂支付相关费用4000元。

仅就这两项业务，所涉及的应纳税所得额为（）元。

（不考虑增值税）

A．10900B．13200C．22800D．36000

【答案】B

【解析】税前能够扣除的缺失=25100-2300=22800（元），

同意捐赠确认所得额=36000（元），应纳税所得额=36000—22800=13200（元）。

14．以下各项中，不属于企业所得税征税范畴的有（）。

A．居民企业来源于境外的所得

B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得

C．未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

D．居民企业来源于中国境内的所得

【答案】C

【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一样只就其来源于我国境内的所得纳税。

15．以下各项中，属于企业所得税规定的不征税收入的有（）。

A．符合条件的非营利组织的收入

B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C．财政拨款D．国债利息收入

【答案】C

【解析】选项A、B、D属于免税收入。

16．某企业2020年账面记载的收入总额为3000万元，其中300万元是因质量问题销售退回未做处理，200万元为企业提供的现金折扣，当年企业发生的业务招待费24万元。

企业2020年税前可扣除的业务招待费是（）万元。

A．0B．13.5C．14D．14.4

【答案】B

【解析】现金折扣应冲减财务费用，销售收入=3000-300=2700（万元）。

业务招待费限额=2700×5‰=13．5（万元），实际发生24×60％=14．4（万元），准予扣除的业务招待费为13．5（万元）。

17．某轮胎生产企业2020年销售物资开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具一般发票取得的销售额1170万元，当年发生销售费用900万元（其中广告费用620万元，业务宣传费175万元）。

运算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用为（）万元。

A．855B.885C．880D．900

【答案】A

【解析】广告宣传费扣除标准=（4000+1170÷1．17）×15％=750（万元），

实际发生=620+175=795（万元），超标准45万元，

准许扣除的销售费用=900-45=855（万元）。

18．某服装厂2020年销售服装收入1200万元，出售边角布料收入32万元，转让固定资产收入120万元，转让土地使用权收入210万元，投资收益185万元，实际发生业务招待费4．25万元，该企业2020年承诺扣除的业务招待费用为（）万元。

A．3.84B．4.25C．2.55D．3.36

【答案】C

【解析】业务招待费扣除限额=（1200+32）×5‰-=16（万元），

实际发生额的=4．25×60％=2．55（万元），准予扣除2．55万元。

19.某大型工业企业2010年6月1日，以经营租赁方式租入固定资产，租期1年，支付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租人机器设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。

税前准予扣除的租赁费用为（）万元。

A．7B．12C．15D．27

【答案】A

【解析】企业所得税法规定，纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原那么的租金可依照受益时刻，平均扣除。

纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。

该企业2010年6月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费12万元，每个月应分摊1万元费用，2020年使用受益7个月，在税前应扣除的经营租赁费用为7万元。

20．某国家重点扶持的高新技术企业2020年度实现会计利润总额200万元，注册税务师核查，当年〝营业外支出〞账户中列支了通过当地民政部向贫困山区的捐赠35万元，无其他纳税调整事项。

该企业2020年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A．50.20B．52.75C．31.65D．53.50

【答案】C

【解析】扣除限额=200×12％=24（万元），实际捐赠35万元，准予扣除24万元。

该企业2020年度应缴纳的企业所得税=（200+35-24）×15％=31．65（万元）。

21．某工业企业资产总额1200万元，从业人员80人，2020年度实现收入总额860万元，与之相应的扣除项目金额共计838万元，另外还收到上年已作坏账缺失处理后又收回的应收款项3万元。

经税务机关核定2006年度的亏损额为12万元，2007年度的亏损额为8万元。

该企业2020年度应缴纳的企业所得税为（）元。

A．12500B.10000C．13500D.16500

【答案】B

【解析】该企业的应纳税所得额=860-838+3-12-8=5（万元），该企业符合小型微利企业的标准，应纳所得税额=5×20％=1（万元）

22．某外商投资企业向非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。

按可比非受控价格法，上述业务依照企业所得税的规定，应确认的收入总额是（）元。

A．510000B.540000C．240000D．270000

【答案】B

【解析】销售给非关联企业的单价=240000÷120=2000〔元），销售给关联企业的单价=270000÷150=800（元），那么税务机关能够比照2000元／件的价格调整其销售给关联企业的销售价格，上述业务应确认的销售收入=240000+150×2000=540000〔元〕

23．某生产企业（一样纳税人）因意外事故缺失外购钢材成本30万元，保险公司调查后同意赔付4万元，其余缺失已报经税务机关同意扣除。

以下说法中，不正确的选项是（）。

A．税前准予扣除的缺失为26万元B.税前准予扣除的缺失为31.1万元

C．税前不得扣除的缺失为4万元D.缺失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除

【答案】A

【解析】存货毁损净缺失准予所得税前扣除，净缺失包括不得从销项税额中抵扣的进项税额。

该企业资产净缺失=30+30×17％-4=31．1（万元）

24．依照企业所得税的有关规定，以下关于所得来源确定的表述中，正确的选项是（）。

A．权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

B．股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定

C．租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住宅来确定

D．转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

【答案】C

【解析】选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项B，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。

25．以下税金在运算企业应纳税所得额时，不得作为税金从收入总额中扣除的是（）。

A．土地增值税＆增值税C．印花税D．房产税

【答案】B

【解析】增值税是价外税，不得在税前扣除。

26．某企业系我国的居民企业，项目分开核算，2020年应纳税所得额为1200万元，其中600万元为技术转让的全部所得，那么2020年应纳所得税额为（）万元。

A．162．5B．175C．89．5D．225

【答案】A

【解析】技术转让所得不超过500万元的部分免征。

超过500万元的部分减半征收。

2020年应纳所得税额=（1200--600）×25％+（600-500）×50％×25％=162．5（万元）。

27．依据企业所得税法的规定，以下各项中，按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A．销售物资所得B．权益性投资所得

C．动产转让所得D.特许权使用费所得

【答案】D

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住宅地确定。

28．某工业企业2020年度产品销售收入5000万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入200万元，仓库对外出租的收入是520万元，国债利息收入60万元。

当年发生治理费用450万元，其中业务招待费70万元；销售费用600万元。

其中广告和业务宣传费33（）万元；财务费用260万元，其中向非金融企业借款l000万元，利息费用80万元（金融机构同类同期贷款利率6％）。

该企业2020年度所得税前能够扣除的三项费用合计为（）万元。

A．1020B．990C．972.5D．1248.6

【答案】D

【解析】企业业务招待费扣除限额=（5000+200+520）×5‰=28．6（万元）<70×60％=42（万元），只能扣除28．6万元。

广告费和业务宣传费的扣除限额=（5000+200+520）×15％=858（万元），实际发生额小于限额，应当据实扣除。

向非金融机构借款的费用支出。

在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率运算的数额以内的部分，准予扣除。

向非金融企业借款能够扣除的借款利息=1000×6％=60（万元）。

该企业2020年度所得税前能够扣除的三项费用合计=（450-70+28.6）+600+（260-80+60）

=1248．6（万元）。

29.某服装生产企业2020年度取得如下收入：

销售自产服装收入1500万元、销售边角余料收入300万元、出租房屋收人200万元、投资收益100万元（系从境内被投资企业分回的投资收益）、同意捐赠收入50万元。

发生如下成本费用及税金：

销售成本800万元、治理费用300万元（其中超过税法规定的业务招待费40万元）、销售费用550万元、财务费用200万元、营业税金及附加58万元、营业外支出为公益性捐赠支出160万元，那么该企业2020年度应纳税所得额为（）万元。

A．172.16B．272.16C．82D．268

【答案】A

【解析】会计利润=1500+300+200+100+50-800-300-550-200-58-160=82（万元），捐赠扣除限额=82×12％=9．84（万元），

2020年应纳税所得额=82--100+40+（160-9.84）=172．16（万元）。

30．以下支出中，不得在所得税前扣除的是（）。

A．税务机关加收的利息

B．销售废旧物资的成本

C．计提的用于环境爱护、生态复原等方面的专项资金

D．合理的劳动爱护支出

【答案】A

【解析】加收的利息不得在运算应纳税所得额时扣除。

31．以下各项收入中，属于企业所得税免税收人的是（）。

A．金融债券利息收入B．特许权使用费收入

C．国债利息收入D．财政拨款

【答案】C

【解析】目前企业所得税中关于国债利息收入是免征企业所得税。

选项D是不征税收入，选项A、B是应税收入。

32.某工业企业2020年度全年销售收人为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工收入50万元，变卖固定资产收人30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。

那么该企业2020年度所得税前能够扣除的业务招待费用为（）万元。

A．6B．6．25C．4.75D．3.75

【答案】A

【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费扣除限额=（1000+100+50+100）×5‰=6．25（万元）>10×60％=6（万元），能够扣除6万元。

33．某设备生产企业2020年销售收人l500万元，广告费支出为52万元。

另知2020年广告费超标准90万元，当年差不多作了纳税调增。

那么2020年税前准许扣除的广告费为（）万元。

A．142B．52C．225D．175

【答案】A

【解析】2020年广告费扣除限额=1500×15％=225（万元），实际发生52万元，能够将上年超标的90万元结转至本年扣除，因此本年能够扣除的广告费用=52+90=142（万元）。

34.某居民企业2020年度取得生产经营收入总额3200万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、治理费用400万元、销售费用300万元、上缴增值税100万元、消费税140万元、都市爱护建设税14万元、教育费附加6万元，〝营业外支出〞账户中列支被工商行政治理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠15万元。

该企业在运算2020度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（）万元。

A.22.8B．15C．18.96D．20.16

【答案】B

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％o以内的部分，准予在运算应纳税所得额时扣除。

企业利润总额=3200--2000-150-400-300-140-14-6-7-15=168（万元），

捐赠限额=168×12％=20．16（万元），实际发生15万元，全额据实扣除。

35．运算企业所得税应纳税所得额时承诺据实扣除的项目有（）。

A．企业实际支付的广告费支出

B．按照工资薪金总额的15％列支的职工福利费

C．货币交易中所有的汇兑缺失

D．按照有关规定提取的环境爱护专项基金

【答案】D

【解析】选项A，企业实际支付的广告费支出在不超过销售（营业）收入的15％以内可税前扣除；选项B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14％相比。

扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项C，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币产生的汇兑缺失，除差不多计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部格外，准予扣除。

36．某化妆品生产企业2020年销售收人情形如下：

开具增值税专用发票的收入2000万元，开具一般发票的金额936万元。

企业发生治理费用110万元（其中：

业务招待费20万元），发生的销售费用1000万元（其中：

广告费800万元，业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。

A．1250B．1162C．1244D．1102

【答案】B

【解析】业务招待费扣除限额=[2000+936÷（1+17％）]×5‰=14（万元）﹥实际发生数=20×60％=12（万元），税前可扣除12万元。

化妆品生产企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除。

广告和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷（1+17％）]×30%=840（万元），超标准（800+180）-840=140（万元），

企业所得税前扣除的期间费用=（110-20+12）+（1000-140）+200=1162（万元）。

37．甲企业为创业投资企业，2008年1月1日向乙企业投资100万元、股权持有到2020年2月31日。

甲企业2020年所得额为150万元，2020年经认定亏损为30万元，那么2020年度应纳企业所得税额为（）万元。

A．42.5B．40C．30D．12.5

【答案】D

【解析】2020年度可抵扣的应纳税所得额为l00×70%=70（万元）

应纳所得税额=（150-30--70）×25％=12．5（万元）

38.某外资企业两税合并前享受15%优待税率，2007年亏损60万元，2020、2020、2020年

分别盈利40万元、100万元和120万元，2020和2020年共计缴纳企业所得税〔〕万元

A．55B．50C．40D．42.40

【答案】D

【解析】企业2020年按20%税率、2020年按22%税率执行，

2020年应纳税=〔100-20〕×20％=16（万元）

2020年应纳税=120×22％=26.4（万元）