会计从业资格考试会计基础填表题复习资料.docx
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会计从业资格考试会计基础填表题复习资料
项目一试算平衡表
一、正保公司2010年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下：
总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）
2010年12月31日 单位：
元
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
银行存款
100000
（3）
（4）
60000
库存商品
20000
10000
30000
应收账款
10000
10000
无形资产
10000
30000
40000
实收资本
100000
（5）
110000
短期借款
（2）
20000
20000
合计
（1）
140000
80000
80000
130000
130000
二、某企业为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，2011年8月31日各分类账账户余额如下：
账户
借方余额
账户
贷方余额
库存现金
6000
累计折旧
6000
银行存款
80000
短期借款
50000
原材料
20000
应付账款
60000
库存商品
30000
应交税费
30000
应收账款
80000
实收资本
300000
固定资产
250000
资本公积
20000
假设该企业9月份发生下列业务：
（1）收到投资者追加投资共计130，000元，其中：
50000元存入银行，全新设备一台价值80，000元已经交付使用。
（2）用银行存款30，000元归还前欠外单位的购料款。
（3）收回某公司的应收账款50，000元，款项已存入银行。
（4）购入原材料20，000元，增值税专用发票注明增值税额为3400元，款项尚未支付，材料已验收入库。
（5）用资本公积15000元转增资本。
要求：
填制完成试算平衡表。
总分类账户本期发生额和余额试算平衡表
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
6000
6000
银行存款
80000
100000
30000
150000
原材料
20000
20000
40000
库存商品
30000
30000
应收账款
80000
50000
30000
固定资产
250000
80000
330000
累计折旧
6000
6000
短期借款
50000
50000
应付账款
60000
30000
23400
53400
应交税费
30000
3400
26600
实收资本
300000
145000
455000
资本公积
20000
15000
5000
合计
466000
466000
248400
248400
586000
586000
三、客观题考点：
1、作用：
用于检查所有账户（总分类账户）记录是否正确。
2、依据：
资产=权益；借贷记账法的记账规则。
3、种类：
发生额试算平衡（本期发生额）；
余额试算平衡。
（期初余额和期末余额）
4、公式：
强调“全部/所有”
全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计
全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计
资产、成本、费用：
末=初+借-贷
负债、所有者权益、收入：
末=初+贷-借
5、结论：
试算平衡，则账户记录基本正确；试算不平衡，则账户记录一定有错误。
6、以下错误通过试算平衡找不出来（不影响试算平衡）
A、漏记；B、重记；C、记错账户；D、借贷方向相反；E、借贷错误巧合，正好抵消
四、根据总分类账与明细分类账平行登记的原理,将下列账户中的空缺数字填上。
产成品包括A、B、C三个明细分类账户。
库存商品 库存商品——A
期初余额 60000
期初余额 10000
本期发生额 40000
本期发生额50000
本期发生额
（2）
本期发生额15000
期末余额
（1）
期末余额 （3）
库存商品——B 库存商品——C
期初余额 （4）
期初余额 （6）30000
本期发生额 （5）
本期发生额15000
本期发生额10000
本期发生额（7）
期末余额 20000
期末余额 20000
项目二总账和明细账平行登记。
一、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。
货物已验收入库，款项39500元尚未支付。
（不考虑增值税，下同）
（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。
（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。
（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。
（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目：
应付账款
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
8
1
（略）
月初余额
贷
（1）
4
购入材料
（2）
贷
82500
8
购入材料
34000
贷
（3）
23
归还前欠货款
60000
贷
56500
31
本月合计
（4）
73500
贷
56500
总分类账户
会计科目：
原材料
2008年
凭证编号
摘 要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
8
1
月初余额
借
（5）
4
（略）
购入材料
39500
借
（6）
8
购入材料
（7）
借
88400
13
生产领用材料
（8）
借
37600
26
购入材料
14400
借
（9）
31
合计
87900
50800
借
52000
原材料明细分类账
明细科目：
甲材料 数量单位：
公斤
2008年
凭证编号
摘 要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
8
1
月初余额
400
17
6800
4
（略）
购入材料
1000
17
（10）
1400
17
23800
8
购入材料
2000
17
34000
（11）
17
（12）
13
领用材料
1400
17
23800
2000
17
34000
31
合计
3000
17
51000
（13）
17
（14）
2000
17
34000
要求：
根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
（本题分数：
14分）
二、客观题考点：
1、会计科目的分类：
按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目（总括）和明细（详细）分类科目。
2、按照提供信息的详细程度及统御关系的不同——总分类账户和明细分类账户。
总账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户。
明细账从属于总账，是总账的从属账户。
3、平行登记的概念。
4、平行登记的要点。
（多，同依据，同方向，同时，同金额）
三、某工业企业在材料采购和收发业务方面，设有“原材料”、“物资采购”、“应付账款”、“生产成本”和“管理费用”等总分类账户。
1、该企业部分部分类账户及其所属明细分类账户5月初余额如下：
（1）“原材料”总分类账户及其所属明细分类账户期初余额见下表。
（2）“物资采购”总分类账户及其所所属明细分类账户期初无余额。
（3）“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账户期初余额见下表。
材料名称
数量（公斤）
单 价
金 额
甲材料
1200
10
12000
乙材料
900
20
18000
合计
30000
供应单位名称
应付账款金额
A公司
20000
B公司
30000
C公司
10000
合计
60000
2、该月份发生的有关经济业务如下：
（1）5月3日，开出支票，用银行存款支付所欠B工厂供应材料的货款15000元。
（2）5月8日，向A公司采购乙材料500公斤单价20元，价款10000元，增值税进项税额1700元，尚未支付，材
料尚未收到。
（3）5月12日，A公司供应的乙材料10000元，验收入库。
（4）5月16日，向C公司采购甲材料800公斤，单价10元，价款8000元，增值税务局进项税额1360元，尚未支
付，材料已验收入库。
（5）5月18日，领用甲材料700公斤，单价10元，价款7000元，其中用于产品生产5000元，企业管理部门一般
性消耗2000元。
（6）5月20日，向C公司采购乙材料400公斤，单价20元，价款8000元，增值税务局进项税额1360元，尚未支
付，材料未收到。
（7）5月22日，C公司供应的乙材料8000元，验收入库。
（8）5月24日，向B工厂采购甲材料500公斤，单价10元，价款5000元，增值税务局进项税额850元，尚未支付
，材料已验收入库。
（9）5月26日，领用乙材料600公斤，单价20元，共计12000元，其中用于产品生产9000元，用于企业管理部
门3000元。
（10）5月28日，开出支票一张，用银行存款10000元支付所欠A公司供应材料的货款。
[要求]
1、根据上列各项经济业务，分别编制会计分录；
2、开设“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户，登记期初余额。
3、根据各项会计分录，逐项登记开设账户的借、贷发生额，分别计算本期发生额合计和期末余额。
4、分别编制原材料和应付账款明细分类账户的本期发生额，及余额明细表。
5、将“原材料”和“应付账款”两个总分类账户的期末余额，与其所属明细分类账户的期末余额之和
分别核对相对。
项目三材料采购费用的分配。
一、工业企业
（1）材料采购成本=买价+
（2）采购费用（2-5）包括：
（多）
1.买价（令成本增加），指进货发票所开列的货款金额，实际售价。
2.（3）运杂费（令成本增加），包括运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费（运输途中）等。
3.（4）运输途中的合理损耗（不令成本增加，令数量减少，单位成本增加），指企业与供应或运输部门所签订的合同中规定的合理损耗或必要的自然损耗。
【注意】运输途中的合理损耗，只增加材料单价，不增加材料总价
4.入库前的挑选整理费用（令成本增加），指购入的材料在入库前需要挑选整理而发生的费用，包括挑选过程中所发生的工资、费用支出和必要的损耗，但要扣除下脚残料的价值。
5.购入材料负担的（5）税金（令成本增加）（不含增值税，如关税、消费税等）和其他费用等。
举例：
甲企业购入100个鸡蛋作为原材料，价款100元，增值税17元，发生运输费用10元，运输途中碎了2个（运输途中合理损失，不增加采购成本，数量减少，单位成本上升），入库挑选整理时又碎了2个，入库整理时碎的两个以0.5元/个的价格卖给员工。
（单、计算）
问：
购入原材料成本及单价
『正确答案』原材料成本＝买价+采购费用=100+10-1=109
单价＝109/96＝1.14元/个
填表题，一次购入多种材料，合理分配材料的采购费用，选用一定的标准（重量、数量、价格）。
二、甲企业购入100个鸡蛋作为原材料，价款100元，增值税（价格×17%）17元，同时购入50个鸭蛋，价款50元，增值税8.5元。
发生运输费用10元，搬卸费20元，款项尚未支付，材料验收入库。
请计算鸡蛋和鸭蛋的采购成本及单位成本，并填列下表。
（采购费用按数量进行分配）
材料名称
分配标准
分配率
采购费用
采购价格
采购成本
单位成本
鸡蛋
鸭蛋
合计
三、某化工厂200X年1月份购入下列材料，用银行存款支付价款500000元和增值税款85000元。
品种 体积 重量 买价
甲种材料 100立方米 2000公斤 200000元
乙种材料 300立方米 4000公斤 300000元
2、以银行存款支付甲、乙材料的运杂费14000元，按材料的重量和体积乘积的比例分配该项采购费用。
[要求]：
编制物资采购成本计算表。
（格式见下表）
物资采购成本计算表
年 月 单位：
元
项 目
分配标准
（重量与体积之和）
分配率
运杂费
分配额
买 价
总 成本
单位成本
甲种材料（公斤）
乙种材料（公斤）
合 计
项目四制造费用分配及产品成本计算
一、某厂200X年10月份生产甲产品400件，乙产品500件，下面是该月已发生的生产费用。
1、仓库共发生材料67200元，用途如下：
用于生产甲产品51000元
用于生产乙产品10000元
车间一般性消耗4900元
工厂行政管理部门1300元
2、分配结转本月应付职工工资15200元，用途如下：
甲产品生产工人工资10000元
乙产品生产工人工资2000元
车间管理人员工人工资800元
工厂行政管理人员工资2400元
3、结算本月产品生产应付电费7100元，按甲、乙产品的定额耗用量分摊，甲、乙产品的定额耗电量分别为60000度和11000度.
电费分配表
产品名称
分配标准（定额耗用电度数）
分配率
分配额（元）
合计
年 月
4、计提本月固定资产折旧10000元，其中生产车间8000元，工厂行政管理部门2000元。
5、预提应由本月负担的银行借款利息200元。
6、从待摊费用转销本月应负担的保险费，其中生产车间700元，工厂行政管理部门100元。
7、按产品的生产工人工资比例分配本月制造费用。
制造费用分配表
产品名称
分配标准（生产工人工资）
分配率
分配额（元）
8、投产的甲、乙产品全部完工验收入库。
[要求]
1、根据上述经济业务编制有关会计分录；
2、编制电费分配表、制造费用分配表、产品成本计算表，表格格式见下表。
产品生产成本计算表
年 月
成本项目
甲 产 品
乙 产 品
总成本（件）
单位成本
总成本（件）
单位成本
直接材料
直接人工
制造费用
合 计
项目五错账更正
一、理论考点。
更正方法
记帐凭证
账簿
重写/划线更正法（划红线、蓝笔更正、签名）：
文字错，单划错误的文字；数字错，全划
错
未登账
划线更正法（划红线、蓝笔更正、签名）：
文字错，单划错误的文字；数字错，全划
对
已入账，错
红字更正法（第一笔分录：
与错误分录一样，金额为红字，把原来错误的分录冲销掉；第二笔分录：
蓝字做一笔正确的分录；将以上分录登记入账）
错：
科目错
已入账，错
红字更正法（第一笔分录：
与原来分录科目一样，金额为红字，多记部分；将以上分录登记入账）
错：
金额错（多记）
已入账，错
补充登记法（第一笔分录：
与原来分录科目一样，金额为蓝字，少记部分；将以上分录登记入账）
错：
金额错（少记）
已入账，错
当年发现以前年度的错误，填制一张蓝字记账凭证进行更正。
二、某企业某年8月底在对账过程中，发现以下记账错误：
1、以银行存款10300元购入设备一台，交付使用，记账时错记为1030元。
2、以银行存款支付销售产品的装卸运费100元，记账时错记入“营业费用”账户金额1000元。
3、销售产品一批，收取货款计38500元存入银行，原记账凭证上误记为35800元，并据以登记入账（假设不考虑应交税金）。
4、收到银行转账通知，已偿还银行短期借款24200元和支付3个月借款利息900元。
原记账凭证上借方记作短期借款25100元。
并据以入账。
5、以银行存款支付下季度厂部报刊杂志费900元。
原记账凭证借方记作管理费用9000元，并据以入账。
6、以银行存款支付下采购商品运杂费800元，原记账凭证上借方记作物资采购80元，并据以入账。
[要求]根据以上资料采用适当的更正方法予以更正。
三、甲公司2011年1月对账时发现下列错误：
（1）8日，开出转账支票，缴纳上月应交所得税4000元。
记账凭证为：
借：
利润分配——应交所得税4000
贷：
银行存款4000
（2）10日，销售商品20000元，收到转账支票存入银行。
记账凭证为：
借：
银行存款29250
贷：
其他业务收入29250
（3）15日，支付筹建期间的开办费5000元。
记账凭证为：
借：
销售费用5000
货：
银行存款5000
（4）22日，以银行存款归还短期借款本金10000元及已计提的利息300元。
记账凭证为：
借：
短期借款10300
贷：
银行存款10300
（5）23日，开出转账支票3500元，偿还上月未付红星工厂的材料款。
记账凭证为：
借：
预付账款——红星工厂3500
贷：
其他货币资金3500
要求：
检查上述错账，编制正确的记账凭证。
四、资料：
某公司2004年1月13日以库存现金支付市内运杂费354.30元，其凭证如下：
记账凭证
2004年1月13日第11号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
附
单
据
张
贷方金额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
以库存现金支付市内运杂费
销售费用
运输费
√
3
5
4
3
0
库存现金
√
3
5
4
3
0
合计：
仟佰拾万￥仟叁佰伍拾肆元叁角零分
￥
3
5
4
3
0
￥
3
5
4
3
0
财务主管王光记账出纳赵咏梅审核制单
销售费用明细账
2004年
记账凭证号数
摘要
运输费
广告费
其他
月
日
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
1
10
9
支付报社广告费
6
3
0
0
0
0
1
13
11
支付市内运杂费
3
5
4
3
0
要求：
1、根据上述资料判断以上账务处理是否有误？
2、如果有错，应采用什么方法更正？
3、请更正。
记账凭证
2004年1月31日第28号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
附
单
据
张
贷方金额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
本月13号凭证科目用错，现更正
销售费用
运输费
√
3
5
4
3
0
库存现金
3
5
4
3
0
升级会员 