利润表练习题.docx

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利润表练习题

利润表练习题

一、新世纪公司2010年12月份各损益类账户发生额如表所示。

账户发生额表单位：

元

科目

借方

发生额

贷方发生额

科目

；

借方发生额

贷方

发生

额

主营业务收入

90000

其他业务收入

《

3000

主营业务成本

50000

其他业务成本

1000

）

营业税金及附加

4500

投资收益

1500

销售费用

2000

]

营业外收入

3500

管理费用

8500

营业外支出

—

1800

财务费用

2000

所得税费用

9400

$

要求：

根据上述资料编制该公司2010年12月份的利润表。

答案：

利润表编制单位：

新世纪公司2010年12月单位：

元

项目

本期金额

一、营业收入

93000

-

减：

营业成本

51000

营业税金及附加

4500

销售费用

2000

管理费用

8500

）

财务费用

2000

加：

投资收益

1500

二、营业利润（亏损以“-”填列）

26500

加：

营业外收入

3500

￥

减：

营业外支出

1800

三、利润总额（亏损以“-”填列）

28200

减：

所得税费用

9400

四、净利润（亏损以“-”填列）

18800

】

二、甲股份有限公司为工业一般纳税企业,假定所得税税率为30%。

其销售价款不含应向购买方收取的增值税额，增值税税率为17%。

该公司2010年度内发生如下经济业务：

（1）销售产品，销售价款为2000万元，该批产品销售成本为1250万元，款项尚未收到。

（2）收到罚款15万元，存入银行。

（3）以银行存款支付罚款2万元。

（4）应记入“营业税金及附加”账户的城市维护建设税为25万元。

（5）计提短期借款利息8万元。

（6）以银行存款支付销售费用5万元。

（7）计提生产用固定资产折旧100万元，计提管理用固定资产折旧50万元。

@

（8）以银行存款支付其他管理费用20万元。

要求：

（1）编制上述经济业务的会计分录（金额单位以万元表示，“应交税费”应列出明细科目）

（2）计算本年度应交所得税，并编制会计分录（假设没有纳税调整事项）

（3）将有关损益类账户结转到“本年利润”账户。

（4）编制2010年的利润表。

利润表

编制单位：

甲公司2010年度单位：

万元

—

项目

本期金额

一、营业收入

减：

营业成本

营业税金及附加

[

销售费用

管理费用

财务费用

加：

投资收益

%

二、营业利润（亏损以“-”填列）

加：

营业外收入

减：

营业外支出

三、利润总额（亏损以“-”填列）

—

减：

所得税费用

四、净利润（亏损以“-”填列）

答案：

（1）借：

应收账款2340

贷：

主营业务收入2000

应交税费-应交增值税（销项税额）340

、

借：

主营业务成本1250

贷：

库存商品1250

（2）借：

银行存款15

贷：

营业外收入15

（3）借：

营业外支出2

贷：

银行存款2

（4）借：

营业税金及附加25

贷：

应交税费-应交城市维护建设税25

`

（5）借：

财务费用8

贷：

应付利息8

（6）借：

销售费用5

贷：

银行存款5

（7）借：

制造费用100

管理费用50

贷：

累计折旧150

（8）借：

管理费用20

￥

贷：

银行存款20

（9）应交所得税=（2000-0+15-2）*30%

=万元

借:

所得税费用

贷:

应交税费-应交所得税

（10）借:

主营业务收入2000

营业外收入15

贷:

本年利润2015

：

借:

本年利润

贷:

主营业务成本1250

营业税金及附加25

管理费用70

销售费用5

财务费用8

营业外支出2

所得税费用

：

利润表

编制单位：

甲公司2010年度单位：

万元

项目

本期金额

一、营业收入

2000

减：

营业成本

1250

；

营业税金及附加

25

销售费用

5

管理费用

70

财务费用

8

~

加：

投资收益

-

二、营业利润（亏损以“-”填列）

642

加：

营业外收入

15

减：

营业外支出

2

^

三、利润总额（亏损以“-”填列）

655

减：

所得税费用

四、净利润（亏损以“-”填列）

三、某企业2010年为一般纳税人，增值税税率为17%，无纳税调整事项，所得税税率为25%，12月份发生如下经济业务：

1．8日，该企业采用交款提货销售方式销售产品200件，每件售价150元（不含增值税，以下相同），成本80元，已将提货单和发票账单交给购货单位，并收到购货方转账支票存入银行。

%

2．16日，委托其他单位代销产品一批，价款总额为80000元，产品成本为售价的60%。

同月收到代销清单，已销产品总额为30000元，并收到代销单位汇来的款项（已扣除代销手续费5%，不含增值税）。

3．20日，采用托收承付结算方式向外地销售一批产品，售价总额为50000元，产品成本为36000元，代垫运杂费3000元。

当月收到的款项存入银行。

日，支付产品宣传广告费4000元，开出支票付讫。

5．29日，计算当月的城市维护建设税1000元和教育附加费500元。

6．30日，以银行存款支付赞助支出10000元。

7．31日，计算当月实现的利润总额。

8．31日，企业按本年净利润10%提取法定盈余公积，应分配给投资者的利润5000元，结转全年实现的净利润，并结转全年的各项利润分配额。

要求：

$

（1）根据上述资料，编制有关的会计分录。

（2）将损益类账户结转至“本年利润”账户

（3）编制2010年12月份利润表。

4、2006年助理会计师考试题

A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。

假定不考虑其他税费。

A公司主要生产和销售甲产品。

原材料按实际成本核算。

在销售时逐笔结转销售成本。

2005年度，A公司相关经济业务和事项如下：

（1）2月5日，销售甲产品一批，该产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。

产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。

产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（3）本年生产产品领用原材料300万元，机修车间领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

】

（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为万元。

原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

（5）分配本年度工资200万元，其中：

生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元，假定不考虑福利费。

（6）本年计提坏账准备13万元。

（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：

计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售过程中发生的运输费用14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。

（10）计算并确认本年应交所得税。

假定不存在所得税纳税调整事项。

（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

?

要求：

（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。

（2）编制A公司2005年度的利润表。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

利润表

编制单位：

A公司2005年度金额单位：

万元

项目

本期金额

一、营业收入

!

减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

￥

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益

投资收益

】

二、营业利润

加：

营业外收入

减：

营业外支出

其中：

非流动资产处置损失

三、利润总额

&

减：

所得税费用

四、净利润

五、每股收益

（一）基本每股收益

[

（二）稀释每股收益

【答案】

（1）

借：

银行存款17

应收票据100

贷：

主营业务收入100

（

贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）17

借：

主营业务成本60

贷：

库存商品60

（2）

借：

银行存款702

贷：

主营业务收入600

贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）102

借：

主营业务成本300

，

贷：

库存商品300

（3）借：

生产成本300

制造费用60

管理费用20

贷：

原材料380

（4）借：

银行存款

贷：

其他业务收入20

应交税费-应交增值税（销项税额）

-

借：

其他业务成本18

贷：

原材料18

（5）借：

生产成本100

制造费用40

管理费用40

在建工程20

贷：

应付职工薪酬200

（6）借：

资产减值损失13

>

贷：

坏账准备13

（7）借：

制造费用70

管理费用30

贷：

累计折旧100

（8）借：

销售费用20

财务费用4

贷：

银行存款24

（9）借：

应交税费-应交增值税（已交税金）60

~

-应交营业税5

-应交所得税35

贷：

银行存款100

（10）

应交所得税=【（100-60）+（600-300）+（20-18）—（20+40+30）—20—4—13】×33%=215×33%=

借：

所得税费用

贷：

应交税费-应交所得税

（11）借：

主营业务收入700

—

其他业务收入20

贷：

本年利润720

借：

本年利润

贷：

主营业务成本360

其他业务成本18

管理费用90

资产减值损失13

销售费用20

财务费用4

所得税费用

利润表

编制单位：

A公司2005年度金额单位：

万元

项目

本期金额

一、营业收入

720

减：

营业成本

378

营业税金及附加

0

销售费用

20

管理费用

90

财务费用

4

资产减值损失

13

加：

公允价值变动收益

投资收益

二、营业利润

215

加：

营业外收入

减：

营业外支出

其中：

非流动资产处置损失

三、利润总额

215

减：

所得税费用

四、净利润