第3章 税收法律制度.docx

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第3章税收法律制度

第三章税收法律制度

一、单项选择题

1、税务部门对纳税人采取税收保全措施，其批准主体是（）。

A、省级以上国税局局长

B、经营地税务机关领导

C、县级以上税务局（分局）局长

D、市级以上税务局局长

2、纳税人财务伪造记账凭证偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的（）。

A、处3年以下有期徒刑或者拘役、并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金

B、处5年以下有期徒刑或者拘役、并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金

C、处3年以下有期徒刑或者拘役、并处偷税数额3倍以上10倍以下罚金

D、处5年以下有期徒刑或者拘役、并处偷税数额3倍以上10倍以下罚金

3、税收的权利主体是（）。

A、征税方

B、征纳双方

C、纳税方

D、中央政府

4、“纳税人、扣缴义务人自行到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表”被称为（）。

A、直接申报

B、邮寄申报

C、数据电文申报

D、简易申报

5、税务登记的种类不包括（）。

A、出口登记

B、注销登记

C、复业登记

D、开业登记

6、《个人所得税法》规定，对工资、薪金所得，以每月收入额减除（）元后的余额作为应纳税所得额。

A、1500

B、1800

C、2000

D、3500

7、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，属于（）。

A、本国企业

B、外国企业

C、居民企业

D、非居民企业

8、按照（）进行分类，我国税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

A、征税对象不同

B、征收管理的分工体系

C、征收权限和收入支配权限

D、计税标准的不同

9、按征收权限和收入支配权限划分，以下属于我国税收中地方税的税种是（）。

A、城镇土地使用税

B、关税

C、所得税

D、资源税

10、在纳税人未设置会计账簿、擅自销毁账簿、拒不提供纳税资料等情况下，税务机关应当采取的税款征收方式是（）。

A、查定征收

B、查验征收

C、定期定额征收

D、核定税额

11、关于邮寄纳税申报方式，下列说法不正确的是（）。

A、邮寄申报是指纳税人将纳税申报表及有关纳税资料以邮寄的方式送达税务机关

B、纳税人自行或委托税务代理人核算应纳税款的，其申报日期为交寄时间

C、纳税申报方式采用邮寄申报的，以收到地的邮局邮戳日期为实际申报时间

D、纳税人必须使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封作为邮寄纳税申报的信封

12、根据《税收征管法》及其实施细则的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。

A、自领取营业执照之日起15日内

B、自领取营业执照之日起30日内

C、自申请营业执照之日起45日内

D、自申请营业执照之日起60日内

13、某演员参加商业演出，一次性获得表演收入50000元，该演员应缴纳个人所得税的税额为（）元。

A、6000

B、8000

C、10000

D、13000

14、根据《企业所得税法》的有关规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B、在中国境内成立的外商独资企业

C、在中国境内成立的个人独资企业

D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

15、实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是（）。

A、含消费税和增值税的销售额

B、含消费税而不含增值税的销售额

C、含增值税而不含消费税的销售额

D、不含消费税和增值税的销售额

16、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（）。

A、将货物分配给股东，为货物移送的当天

B、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

C、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天

D、将货物作为投资的，为货物使用的当天

17、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型，我国从2009年1月1日起实行的增值税属于（）。

A、生产型增值税

B、收入型增值税

C、支出型增值税

D、消费型增值税

18、采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（）。

A、解决票进临界点税负不合理问题

B、使计算更准确

C、减缓税率累进的速度

D、简化计算

19、下列税种中，（）属于财产税。

A、营业税

B、房产税

C、个人所得税

D、车辆购置税

20、纳税期限体现了税收的（）。

A、强制性

B、无偿性

C、固定性

D、连续性

二、多项选择题

1、税务机关在实施税务检查中，可以采取的措施有（）。

A、检查纳税人的会计资料

B、检查纳税人存放地的应纳税商品

C、检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

D、经法定程序批准，核查纳税人在银行的存款账户

2、下列关于征税人的说法中，正确的有（）。

A、因税种的不同，可能有不同的征税人

B、征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和行使代扣代缴、代收代缴义务的单位或个人

C、关税的征税人是海关

D、销售商品需缴纳增值税的征税人是税务机关

3、税务登记包括（）。

A、开业登记

B、变更登记

C、停业、复业登记

D、注销登记

4、下列关于申报办理税务登记的时限要求的说法正确的是（　）。

A、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记

B、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记

C、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记

D、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承租合同签订之日起30日内，向其承租业务发生地税务机关申报办理税务登记

5、根据《个人所得税法》规定，下列关于个人所得税的说法正确的有（）。

A、居民纳税人应就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税

B、居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税

C、非居民纳税人应就来源于中国境外的所得缴纳个人所得税

D、非居民纳税人应就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税

6、根据《企业所得税法》规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。

A、接受捐赠收入

B、依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费

C、租金收入

D、财政拨款收入

7、下列关于营业税的说法，正确的有（）。

A、营业税是我国现行征税范围较广的税种

B、计算简便，便于征管

C、计税依据为营业额，税额不受成本、费用高低影响

D、对不同行业的纳税人使用不同的税率

8、根据我国税收法律制度的规定，我国现行的税种主要有（）。

A、土地增值税

B、营业税

C、契税

D、增值税

9、根据《营业税暂行条例》规定，下列各项中，（）属于营业税税目范围。

A、交通运输业

B、建筑业

C、食品加工业

D、文化体育业

10、纳税人、扣缴义务人的纳税申报的主要内容包括（）。

A、税种

B、税目

C、计税依据

D、扣除项目及标准

11、下列关于增值税小规模纳税人的说法中，正确的有（）。

A、小规模纳税人增值税征收率为3%

B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税

C、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的为小规模纳税人

D、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的为小规模纳税人

12、下列关于税收的说法中，正确的有（）。

A、税收具有强制性、无偿性和灵活性三个特征

B、负有纳税义务的社会集团和社会成员必须遵守国家强制性的税收法令，依法纳税

C、税收是将社会集团和社会成员的一部分收入收归国家所有，国家不向原纳税人支付任何报酬或代价，也不再偿还给原来的纳税人

D、税收的征税对象、税目、税率、纳税人、计算纳税办法的期限可以根据需要灵活调整

13、下列（）可以纳入税务代理范围的业务事项。

A、开展税务咨询

B、申请税务行政复议

C、税收检查

D、办理纳税申报

14、下列各项中，（）属于普通发票。

A、增值税专用发票

B、商业零售统一发票

C、商品房销售发票

D、邮票

15、根据《个人所得税法》规定，下列各项中（）应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

A、从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助

B、集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参与分配获得的股息

C、内部退养个人在办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入

D、个体出租车司机从事客货营运取得的收入

16、根据《营业税暂行条例》的有关规定中，（）免征营业税。

A、幼儿园提供的养育服务

B、学生勤工俭学所提供的劳务

C、航空运输部门提供的运输服务

D、婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务

17、某企业2010年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10%。

进口增值税税额和最迟缴纳期限分别是（）。

A、进口增值税为6.8万元

B、进口增值税为7.48万元

C、最迟期限为3月19日

D、最迟期限为3月24日

18、纳税人按其经营规模大小，分为（）。

A、一般纳税人

B、普通纳税人

C、特殊纳税人

D、小规模纳税人

19、税法是国家以及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，国家制定税法是以（）为目的。

A、保障国家利益

B、保障纳税人的合法权益

C、维护正常的税收秩序

D、保证国家的财政收入

【答案】ABCD

20、下列关于税收的说法中，正确的有（）。

A、中央税是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收

B、关税以及海关代征的进口环节消费税和增值税属于中央税

C、地方税是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收

D、铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税属于地方税

三、判断题

1、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，可以不缴纳税款及滞纳金或者提供相应担保，直接申请行政复议。

（）

对

错

2、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，根据《税收征收管理法》规定，情节严重的，构成犯罪的，应当追究刑事责任。

（）

对

错

3、税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务。

（）

对

错

4、税务师可单独开展税务代理业务。

（）

对

错

5、个人所得税的缴纳都需要代扣代缴。

（）

对

错

6、纳税人对所有应税消费品应在销售环节纳税。

（）

对

错

7、根据《企业所得税法》规定，企业分为居民企业和非居民企业。

（）

对

错

8、根据《个人所得税法》规定，稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。

（）

对

错

9、在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税人。

（）

对

错

10、纳税人销售货物或提供劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管部门核定销售额。

（）

对

错

11、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。

（）

对

错

12、流转税类税收在生产经营及销售环节征收，收入受成本费用变化的影响。

（）

对

错

13、印花税、车辆购置税、契税都属于行为税类。

（）

对

错

14、当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，应当申请行政复议，对行政复议不服的才可以向人民法院起诉。

（）

对

错

15、纳税人外出经营时，应当到税务机关办理停业登记。

（）

对

错

16、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

（）

对

错

17、个体经营者、企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业不属于增值税一般纳税人。

（）

对

错

18、税收具有维护国家政权的作用。

（）

对

错

19、由于税收具有固定性，所以税收一经确定，就不会再发生变动。

（）

对

错

20、在我国税务机关是唯一的征税人。

（）

对

错

四、案例分析题

1、伟达公司2012年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元（其中：

合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定）（企业所得税税率为25%）。

要求：

根据上述资料，回答下列各题。

<1>、根据《企业所得税法》规定，伟达公司2012年度的收入总额为（）。

A、1600万元

B、1800万元

C、350万元

D、550万元

<2>、关于业务招待费，下列说法正确的是（）。

A、允许税前扣除的业务招待费为8万元

B、允许税前扣除的业务招待费为54万元

C、超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除

D、超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除

<3>、关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是（）。

A、允许税前扣除的职工教育经费为3万元

B、允许税前扣除的职工教育经费为4.375万元

C、允许税前扣除的工会经费为3.5万元

D、允许税前扣除的工会经费为9万元

<4>、关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是（）。

A、企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除

B、企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元

C、未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除

D、符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除

<5>、关于所得税的计算，下列说法中错误的是（）。

A、伟达公司的应纳税所得额为573万元

B、伟达公司的应纳税所得额为458万元

C、伟达公司的应纳所得税为114.5万元

D、伟达公司的应纳所得税为143.25万元

2、某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：

（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元；

（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元；

（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；

（4）购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；

（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。

上述专用发票都通过了相关认证。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

<1>、该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（）元。

A、144500

B、6120

C、154020

D、150620

<2>、该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（）元。

A、75400

B、100290

C、3060

D、21760

<3>、该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（）元。

A、53730

B、3060

C、155550

D、91550

<4>、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（）。

A、生产型增值税

B、收入型增值税

C、服务型增值税

D、消费型增值税

<5>、增值税的纳税期限为（）。

A、1日

B、1个月

C、1个季度

D、1年

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】

【答疑编号10698888】

2、

【正确答案】A

【答案解析】纳税人财务伪造记账凭证偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，应处3年以下有期徒刑或者拘役、并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】

【答疑编号10698831】

3、

【正确答案】B

【答案解析】税收的权利主体包括纳税主体和征税主体双方。

【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

【答疑编号10698818】

4、

【正确答案】A

【答案解析】本题考核直接申报的内容。

【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

【答疑编号10698812】

5、

【正确答案】A

【答案解析】税务登记种类包括：

开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记等。

【该题针对“税务登记”知识点进行考核】

【答疑编号10698779】

6、

【正确答案】D

【答案解析】个人所得税法规定：

工资、薪金所得,以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

【该题针对“个人所得税应纳税所得额”知识点进行考核】

【答疑编号10698769】

7、

【正确答案】D

【答案解析】根据企业所得税的规定，非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【该题针对“企业所得税概念及征税对象”知识点进行考核】

【答疑编号10698754】

8、

【正确答案】C

【答案解析】选项A，按征税对象的不同分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。

选项B，按征收管理的分工体系分为工商税类、关税类；选项D，按计税标准的不同分为从价税、从量税和复合税。

【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】

【答疑编号10698250】

9、

【正确答案】A

【答案解析】我国税收中地方税的税种包括城镇土地使用税、契税、营业税等。

选项B，关税属于中央税；选项C,所得税属于中央地方共享税；选项D,资源税属于中央地方共享税。

【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】

【答疑编号10698247】

10、

【正确答案】D

【答案解析】《中华人民共和国税收征收管理法》规定纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

【答疑编号10697378】

11、

【正确答案】C

【答案解析】邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。

【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

【答疑编号10697370】

12、

【正确答案】B

【答案解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

【该题针对“税务登记”知识点进行考核】

【答疑编号10697358】

13、

【正确答案】C

【答案解析】应纳税所得额＝50000×（1－20％）＝40000（元），适用税率为30％，速算扣除数为2000元。

应纳税额＝40000×30％－2000＝10000（元）。

【该题针对“个人所得税应纳税所得额”知识点进行考核】

【答疑编号10697351】

14、

【正确答案】C

【答案解析】个人独资企业缴纳个人所得税。

【该题针对“企业所得税概念及征税对象”知识点进行考核】

【答疑编号10697341】

15、

【正确答案】B

【答案解析】实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是含消费税而不含增值税的销售额。

【该题针对“消费税应纳税额”知识点进行考核】

【答疑编号10697329】

16、

【正确答案】A

【答案解析】选项B，采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天；选项C，采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；选项D，对外投资应为货物移送的当天。

【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号10697322】

17、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核增值税的分类。

【该题针对“增值税的概念与分类”知识点进行考核】

【答疑编号10697315】

18、

【正确答案】D

【答案解析】速算扣除数的作用就是简化计算。

【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】

【答疑编号10697307】

19、

【正确答案】B

【答案解析】营业税属于流转税类，个人所得税属于所得税类，车辆购置税属于行为税类。

【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】

【答疑编号10697292】

20、

【正确答案】C

【答案解析】税收的固定性包括时间上的连续性。

【该题针对“税收的概念与特征,税收的特征”知识点进行考核】

【答疑编号10697286】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核税务机关税务检查中的职权范围。

以上四项均属于税务机关在实施税务检查时可以采取的措施。

【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】

【答疑编号10698891】

2、

【正确答案】ACD

【答案解析】征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。

【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

【答疑编号10698819】

3、

【正确答案】ABCD

【答案解析】税务登记种类包括：

开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记等。

【该题针对“税务登记”知识点进行考核】

【答疑编号10698793】

4、

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核开立税务登记的时间。

【该题针对“税务登记”知识点进行考核】

【答疑编号10698789】

5、

【正确答案】BD

【答案解析】居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税；非居民纳税人应就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号10698772】

6、

【正确答案】BD

【答案解析】不征税收入包括财政拨款、依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。

选项A、C需要征企业所得税。

【该题针对“企业所得税应纳税所得额”知识点进行考核】

【答疑编号10698759】

7、

【正确答案】ABCD

【答案解析】营业税的特点包括以营业收入额为计税依据，税源广泛；按行业大类设计税目税率，税负公平合理；计征简便、便于征管。

营业税计税依据为营业额全额，税额不受成本、费用高低影响。

【该题针对“营业税概念、纳税人”知识