最新直属分局内部控制测试与评估华泰证券.docx
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最新直属分局内部控制测试与评估华泰证券
直属分局内部控制测试与评估（华泰证券）
大企业税收风险内控调研测试报告
一、企业基本情况
（一）自身职能及架构：
华泰证券股份有限公司成立于1991年4月9日，主要经营证券经纪业务、投资银行业务、固定收益业务、客户资产管理业务、证券自营业务、证券投资咨询业务、融资融券业务、金融创新业务等，是证券行业13家上市公司之一。
截止2009年12月31日公司资产总额为68，623，430，710.27元，员工3269人。
公司总部设置了零售客户服务总部、机构客户服务总部、客户服务中心、投资银行管理总部、固定收益部、证券投资部、受托资产管理部、金融创新部、融资融券部等9大业务部门和合规与风险管理部、稽查部、研究所、信息技术部、人力资源部、办公室、计划财务部、督导室、基建办等9个业务支持和管理部门。
公司在国内按地域设置了黑龙江、辽宁、天津、北京、上海、苏州、南通、南京等8个分公司，负责所在地区的营业部管理；在全国各地有124家证券营业部负责所在地经纪业务的拓展、品牌营销和客户服务工作。
公司前十大主要股东单位投资情况列表如下：
序号
单位名称
持股数量（万股）
持股比例
1
江苏省国信资产管理集团有限公司
136768.75
24.42%
2
江苏交通控股有限公司
47581.94
8.50%
3
江苏汇鸿国际集团有限公司
43958.82
7.85%
4
江苏高科技投资集团有限公司
42609.68
7.61%
5
国华能源投资有限公司
36504.85
6.52%
6
江苏省丝绸集团有限公司
34141.83
6.10%
7
江苏宏图高科技股份有限公司
14761.87
2.64%
8
上海星聚投资管理有限公司
14378.68
2.57%
9
海澜集团有限公司
13500.00
2.41%
10
江苏苏豪国际集团股份有限公司
13144.71
2.35%
合计
397351.12
70.96%
（二）所处集团及行业：
华泰证券股份有限公司在2010年证券公司分类监管评级中被评为业内最高的A类AA级券商。
其经纪业务2010年1—6月份完成股票基金代理交易量2.45万亿元，市场份额5.32%，业内排名第二；投资银行业务完成主承销项目19家，业内排名第三，主承销金额144.37亿元，排名第九；固定收益业务完成企业债券主承销项目2家，承销金额20亿元；客户资产管理业务规模61.84亿元，产品数量11个，业内排名第一；投资咨询业务已形成具有特色的金融咨讯服务体系。
华泰证券股份有限公司投资控股了华泰联合证券有限责任公司、长城伟业期货有限公司、华泰紫金投资有限责任公司、华泰金融控股（香港）有限公司；是南方基金管理有限公司、华泰柏瑞基金公司的第一大股东，还是江苏银行股份有限公司的第二大股东。
对外股权投资情况列表如下：
单位：
元
投资单位
注册资本
股权比例
备注
华泰联合证券有限责任公司
1,000,000,000.00
97.70%
长城伟业期货有限公司
600,000,000.00
60%
华泰紫金投资有限责任公司
200,000,000.00
100%
华泰金融控股（香港）有限公司
50,445,000.00
100%
南方基金管理有限公司
150,000,000.00
45%
华泰柏瑞基金公司
200,000,000.00
49%
江苏银行股份有限公司
9，100,000,000.00
5.9524%
（三）近3年经营情况:
单位：
亿元
年度
营业收入
利润总额
营业税金及附加
缴纳企业所得税
税收优惠
2007
94.60
66.52
4.15
9.42
国债利息
基金分红收入
深圳海口特区
优惠税率
2008
45.78
16.74
1.95
14.73
2009
61.24
36.44
2.92
7.68
合计
0
二、企业内部控制体系建设
（一）内控环境：
2003年12月15日中国证监会为引导证券公司规范经营，完善内部控制机制，增强自我约束能力，推动证券公司现代企业制度建设，防范和化解金融风险，发布了《证券公司内部控制指引》，要求证券公司根据经营环境的变化，对经营与管理过程中的风险进行识别、评价和管理，建立有效的内部控制机制和内部控制制度。
建立健全包括授权管理、岗位职责、监督检查、考核奖惩等在内的各项内部管理制度；对经纪、自营、投资银行、受托投资管理、研究咨询以及创新业务等制订统一的业务流程和操作规范，针对业务的主要风险点和风险性质，制定明确的控制措施。
公司管理层秉承依法纳税的经营理念，高度重视税收风险的防范。
公司设置了稽查部专门负责内部审计工作，在计划财务部设置了税务管理岗位，配备了专业人员负责对全公司税务工作进行业务指导，防范税务风险。
公司聘请专业税务咨询公司编制了《华泰证券股份有限公司税收管理与业务操作手册》，对经营过程中每一个纳税环节的单据管理、会计核算、纳税申报等规定了明确的操作规程，确保公司及各分支机构依法履行纳税义务。
公司对新颁布实施的税收政策及时研究、并根据税法要求制定具体办法，在公司内部以文件形式贯彻执行；根据需要不定期组织财务人员进行税法解读和税收政策培训，不断提高办税人员的业务素质。
公司与税务机关的沟通顺畅，以往没有发生过重大税收违法行为、税企争议、复议、诉讼等。
（二）内部控制体系
华泰证券股份有限公司根据中国证监会《证券公司内部控制指引》的有关要求，不断完善内部控制制度，健全组织体系、授权体系、制度体系、防火墙体系、技术防范体系、监控体系、监督与评价体系等内部控制体系，强化风险辨识、风险评估、风险监控及风险报告等过程控制，建立了一系列确保公司资产安全和各项业务可持续发展的规章制度。
内部控制体系涵盖了公司经营的全内容、全流程、全部门，能有效地控制企业运营。
1、法人治理结构
华泰证券股份有限公司按照《公司法》、《证券法》及中国证监会相关规章制度的要求，建立健全了股东大会、董事会、监事会和经理层相互分离、相互制衡的法人治理结构，各机构在职责、权限范围内，各司其职、各负其责，确保了公司的规范运作。
《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《独立董事制度》、《专门委员会议事规则》、《总裁工作细则》、《授权管理办法》、《授权管理办法实施细则（试行）》等规章制度得到有效执行。
2、风险监控体系
华泰证券股份有限公司在完善相关制度流程的同时，更注重对风险的日常识别、评估及控制。
建立了事前自律性控制、事中实时监控、事后稽核检查的三道内部风险控制防线。
第一道防线。
对经纪业务而言，通过明晰运行总监、营业部总经理职责强化事前的自律性监控。
运行总监在营业部业务主管、财务主管、信息技术主管的支持下，对业务操作进行实时复核、审核，履行事前风险监控的职责。
营业部总经理是营业部风险控制和合规经营的直接责任人。
公司总部通过工作述职、定期考核、岗位轮换等管理手段，加强对营业部总经理和运行总监的管理，使其勤勉地履行职责。
对于自营业务、资产管理业务、证券承销业务及融资融券业务，专门设置了合规与风险管理岗位，明确岗位职责，指定专人负责本部门业务的风险管理工作，承担一线事前和事中自律性监控职责。
第二道防线。
事中实时监控，主要利用技术手段，通过监控系统实时由合规与风险管理部、零售客户服务总部、计划财务部及各业务部门的风控人员实施。
合规与风险管理部及各业务管理部门风控人员通过公司集中化的合规与风险管理平台实现对各项业务、各项风险控制指标和合规风险的监控，计划财务部通过法人结算系统实现对客户资金、客户证券、银行账户的监控，通过集中财务管理系统实现对财务的集中管理及对营业部、各业务部门财务状况的监控。
经营中涉及的各税种（企业所得税、营业税金及附加、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税、增值税、契税、车船税等）的风险点都进行了识别并在业务流程中列示和控制。
第三道防线。
稽查部采用现场稽核、非现场稽核、全面稽核、专项稽核等多种方式对公司各业务部门、管理部门履职情况进行内部审计，对各项业务的风险管理情况进行检查评估。
3、内部控制制度目录
类别
制度名称
综合管理
内部控制纲要
风险控制委员会议事规则
合规白皮书
本部各部门主要职责
固定资产管理办法
资产处置管理办法
分公司、营业部
分公司管理办法
营业部标准化服务规范
营业部财务经理（负责人）考核暂行办法
营业部电脑经理（负责人）考核暂行办法
营业部决策领导小组会议制度
业务控制—经纪业务
经纪业务流程（试行）
营销人员风险监控办法
客户服务工作责任人暂行制度
机构客户开发与服务流程
业务控制—投资银行业务
投资银行业务管理办法
企业上市辅导工作管理办法
证券发行内核小组工作规则
业务控制—自营业务
证券投资决策委员会工作条例
自营业务管理办法
自营业务集中交易室委托交易业务管理办法
业务控制—受托资产管理业务
集合资产管理业务管理办法
集合资产管理业务风险控制制度
集合资产管理业务估值核算管理办法
TA系统清算业务流程
业务控制—研究业务
投资咨询管理办法
创新产品开发流程
股票池相关流程
业务控制—金融创新业务
数量化投资业务管理办法
数量化投资业务流程
数量化投资业务股票池维护流程
业务控制--融资融券业务
融资融券业务规则及操作流程
融资融券业务交易结算管理办法
融资融券业务风险管理制度
融资融券业务系统管理办法
资金管理
资金管理制度
证券和资金清算交收管理办法
自营清算流程
受托资产管理业务投资交易系统清算流程
会计控制
费用管理制度
财务预算管理制度
财务软件系统管理流程
税收管理与业务操作手册
信息控制
数据管理规范（试行）
技术开发操作流程
网络维护及故障处理流程
风险管理
风险管理部日常监控工作流程
营业部风险控制小组管理办法
证券异常交易监控制度
稽查
关键岗位人员离任审计管理办法
违规行为处罚实施细则
稽查、审计管理办法
（三）内控依托的信息化系统：
华泰证券股份有限公司按照《证券公司内部控制指引》关于信息系统内部控制的要求建立了完善的信息系统管理制度、操作流程、岗位手册和风险控制制度。
公司网络系统逻辑上划分为业务网和办公网。
经纪业务交易软件采用新一代恒生集中交易系统，运行安全、高效，每日清算数据通过财务人员审核后可以自动生成会计记账凭证；自营业务、资产管理业务、证券承销业务及融资融券业务都分别配置了专业的业务管理系统和交易软件，业务数据按要求打印后作为财务对账、会计核算的原始凭证；办公软件采用理想OA办公系统，实现了发文、印章管理、合同管理、付款审批、费用报销、资讯共享的全电子化。
通过华泰证券合规与风险管理平台可以实现对净资本和各项业务的实时监控。
财务软件采用浪潮GS3.5系统，账务、报表、固定资产、工资、预算管理等模块均上线运行良好。
各营业部财务终端通过DDN专线直接连接到总部财务服务器进行凭证制作、报表编制等操作，各级财务人员通过角色不同设置不同的操作权限进行风险控制，系统对删除、修改等操作强制留痕，并设置有查询功能。
财务报表由财务系统自动生成，各税种申报表由财务人员根据主管税务机关要求手工编制完成。
三、内部控制体系测试
（一）经纪业务内部控制测试
1、调阅鱼市街营业部2010年1—8月份营业部决策领导小组会议记录，了解《营业部风险控制小组管理办法》的执行情况。
（1）营业部风险控制小组由总经理、运行总监、理财总监、营销总监、系统工程师、风控专员组成，营业部总经理任组长，运行总监任副组长，日常工作由运行总监牵头负责。
（2）2010年1—8月份营业部风险控制小组开会18次，会议记录完整。
小组成员和风控专员按照《营业部风险控制小组管理办法》规定认真履行职责。
2、测试2010年9月7日（测试日）鱼市街营业部代理买卖业务清算数据的对账过程，和经纪业务收入、交易成本会计凭证的制作过程。
（1）选定2010年9月7日的证券代理买卖业务作为测试日（T日）；
（2）T+1日（9月8日）上午8点45分之前在“恒生柜台系统”中查询打印T日“保证金日结表”、“成交清算”、“银行转账”等日常清算报表。
并通过“华泰财务数据导出”功能，分别导出“华泰柜台资金”及“华泰柜台清算”相关数据，作为经纪业务二级清算凭证（和收入相关）的准备工作。
（3）T+1日（9月8日）下午在“新意综合管理平台”中通过“系统接口——财务接口——查询导出”功能，分别导出“三方人民币”等相关一级清算数据，作为经纪业务一级清算凭证（和支出相关）的准备工作。
（4）根据前面导出的数据，使用“营业部清算接口”逐一生成“沪一级”、“沪二级”、“深一级”、“深二级”以及“深权证一级”相关数据，并通过浪潮财务系统中的“凭证引入”的功能，生成“沪一级”、“沪二级”、“深一级”、“深二级”经纪业务核算的会计凭证。
（5）在浪潮财务系统中：
查询科目余额表中“代理买卖证券款”余额，与T日“保证金日结表”中的“本日余额”核对一致；将凭证中的清算相关金额和T日“成交清算”中对应数据核对一致；通过“资金清算”中“对账系统”与总部核对“内部清算”发生额及余额做到完全一致。
3、测试2010年6月份鱼市街营业部会计报表的编制流程。
月末，在浪潮财务系统中作如下操作：
（1）、确认当月收入、支出均已入账，费用列支准确；
（2）、通过对账系统核对与总部“内部清算”及“内部往来”做到完全一致；
（3）、通过固定资产系统与总账中的固定资产原值、累计折旧及净值核对；
（4）、对所有凭证审核、记账；
（5）、将损益类科目余额结转至本年利润，并审核记账相关结转凭证；
（6）、在报表系统中“打开报表”进行报表计算，并校验报表内及报表间的数据勾稽关系，校验无误后保存报表；
（7）、在报表系统中进行“报表系统审核”，报表编制完成。
（二）证券自营业务内部控制测试
1、了解《证券投资决策委员会工作条例》、《自营业务管理办法》的执行情况。
2、测试2010年6月9日证券自营业务买卖上海市场股票的清算对账过程和会计核算内容。
（1）6月9日清算完成以后，清算人员打印恒生自营交易系统清算数据资料（成交汇总查询【20100609】、证券项目分布两张表）和新意系统接收的交易所清算数据资料（二级资金清算明细查询表）交核算会计对账。
（2）核算会计对清算数据核对无误后制作记账凭证如下：
借：
交易性金融资产（买入股票金额）13226078.18元
投资收益---交易费用（买卖股票费用）7821.36元
贷：
投资收益（卖出股票金额）4582494.80元
银行存款（当日证券买卖清算款）8651404.74元
同时结转卖出股票成本：
借：
投资收益（卖出股票成本）4120381.47元
贷：
交易性金融资产（卖出股票成本）4120381.47元
2010年6月9日自营业务买卖上海股票的盈利为462113.33元=4582494.80-4120381.47。
（三）受托资产管理业务内部控制测试
1、测试样本主要业务参数：
测试样本名称
华泰紫金3号集合计划
管理人的管理费
按前一日净值的1.2%年费率每日计提，按月支付
托管人的托管费
按前一日净值的0.25%年费率每日计提，按月支付
推广服务费
按前一日净值的0.38%年费率每日计提，按月支付
证券交易费用
投资运作期间发生的交易佣金作为交易成本直接扣除
赎回费
按持有期P分段计算：
P＜一年，0.6%
一年≤P＜三年，0.4%
三年≤P＜五年，0.2%
P＝五年，0%
业绩报酬
按年化收益率r分段确定计提比例
r≤5%，不收
5%＜r≤10%，15%
10%＜r≤15%。
25%
r＞15%，35%
2、穿行测试样本选择：
2010年6月25日紫金3号申购赎回业务：
（1）未发生申购业务；
（2）赎回业务涉及两个交易账号：
1414830033（红利再投资）、707040253（现金分红）。
3、穿行测试样本历史数据：
交易时间
交易事项
141483033
707040253
2007.02.12
认购
100000.00
201500.00
2007.03.02
成立时确认份额
100072.00
201645.08
2007.06.13
按照净值1.1757申购50000元
42527.86
2008.03.24
分红0.25，确认份额22210.58
22210.58
2010.04.29
分红0.051，确认份额5086.79
5086.79
2010.06.25
赎回份额
127369.37
140000.00
2010.06.25
按照净值1.0771，确认赎回金额
137189.55
150794
2010.06.25
支付赎回费
344.14
301.58
1414830033赎回费
=1.0771*100072*0.2%+1.0771*22210.58*0.4%+1.0771*5086.79*0.6%=344.14
707040253赎回费=140000.00*1.0771*0.2%=301.58
4、穿行测试样本业务发生及清算流程：
（1）2010年6月25日（T日）投资者发出赎回申请：
交易账号
申请单编号
TA确认交易流水号
1414830033
9900073152
20100625000000755207
707040253
9900073153
20100625000000755208
（2）2010年6月28日（T+1日）TA系统（集合资产管理注册登记业务系统）确认投资者赎回申请，完成清算后，将确认数据按照类别分别发送至中国证券登记结算公司、托管行、基金投资交易系统、资金清算系统以及估值系统。
（3）2010年6月29日（T+2日）资金清算系统根据接收的TA系统确认数据进行资金清算。
（4）2010年6月30日（T+3日）资金清算系统数据—备付金账户收付明细表和中国证券登记结算有限责任公司交收平台收据核对无误后由会计核算人员制作赎回费收入记账凭证。
借：
结算备付金—自有资金—上交所645.72
贷：
手续费及佣金收入-集合资产管理业务-紫金3号-赎回费645.72
5、2010年5月紫金3号理财计划管理费、推广服务费、交易佣金的收取流程。
（1）根据华泰紫金3号集合计划资产管理合同规定，估值系统每日计提管理费、推广服务费、交易佣金，逐日累计至每个月月末，按月支付。
（2）次月的前五个工作日内，资产管理业务交收人员根据估值系统提供的委托资产估值表填制管理费、推广服务费、交易佣金的划付指令，经会计人员复核后发送至托管银行。
（3）会计人员将银行进账单与管理费、推广服务费、交易佣金划付指令核对无误后制作各项收入的记账凭证。
借：
银行存款—自有资金—省中行
贷;手续费及佣金收入-资产管理业务-紫金3号-管理费收入
贷;手续费及佣金收入-资产管理业务-紫金3号-推广服务费收入
贷;手续费及佣金收入-资产管理业务-紫金3号-交易佣金收入
（四）成本费用内部控制测试
1、固定资产管理内部控制制度
《华泰证券股份有限公司固定资产管理办法》对固定资产、办公用品购置规定了明确的采购流程，要求实行集中采购制度、预算管理制度、审批制度和比价选购制度。
各单位固定资产的采购由行政事务部集中采购，各分支机构购置固定资产价值在5000元以下时，行政事务部可通过在购买申请上出具书面意见的方式，授权各单位自行采购；各单位超出预算范围购置固定资产应报公司领导批准后方能实施；大宗、批量购置固定资产需采取公开或邀请招标方式进行，招标程序按国家招标投标法律、法规和公司有关规定执行。
采购流程见下表：
2、公司总部广告费支出付款审批样本测试：
（1）2010年6月3日银行付款凭证40035号
借：
业务及管理费—业务宣传费—广告费325800
贷：
银行存款—自由—人民币—中行315800
银行存款—自由—人民币—中行10000
（2）付款审批单审批流程：
A:
机构客户服务部经办人填制付款审批单;
B:
机构客户服务部预算审核员审核支付事项是否符合预算内的支付要求；C:
机构客户服务部负责人审批;
D;财务部预算审核员审核预算科目控制、票据规范及合同等原始凭证是否
符合规范性要求；
E:
财务部负责人审批;
F:
公司分管总裁审批
四、内控调研测试结论
1、华泰证券股份有限公司的内部控制体系在环境控制、风险管理、业务控制、资金管理、会计控制、信息控制等重要方面遵循了健全性、独立性、相互制约、防火墙等原则。
公司内部控制制度遵循了全面性、审慎性、有效性和及时性原则。
公司的内部控制在整体上是有效的，为经营业绩的取得提供了坚实有力的保障。
2、华泰证券股份有限公司对全公司依法纳税工作高度重视，制定了适用于公司总部和各分支机构的《税收管理与业务操作手册》，对日常经营中涉及到的各税种的具体实务操作都做了明确而详细的规定，建立了完整的税务工作管理体系。
3、2009年9月22日华泰证券股份有限公司与华泰联合证券有限责任公司签订《证券营业网点转让合同书》，华泰证券所属37家证券营业部与华泰联合证券所属26家证券营业部进行置换。
2009年10月21日中国证监会下发证监许可字【2009】1102号文批复同意。
由于证券行业的特殊性，为切实保证投资者的利益和投资安全，2010年1月1日起置换营业部的经营管理、财务核算仍旧由原公司总部负责，会计期末编制会计报表时按照法人所属原则进行调整。
计划2010年12月31日完成管理过渡期，交易系统、清算系统、财务系统切换到位，2011年1月1日起经营管理、财务核算由置换后的公司总部负责。
4、2010年6月25日华泰证券股份有限公司发文设立黑龙江、辽宁、天津、北京、上海、苏州、南通、南京等8个分公司，分公司对同城营业部进行财务集中管理。
分公司所属同城营业部主要履行经纪业务拓展和投资者服务工作，营业部决策领导小组和风险控制小组无财务人员参加。
营业部作为独立纳税义务人的风险控制和内部管理应注意加强。
二O一O年十月十五日
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