注会《审计》考前最后六套完整真题.docx

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注会《审计》考前最后六套完整真题

第一套

一、单项选择题（本题型共4大题，17小题，每小题1分，本题型共17分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）

（一）A注册会计师负责对东湖公司2008年度财务报表进行审计。

在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1．A注册会计师在对东湖公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，注册会计师需建议调整的是（   ）。

A．东湖公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢 价，并以实际利率作为资本化率

B．东湖公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工6个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化

c．东湖公司将为购建固定资产而发生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预 定可使用状态前计入期间费用

D．东湖公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定 可使用状态前计入固定资产购建成本

2．A注册会计师对于收回的应收账款询证函回函进行分析后，做出的以下的审计建议中， 恰当的是（   ）。

A．对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符且影响重大的应收款项，提请修正2008 年度财务报表

B．对由于地址不详导致应收账款询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

C．对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备

D．对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

3．A注册会计师在审计东湖公司的坏账准备时发现存在以下处理情况，其中不正确的是（   ）。

A．2008年8月发生应收H公司的款项1000万元，2008年11月H公司已进入破产清算，东湖公司对此计提了

坏账准备

B．应收控股股东的款项8000万元账龄已经2年了，东湖公司对此款项按公司计提坏账准备的原则计提了480万元坏账准备

C．2008年11月与M公司债务重组置换出去的应收款项，东湖公司转回了该笔款项已计提的坏账准备400万元

D．对于账龄为2年的应收账款——T公司500万元，东湖公司认为，鉴于其正在与T公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备

4．A注册会计师在对以下应付职工薪酬的审计中，认为东湖公司的处理错误的是（   ）。

A．东湖公司以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，根据受益对象，将该产品或商品的公允价值计入相关的资产成本或当期损益，同时确认了应付职工薪酬

B．东湖公司将其拥有的房屋资产无偿提供给职工使用的，根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入了当期损益，同时确认应付职工薪酬

C．东湖公司租赁住房供职工无偿使用的，根据受益对象，将每期应付的租金计入当期损益，同时确认应付职工薪酬

D．医疗保险费、养老保险费均按实列支确认应付职工薪酬

5．A注册会计师对东湖公司长期股权投资减值准备进行审计时，认为东湖公司的处理错误的是（   ）。

A．由于F公司已经破产，尚未清算完毕，东湖公司对其长期股权投资——H公司500万元全额计提减值准备

B．由于I公司已经资不抵债了，东湖公司对其长期股权投资——丹江公司1000万元全额计提减值准备

C．由于长期股权投资——s公司的市价低于账面价值100万元，东湖公司计提了100万元的长期股权投资减值准备

D．由于G公司亏损，东湖公司对其长期股权投资——G公司1000万元计提减值准备200万元

6．2008年2月5日对东湖公司全部库存现金监盘后，确认实有库存现金数额为3000元。

东湖公司2月4日账面库存现金余额为4000元，2月5日发生的库存现金收支全部未登记入账，其中收人金额为6000元、支出金额为8000元，2008年1月1日至2月4日现金收入总额为250000元、现金支出总额为260000元，则推断东湖公司的2007年12月31日库存现金余额应为（   ）元。

A．1000   B．2000   C．3000D．15000

（二）B注册会计师负责对黄鹤公司2008年度财务报表进行审计，在销售与收款业务循环的测试过程中，B注册会计师需要对以下内部控制关键点进行判断。

7．适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下有关黄鹤公司销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（   ）。

A．负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表

B．编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 

 、

C．在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

D．应收票据的取得、贴现和保管应当由某一会计人员专门负责

8．在以下销售与收款授权审批控制关键点中你认为未做到恰当控制的是（   ）。

A．在销售发生之前，赊销已经正确审批

B．未经赊销批准的销货一律不准发货

C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判

D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，该公司采用集体决策方式

9．B注册会计师应特别关注该公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是（   ）。

A．该公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新

B．该公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理

c．该公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。

如有不符，应查明原因，及时处理

D．该公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

（三）C注册会计师负责对神农公司2008年度财务报表进行审计。

在对采购与付款循环

交易实施进一步审计程序时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

10．C注册会计师在对神农公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单   位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（   ）。

A．存在   B．完整性

c．分类与可理解性D．计价和分摊

11·C注册会计师为了证实神农公司2008年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是（   ）。

A．实地观察固定资产的状况

B．以固足资产明细账为起点，进行实地追查

c．检查固定资产的所有权归属

D．以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

12．c注册会计师在了解神农公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是（   ）。

A．已填制的验收单均已登记入账

B．订货单、验收单、卖方发票均连续编号

C．采购的价格和折扣均经适当批准

D．内部核查应付账款明细账的内容

13．c注册会计师在对神农公司固定资产和累计折旧进行审计时，发现该公司2007年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。

该公司采用年数总和法计提折旧，但税法上规定此类生产线应按平均年限法折旧，预计使用年限为5年，残值为20万元，2008年末，该助理人员应提出调整应纳税所得额为（   ）。

A．调增120万元   B．调减120万元

C．调减．60万元D．调增60万元

（四）D注册会计师负责对神农公司2007年度财务报表进行审计。

在对金融资产等交易实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

14．注册会计师在审计B公司2007年财务报表时发现，B公司于2007年1月1日从证券市场上以1086．30万元购人C公司2006年1月1日发行的面值为1000万元的债券，作为可供出售金融资产（该债券5年期、票面年利率为5％、购入债券时的实际利率为4％，按年付息），另支付相关费用10万元。

2007年12月31日，该债券的公允价值为1020万元，针对该事项B公司的会计处理为，购入时，借“可供出售金融资产——成本1000，应收利息50，可供出售金融资产——利息调整36．30”，贷“银行存款1086·30”。

年末确认收益时，借“应收利息50”贷“投资收益41．45、可供出售金融资产——利息调整8．55”，同时确认公允价值变动损益，借“资本公积7．75”，贷“可供出售金融资产——公允价值变动7．75”，则注册会计师建议的调整为（   ）。

A．调增可供出售金融资产账面价值10．4万元，调增投资收益0．4万元，调减资本公积10．4万元

B．调增可供出售金融资产账面价值10．4万元，调增投资收益0．4万元，调增资本公积10．4万元

c．调增投资收益0．4万元，调增资本公积10．4万元

D．调增投资收益0．4万元，调减资本公积10．4万元

15．A注册会计师在审计东湖公司2007年财务报表时发现，东湖公司2007年10月10日自证券市场购人Y公司发行的股票50万股，共支付价款430万元，其中包括交易费用2万元。

购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0．16元，东湖公司将购入的Y公司股票作为交易性金融资产核算。

2007年12月2日，东湖公司出售该交易性金融资产，收到价款480万元，假定现金股利已于出售金融资产前收到。

东湖公司2007年利润表中因该交易性金融资产确认了投资收益50万元，则注册会计师应建议东湖公司的调整为（   ）。

A．调增投资收益6万元   B．调增投资收益8万元

c．调增投资收益10万元   D．调增投资收益16万元

（五）E注册会计师负责对丁公司2008年度财务报表进行审计。

在运用审计抽样时，E注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

E注册会计师对丹江公司2007年的10000张销售发票的赊销批准情况进行控制测试。

E注册会计师在设计样本时，在有不超过7％的销售发票缺乏批准手续的情况下对内部控制信赖过度风险为1％（置信水平为99％），E注册会计师根据以前的经验估计大约有2·5％的发票缺乏批准手续程序，在对一个200张发票组成的样本进行检验后发现其中有7张发票缺乏批准手续程序，E注册会计师评估的偏差率上限定为8％。

16．E注册会计师评价对样本的测试结果后决定提高原来对信赖过度风险评估水平（原来评估的为1％），这是因为（   ）。

A．样本偏差率上限（8％）大于可容忍偏差率（7％）

B．预计总体偏差率（7％）大于样本中的实际偏差率（3．5％）

c．实际的误差上限（8％）大于样本中的实际偏差率（3．5％）

D．预计总体偏差率（2．5％）小于可容忍偏差率（7％）

17．E注册会计师应当将允许的抽样风险（精确度）确定为（   ）。

A．5．5％   B．4．5％   C．3．5％D．1％

第二套

一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1．25分，本题型共15分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）

（一）在执行A公司2007年度财务报表审计业务时，L注册会计师决定对A公司2007年度赊销审批政策的执行情况实施控制测试。

为此，L确定的可接受信赖过度风险为10％，可容忍偏差率为7％，并决定采用固定样本量抽样方法实施属性抽样。

通过查表，L确定了与样本中偏差数0，1，2，3相对应的风险系数分别为2．3，3．9，5．3，6．7。

以下是L注册会计师在实施抽样时遇到的几个问题，请代为做出正确的决策。

1．为测试V公司2007年度赊销审批制度执行的有效性，注册会计师L将V公司2007年度发生的所有赊销业务作为测试对象总体，并将该年度发生的每一笔赊销业务定义为一个抽样单元。

在此基础上，注册会计师需要进一步考虑（   ）。

A．所定义的总体是否相关、完整   B．将销售发票作为代表总体的实物

C．将发运凭证作为代表总体的实物   D．代表总体的实物与总体是否一致

2．假定L注册会计师确定的固定样本量抽样方案为75

（2），并决定将根据样本结果推断的总体偏差率上限与可容忍误差进行比较，进而决定是否接受总体。

在下列情况中，属于设计控制测试抽样方案时所考虑的抽样风险的是（   ）。

A．总体实际偏差率为8％，样本中发现的偏差数为2

B．总体实际偏差率为6％，样本中发现的偏差数为3

c．总体实际偏差率为7．5％，样本中发现的偏差数为1

D．总体实际偏差率为5％，样本中发现的偏差数为0

3．假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56

（1）。

在下列（   ）下，注册会计师决定是否接受总体时，不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果，并考虑是否需要扩大测试的范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

A．样本中发现的偏差数为0   B．样本中发现的偏差数为1

C．样本中发现的偏差数为2   D．样本中发现的偏差数为3

4．假定注册会计师L在2007年8月初选取固定样本量抽样方案109（3）对2007年全年的赊销审批制度实施控制测试。

资料表明，A公司对赊销业务的销售单实行单独编号，2007年1—7月份A公司共发生赊销业务1000笔，销售单的编号为0001—1000，估计8—12月份还将发生500笔。

L注册会计师采用随机数表在0001—1500范围内选取了109个号码，其中有73个号码落入0001—1000的范围内，27个编号介于1001—1400之间，其余的9个号码落入1401—1500中。

以下说法中，正确的是（   ）。

A．如果8—12月份发生了550笔赊销业务，注册会计师可以对最后的50笔业务进行100％测试，并与其余1500笔赊销业务一起形成对全年赊销审批制度执行效果的结论

B．如果8—12月份发生了400笔赊销业务，应当仅对样本中编号在1400以内的赊销业务进行测试，并以100作为样本量推断估计的总体偏差率

c．如果在已经发生的73个抽样单元中发现了3例偏差，则L注册会计师可以不必等到2007年末即可做出拒绝接受总体的结论

D．如果A公司的赊销审批由人工执行，注册会计师可以通过检查赊销业务销售单上有无信用管理部门人员签字来确定该项内部控制的执行效果

（二）风险评估是注册会计师实施财务报表审计业务的重要工作内容。

以下是注册会计在风险评估中遇到的相关问题，请代为做出正确的解答。

5.审计风险模型要求注册会计师必须依据（   ）评估被审计单位的重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。

A．被审计单位及其环境   B．被审计单位的性质

c．被审计单位财务业绩的衡量和评价D．被审计单位的内部控制

6.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解被审计单位的性质。

其中，对下列（   ）方面的了解最有助于注册会计师发现被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。

A．所有权结构   B．组织结构   C．投资活动   D．经营活动

7.注册会计师在了解被审计单位与信息处理相关的控制活动时，确认被审计单位对信息处理的控制包括以下各项要求。

其中，不属于信息技术一般控制的是（   ）。

A．改变信息处理程序须经信息中心和网络中心的共同授权

B．IT人员接触程序或信息系统中的数据须经信息安全负责人允许

c．安装的新版应用软件包未经信息部门测试不得与原系统链接

D．输入数据和数字序号时未经自动检查确认不得继续输入

三）z注册会计师是甲公司2007年度财务报表审计业务的项目经理，在计划时需要了甲公司销售业务的内部控制，特别是对内部控制的设计的合理性进行评价。

请针对以下情，做出正确的专业判断。

8.甲公司对与销售业务相关的职务进行了如下具体分工。

其中，没有理由认为存在缺陷的是（   ）。

A．会计人员甲登记应收账款明细账与营业收入明细账

B．销售人员乙负责与客户谈判销售价格、信用政策、发货及收款方式

C．货运部门职员丙根据与客户达成的条件签订销售合同并负责收取销售现款

D．财务人员丁根据丙与客户签订的协议负责向客户发货及开具销售发票

9.以下是甲公司规定的办理销售业务的部分流程，在这些内部控制中，没有理由认为存在缺陷的是（   ）。

A．销售部门在收到顾客订单后，按收到的时间先后顺序连续编号，将第一联送交信用管理部门，第二联送仓库，第三联留底

B．仓库接到经信用管理部门人员签字批准赊销的销售单后，方可办理赊销商品的出库手续并交给发运部门

C．商品出库后，仓库人员将出库商品连同销售部门的销售单一并交给发运部门组织发货，发运部门电话请示信用管理部门后方可发运

D．发运部门将销售单返回信用部门签字，然后根据销售单装运，根据装运数量填写连续编号的发货凭证，将销售单与装运单交给开具账单的部门

10．以下是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序。

在这些内部控制中，你认为存在缺陷的是（   ）。

A．开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账

B．会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致

C．开具发票后，连同由u公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给u公司财务部门不负责收款的人员

D．每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

（四）李欣是z公司2007年度财务报表审计业务的项目负责人，在提交审计报告之前和之后分别遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。

11．Z公司于2007年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大的不确定。

在z公司采取适当措施后，注册会计师虽认为z公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请z公司在财务报表附注中进行披露，z公司接受了披露建议。

在随后评价对z公司2007年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为200万元。

假定审计过程中，除了z公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外，审计小组没有发现z公司财务报表中存在其他错报。

综合上述情况，项目负责人李欣应出具（   ） 类型的审计报告。

A．带有强调事项段的无保留意见   B．带有强调事项段的保留意见   ．

c．不附强调事项段的无保留意见   D．不带强调事项段的保留意见

12．注册会计师李欣于2008年4月5日向z公司董事会提交了z公司2007年度财务报表的审计报告。

该公司董事会于2008年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。

4月15日，李欣发现z公司在招股说明书中列示的该公司2007年度利润总额为12亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。

面对此种情况，李欣应当（   ）。

A．要求z公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致

B．考虑以书面方式告知z公司董事会，并考虑征求律师意见一 

C．确认z公司发布的招股说明书是否存在高估利润的重大情况   、 

D．确认Z公司已审利润表是否存在隐瞒利润的重大情况

第三套

一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1．25分，本题型共15分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）

（一）Q会计师事务所的业务部门负责人张华正在按照中国注册会计师审计准则的规定，检查本所近期承接的鉴证业务及非鉴证业务的执行情况。

以下是张华在检查中发现的需要进一步考虑的问题，请代为做出正确的判断与决策。

1．z银行是M公司的最大债权人。

按照双方签订的借款协议，M公司每年年末向z银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。

2008年1月，由于z银行怀疑M公司提交的偿债能力专题报告的真实性，聘请Q会计师事务所对M公司2007年12月31日的偿债能力是否符合双方所签的借款协议进行审计，并向z银行出具专题审计报告。

该业务作为鉴证业务的下列说法中，你不认可的是（   ）。

A．鉴证对象为M公司2007年末的偿债能力

B．三方关系分别是Q会计师事务所、M公司管理层、z银行

c．鉴证标准包括M、z两方签署的借款协议和Q、z两方签订的业务约定

D．该业务所属的类型为基于责任方认定的鉴证业务，M公司编制的偿债能力专题报告属于鉴证对象信息

2．K公司按其与L、J公司商定的基础编制了本公司2007年度利润表，供K公司和L、J公司进行利润分配的依据，并委托Q会计师事务所对该利润表进行审计。

Q会计师事务所正考虑与承接这一业务相关的下列事项或情况，其中，Q会计师事务所应当首先考虑的是（   ）。

A．包括是否能保持独立性、是否有足够的专业胜任能力等与职业道德要求

B．按K、L、J公司商定的基础编制利润表是否适当，预期使用者能否获得该基础

c．包括鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的要求在内的业务环境

D．如果将该业务变更为非鉴证业务，将对尚未签订的业务约定产生何种影响

3．×省ABC公司由原国有企业A公司与其他非国有企业B、C公司共同组建，A公司在ABC公司中占有70％的股权。

2008年初，ABC公司经营上出现了较大困难后，×省国有资产管理局组织专家编制了ABC公司的持续经营报告，并决定在聘请Q会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。

以下有关Q事务所的这一业务的说法中，不正确的是（   ）。

A．X省国有资产管理局为该业务的责任方

B．ABC公司管理层应当对鉴证对象负责

C．×省国有资产管理局为鉴证对象信息负责

D．ABC公司管理层应对持续经营报告负责

（二）执行M公司2007年度财务报表审计业务时，注册会计师L决定对M公司2007年度发生的总计3000笔、总金额4800万元领料业务实施PPS抽样，以证实计价认定。

为此注册会计师确定的可容忍误差为150万元，预计总体错报为50万元，误受风险和误拒风险均为10％。

4．以下有关确定样本量的说法中，不正确的是（   ）。

A．注册会计师应当按照变量抽样的样本量公式确定样本量，资料中的给出的条件不足以 确定样本量，注册会计师至少需要估计总体的标准差和总体错报的点估计值

B．注册会计师应当按照属性抽样的原理确定样本量，为此需要计算可容忍错报及预计总 体错报占总体账面金额的比率，并以误受风险代替信赖过度风险查属性抽样样本量表

c．如果某一笔业务的金额为30000元，另一笔业务的金额为300元，则抽到前一笔业务的可能性为抽到后一笔业务的可能性的100倍

D．注册会计师确定的总体规模为48000000，抽样单元为总体中包含的每1元，总体中包含的逻辑单元共计3000个

5．根据下列信赖过度风险为10％的属性抽样样本量表，注册会计师确定的PPS抽样的样本规模为（   ）。

可容忍偏差率

预计总体偏差率

A．194   B．176   C．132D．无法确定样本规模

6．假定在为实施PPS抽样而编制的领料业务总体表中，第一笔业务的账面金额为16000元，第二笔的金额为31000元，．第三、第四、第五笔业务的金额依次为5000元、45000元、18000元，注册会计师为实施PPS抽样选取的前5个随机数分别为46788991，00033862，00107574，00099208和00086573。

以下说法中，不正确的是（   ）

A