高级会计学第3次.docx
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高级会计学第3次
第3次作业
一、单项选择题（本大题共15分，共10小题，每小题1.5分）
1.甲公司所得税税率33％，采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2006年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2007年5月乙公司分配2006年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元，甲公司从2007年1月1日起，对期末短期投资由成本法改按成本与市价孰低法计价，2006年末该股票市价为400万元，该会计政策变更对甲公司2007年的期初留存收益影响为（ ）万元。
A.－100B.－95C.－67D.－63.65
2.A公司2011年4月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2009年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。
该固定资产入账价值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，无净残值。
A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。
假定A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。
A公司2011年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为（）万元。
A.72B.79.2C.64.8D.60
3.甲公司是乙公司的母公司，甲公司向乙公司销售商品的价款300万元，增值税51万元，实际收到乙公司支付的银行存款351万元，假设乙公司将购入商品作为存货入账。
下列抵销分录中正确的是（ ）。
A.借：
购买商品、接受劳务支付的现金300贷：
销售商品、提供劳务收到的现金300
B.借：
销售商品、提供劳务收到的现金300贷：
购买商品、接受劳务支付的现金300
C.借：
购买商品、接受劳务支付的现金351贷：
销售商品、提供劳务收到的现金351
D.借：
销售商品、提供劳务收到的现金351贷：
购买商品、接受劳务支付的现金351
4.甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。
A.10800B.800C.10000D.10600
5.某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。
上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。
该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为（）万元。
A.180，15B.60，45C.90，45D.120，30
6.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。
2009年3月20日,该公司自银行购入300万美元,银行当日的美元卖出价为1美元＝6.25元人民币,当日市场汇率为1美元＝6.21元人民币。
2009年3月31日的市场汇率为1美元＝6.22元人民币。
甲股份有限公司购入的该300万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A.3B.6C.9D.12
7.A公司以4300万元取得B公司70％的股权。
在合并前，A公司与B公司不存在关联方关系。
合并当日，B公司可辨认净资产公允价值为5000万元，其可辨认净资产账面价值为4000万元，其中股本为3000万元，资本公积为1000万元。
不考虑其他因素，则A公司在合并当日编制合并抵销分录时应确认的商誉为（ ）万元。
A.300B.0C.1500D.800
8.甲公司于2010年1月1日开业，2010年、2011年和2012年免征企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25％。
2010年12月11日，甲公司购入一台大型设备，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。
税法上规定采用直线法计提折旧，预计使用年限、预计净残值与会计上一致。
2011年底，甲公司对该项设备计提了减值准备l30万元，该设备的折旧方式等均不发生改变。
假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，不考虑其他因素，则2011年末甲公司应确认的递延所得税资产为（）万元。
A.0B.60C.120D.61.25
9.某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元=10元人民币，期末折算汇率为1欧元=10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算，期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，期末该企业折合后未分配利润的人民币金额应为（）万元。
A.2786
B.2990
C.3020
D.1836
10.甲公司有一个子公司（乙公司），2010年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1500万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目分别为1800万元和800万元。
2010年甲公司向乙公司购买商品支付现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。
A.3000
B.2600
C.2300
D.2900
二、多项选择题（本大题共20分，共10小题，每小题2分）
1.对非同一控制下的企业合并时的合并成本，下列说法中正确的有（ ）。
A.一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值B.通过多次交换交易分步实现的企业合并，其合并成本为每一单项交换交易成本之和C.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本D.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益E.在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本
2.2010年10月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。
乙公司请求法院判决甲公司违约
并赔偿乙公司经济损失。
至2010年12月31日,甲公司代理律师认为甲公司很可能败
诉并需要赔偿乙公司300万元。
2011年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司
经济损失400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。
假如甲公司2010年原会计利润
为2000万元且已经对所得税进行了计算，确认利润表所得税费用为500万元，甲公司
2010年财务报告批准报出日为2011年3月20日，所得税税率25％，没有其他调整事
项。
2010年12月31日，对于该诉讼事项的账务处理，下来说法正确的有（）。
A.虽然诉讼案件尚未判决，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认300万元预计负债B.由于诉讼案件尚未判决，甲公司不需要按照最可能的赔偿金额确认预计负债C.对于该事项，企业应确认递延所得税负债75万元D.对于该事项，企业应确认递延所得税资产75万元E.因预计负债确认的损失300万元可以税前扣除
3.下列哪个项目，不在“以前年度损益调整”科目的借方反映（ ）。
A.调整以前年度损益而需调增的管理费用B.调整以前年度损益而相应减少的所得税C.调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入D.调整本期管理费用
4.下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有（）。
A.按照会计准则、规章的要求采用新的会计政策B.为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策C.对不重要的事项采用新的会计政策D.对初次发生的事项采用新的会计政策E.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
5.下列项目中，不能采用追溯调整法的有（）。
A.会计政策变更的累积影响数不能确定B.应用追溯调整法要求对管理层在该期当时的意图做出假定C.企业因账簿、凭证超过法定保存期限而销毁D.因不可抗力可能使当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数无法计算E.会计政策变更累计影响数能够合理确定，但是法律规定不能采用追溯调整法
6.下列说法正确的有（）。
A.外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。
外币是指人民币以外的货币。
B.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C.企业变更记账本位币不会产生汇兑差额D.企业收到外币投入资本不会产生外币资本折算差额E.外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的所有者权益后的金额
7.长江公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。
长江公司2009年度财务报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。
长江公司财务负责人在对2009年度财务报告进行复核时，对2009年度的以下交易或
事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的
（1）、（5）项于2010年2月24日发现，
（2）、（3）、（4）、（6）项于2010年3月5日发现：
（1）甲公司为长江公司的第二大股东，持有长江公司20％的股份，共计1800万股。
因甲公司欠长江公司3000万元，逾期未偿还，长江公司于2009年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全甲公司所持有的长江公司法人股。
同年9月29日，人民法院向长江公司送达民事裁定书同意上述申请。
长江公司于9月30日对甲公司提起诉讼，要求甲公司偿还欠款。
至2009年12月31日，此案尚在审理中。
长江公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的甲公司所持长江公司股份的处置收入中收回全部欠款，长江公司调整了应交所得税。
长江公司于2009年12月31日进行会计处理如下：
借：
其他应收款3000
贷：
营业外收入3000
（2）2009年12月1日，A公司认为，由于新技术发展等原因，需要对某项管理用无形资产的摊销方法进行修正，该无形资产系2008年12月10日购入的，原价为200万元，预计摊销年限为l0，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。
修正后该无形资产采用双倍余额递减法摊销，摊销年限、预计净残值均不变。
A公司于2009年12月1日的相关会计处理为：
借：
利润分配——未分配利润18
盈余公积2
贷：
累计摊销20
（3）2009年8月12日，长江公司为研制新产品，研究期间共发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入管理费用。
对于涉及的所得税影响，会计处理如下：
借：
所得税费用100
贷：
递延所得税负债100
（4）2009年11月1日，长江公司认为出租给丙公司使用的写字楼，其所在的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
该项投资性房地产的原价为800万元，已计提折旧300万元，账面价值为500万元。
2009年11月1日，该写字楼的公允价值为700万元。
长江公司所做的相关会计处理如下：
借：
投资性房地产——成本500
投资性房地产累计折旧300
贷：
投资性房地产800
（5）2009年9月6日因金融危机影响，长江公司对现有生产线进行整合，决定从2010年6月1日起，关闭X产品生产线。
该重组计划已制定完毕，并于当年12月10日经董事会正式批准。
但尚未对外公布。
长江公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计有关遣散费支出为86万元，相关厂房的租赁撤销费支出50万元，剩余职工再培训支出为40万元。
假定税法规定该费用实际发生时可以税前扣除且长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额进行抵扣。
2009年对该事项的处理为：
借：
管理费用86
营业外支出50
贷：
预计负债136
借：
递延所得税资产34
贷：
所得税费用34
下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A.事项
（1）B.事项
（2）C.事项（3）D.事项（4）E.事项（5）
8.甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。
甲公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。
甲公司对此项退货业务不正确的处理方法是（ ）。
A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理C.冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D.冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
9.长江公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。
长江公司2009年度财务报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。
长江公司财务负责人在对2009年度财务报告进行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的项于2010年3月5日发现：
2009年11月1日，长江公司认为出租给丙公司使用的写字楼，其所在的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
该项投资性房地产的原价为800万元，已计提折旧300万元，账面价值为500万元。
2009年11月1日，该写字楼的公允价值为700万元。
长江公司所做的相关会计处理如下：
借：
投资性房地产——成本500
投资性房地产累计折旧300
贷：
投资性房地产800
针对该事项，下列说法中正确的有（）。
A.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应确认公允价值变动损益B.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更C.投资性房地产采用公允价值模式计量的，计税基础等于账面价值D.对事项（4）调整处理时，确认递延所得税负债50万元E.对事项（4）调整处理时，通过“以前年度损益调整”科目
10.乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。
2009年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。
丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。
甲公司在编制2010年度合并财务报表时，下列说法正确的有（ ）。
A.调减未分配利润项目12万元B.调减未分配利润项目10.5万元C.调减固定资产项目12万元D.调减固定资产项目7.5万元
三、判断题（本大题共5分，共5小题，每小题1分）
1.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
（ ）
2.交易性金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项。
（ ）
3.利润表中的收入和费用项目，均应采用交易发生日的即期汇率折算或采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。
（ ）
4.编制合并财务报表时，对于母子公司间存在的未实现内部交易损益，在采用权益法调整长期股权投资时不需对该未实现内部交易损益进行调整。
（ ）
5.20×5年7月10日，在20×4年度财务报告批准报出后，发现20×4年度固定资产少提折旧300万元。
企业应调整20×5年度会计报表相关项目的期初数和上年数。
（ ）
四、计算题（本大题共40分，共4小题，每小题10分）
1.Ａ公司2007年11月销售给B企业一批产品，销售价格2000万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本1600万元，贷款于当年12月31日尚未收到。
2007年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。
A公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。
A公司在编制2007年度资产负债表时，将该应收账款2340万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5％计提坏账准备。
2008年2月8日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。
A公司于2008年2月10日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用的发票联和税款抵扣联（假设该商品增值税税率17％，A公司为增值税一般纳税人。
不考虑其他税费因素）。
A公司已经被税务部门批准在应收款项余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，除应收B企业账款应计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。
A公司所得税采用资产负债表债务法核算，2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴。
A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。
假定在退货发生前，A公司已计算2007年的应交所得税和递延所得税。
要求：
对上述事项进行账务处理，并说明对2007年度会计报表相应项目的调整数（不考虑现金流量表）。
2.某企业2007年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项（假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况）：
①2007年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6%；
②2007年4月1日发行的3年期债券300万元，票面年利率为5%，实际利率为6％，债券发行价格为285万元，折价15万元（不考虑发行债券时发生的辅助费用）。
有关资产支出如下：
1月1日支出100万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元；4月1日支出200万元；5月1日支出60万元。
假定资产建造从1月1日开始，工程项目于2007年6月30日达到预定可使用状态。
债券溢折价采用实际利率法摊销。
要求：
计算2007年第一季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。
3.2009年1月20日，A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司（非上市公司）80％股权的合同。
合同约定：
以C公司2009年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对C公司80％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。
（1）购买C公司80％股权的合同执行情况如下：
①2009年3月15日，A公司和B公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②以C公司2009年5月30日净资产评估值为基础，经协商，双方确定C公司80％股权的价格为18000万元，A公司以一项交易性金融资产和一项土地使用权作为对价。
A公司作为对价的交易性金融资产2009年6月30日的账面价值为9000万元（其中成本为8000万元，公允价值变动为1000万元），公允价值为10200万元；作为对价的土地使用权2009年6月30日的账面原价为7600万元，累计摊销额为600万元，公允价值为8000万元。
③A公司和B公司均于2009年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
④A公司于2009年6月30日对C公司董事会进行改组，并取得控制权。
⑤2009年6月30日，C公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为20000万元，其中：
股本为12000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为5400万元。
A公司和B公司合并前不存在关联方关系。
（2）C公司2009年度实现净利润3000万元（其中2009年7月1日至12月31日实现净利润2000万元），提取盈余公积200万元；2009年8月1日宣告分派2008年度现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。
2010年实现净利润2400万元，提取盈余公积240万元，2010年宣告分派2009年度现金股利800万元，现金股利均于宣告分派当年收到。
（3）A公司2009年销售100件甲产品给C公司，每件售价6万元，增值税税率为17％，每件成本5万元，货款未收到，C公司2009年对外销售60件。
2010年6月30日A公司又出售1件乙产品给C公司，售价450万元，增值税税率为17％，成本350万元，货款未收到，C公司取得后将其作为管理用固定资产，当日即投入使用，预计折旧年限为10年，净残值为零，采用直线法计提折旧。
至2010年末，甲、乙产品涉及的款项均未支付。
C公司2010年对外销售2009年从A公司购进的甲产品30件。
（4）2010年4月10日，A公司取得非关联方甲公司30％有表决权股份，能够对甲公司施加重大影响。
取得投资时，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。
同年7月份A公司自甲公司购入乙产品，作为存货待售，甲公司售出该批产品不含增值税货款为500万元，成本为300万元，至年末A公司已对外出售乙产品40％，增值税税率17％。
（5）该合并采用应税合并，各个公司适用的所得税税率均为25％，A公司对应收C公司的账款按10％计提坏账准备，税法规定计提的坏账准备在实际发生前不得税前扣除。
在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。
要求：
编制A公司2010年12月31日合并C公司财务报表的内部应收账款的抵销分录。
4.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”），2007年度财务会计报告于2008年3月31日批准对外报出。
甲公司2007年度的所得税费用汇算清缴日为2008年3月31日，所得税费用采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33％（假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。
公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。
不考虑除所得税费用以外的其他相关税费）。
甲公司按净利润10％提取法定盈余公积，按净利润的10％提取任意盈余公积。
在2007年度的财务会计报告批准报出之前，发现甲公司有如下会计处理不正确的事项。
甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：
（1）甲公司于2007年1月1日取得A公司20％的股份作为长期投资。
2007年12月31日对A公司长期股权投资的成本为20000万元，销售净价为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。
2007年12月31日，甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。
其会计处理如下：
借：
资产减值损失 3000
贷：
长期股权投资减值准备――A公司 3000
（2）B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司20％的股份，计1800万股。
因B公司欠甲公司3000万元，逾期未偿还，甲公司于2007年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。
同年9月29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。
甲公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。
至2007年12月31日，此案尚在审理中。
甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款，甲公司调整了应交所得税费用。
甲公司于2007年12月31日进行会计处理如下:
借：
其他应收款 3000
贷：
营业外收入 3000
（3）2008年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2008年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。
甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。
甲公司的会计处理如下：
借：
其他应收款 200
贷：
预付账款 200
借：
以前年度
升级会员 