《纳税筹划》复习资料.docx

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《纳税筹划》复习资料

《纳税筹划》复习资料

一.单项选择题

 1．纳税筹划最重要的原则是（）。

A．守法原则 B．财务利益最大化原则

C．时效性原则D．风险规避原则

2．适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。

 A．公司制企业B．合伙制企业C．个人独资企业 D．个体工商户

 3．下列税种中属于直接税的是（）。

 A．消费税B．关税C．财产税D．营业税

 4．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。

 A．30万元（含）B．50万元（含）C．80万元（含） D．100万元（含）

 5．金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在（）征收。

  A．批发环节B．零售环节C．委托加工环节 D．生产环节

 6．下列不并人销售额征收消费税的是（）。

  A．包装物销售B．包装物租金

  C．包装物押金 D．逾期未收回包装物押金

 7．下列各项不属于营业税征收范围的是（）。

 A．物业管理公司代收电费取得的手续费收入

 B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入

 C．非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入

D．拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入、

8．下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（）。

  A．生产经营收入B．接受捐赠的实物资产

 C．按规定缴纳的流转税D．纳税人在基建工程中使用本企业产品

9．企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（）。

 A．职工福利费B．广告宣传费C．公益性捐赠 D．赞助费支出

 10.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（）按规定计算缴纳土地增值税。

 A．超过部分金额B．扣除项目金额 C．取得收入全额D．全部增值额

 二、多项选择题

11.纳税筹划风险主要有以下几种形式（）。

 A.意识形态风险B．经营性风险C．政策性风险D．操作性风险

E.习惯风险

12.按照性质的不同，纳税人可分为（）。

 A．扣缴义务人B．法人C．负税人D．自然人

E.权益人

 13．适用消费税复合税率的税目有（）。

A．卷烟B．雪茄C．薯类白酒 D．粮食白酒

E.化妆品

 14．下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有（ 

A．偶然所得B．工资薪金所得

 C．企事业单位承包经营、承租经营所得  D．个体工商户生产、经营所得

E.私企所得

 15．我国现行资源税征税范围只限于（）资源。

 A.矿产B．森林C．盐D．水E.风

 三、判断题。

 16.财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。

（）。

17.个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。

（）。

18.税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。

（）。

19.一般纳税人向农业生产者购买农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。

（）。

20.消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。

（）。

21．营业税起征点的适用范围限于个人。

（）。

22.符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。

（）。

23．每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。

（）。

24．现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后再扣除12个月的速算扣除数。

（）。

25．普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税。

（）。

 五.简答题

26.为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额。

 27.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？

28简述对纳税筹划定义的理解。

29简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。

五、案例分析题

 30．刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。

在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：

调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。

 请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。

 31.卓达房地产开发公司（以下简称卓达公司）2008年实现营业收入9000万元，各项代收款项2500万元（包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费），代收手续费收入125万元（按代收款项的5％计算）。

卓达公司在计算缴纳营业税时，代收款项应作为价外费用并入营业额一并计税：

应纳营业税税额=（9000+2500+125）×5％=581.25（万元）

应纳城市维护建设税及教育费附加=581.25×（7％+3％）=58.13（万元）应纳税费合计=581.25+58.13=639.38（万元）是否有办法减轻卓达公司的税负呢?

答案

一、单项选择题。

 1．A    2．D    3．C    4．C    5．B 6．C    7．C    8．C   9．D    10．D 

二、多项选择题。

 11. ABCD    12. BD    13. ACD    14. BCD    15. AC 

三、判断题。

16.×17.√18.√19．√20.×21．√ 22．×23．√24．×25．√

 四、简答题。

 26．为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额。

 《消费税暂行条例》规定：

委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。

《消费税暂行条例实施细则》规定：

委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不

再征收消费税。

 根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基一般会小于自行加工应税消费品的税基。

 委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售价格。

在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本的价格销售，

这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。

 在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低。

27.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？

 根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的应就其全部增值额按规定计税。

这里的20%就是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。

免征土地增值税其关键在于控制增值率。

设销售总额为X，建造成本为Y，于是房地产开发费用为0.1Y，加计的20%扣除额为0.2Y，则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为：

Xx5%x（1+7%+3%）=0.055X求当增值率为20%时，售价与建造成本的关系，列方程如下：

[X-（1.3Y+0.055X）]/1.3Y+0.055X=20%得：

X=1.67024Y计算结果说明，当增值率为20%时，售价与建造成本的比例为1.67024。

可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不缴土地增值税，我们称1.67024为“免税临界点定价系数”。

即在销售普通标准住宅时，销售额如果小于取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和的1.67024倍，就可以免缴土地增值税。

在会计资料上能够取得土地使用权支付额和房地产开发成本，而建筑面积（或可售面积）是已知的，单位面积建造成本可以求得。

如果想免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。

纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴结目的的一系列谋划活动。

28对其更深层次的理解是:

（1）纳税筹划的主体是纳税人。

对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。

只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了"筹划"的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。

（2）纳税筹划的合法性要求。

是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。

（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。

在市场经济条件下，企业作为独立法

人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。

个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。

纳税是纳税人经济利益的无偿付出。

纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。

（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。

这种综合性体现在：

第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。

第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。

第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。

29.简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。

经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。

例如，合并企业的一方所提供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。

在合并以前，这种相互间提供劳务的行为是营业税的应税行为，应该缴纳营业税。

而合并以后，由于合并各方形成了一个营业税纳税主体，各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。

通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。

我国《营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

而"境内"是指：

其一，提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内;其二，所转让的无形资产〈不含土地使用权〉的接受单位或者个人在境内；其三，所转让或者出租土地使用权的土地在境内；其四，所销售或者出租的不动产在境内。

另外，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人〈以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人〈以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

经营者可以根据自身情况，将一些跨境劳务或承包、承租劳务排除在上述规定的纳税人范围之外，避免成为营业税的纳税人。

五、案例分析题

30．对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。

三种合作方式的税负比较如下：

第一，调入报社。

在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。

刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。

应缴税款为：

[（50000—2000）×30%—3375]×12=132300（元）

第二，兼职专栏作家。

在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。

应缴税款为：

[50000×（1—20%）×30%—2000]×12=120000（元）

第三，自由撰稿人。

在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。

应缴税款：

600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67