第十一章收入费用与利润单元测试下载版.docx
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第十一章收入费用与利润单元测试下载版
第十一章收入、费用和利润（单元测试）
一、单项选择题
1.以下各项中，符合收入会计要素概念，能够确以为收入的是（）。
A.出售长期股权投资取得的净收益
B.收到保险公司支付的补偿金额
C.安装公司提供安装效劳取得的收入
D.出售无形资产净收益
2.甲股分（此题下称甲公司），为增值税一样纳税人，适用的增值税税率为17%。
2021年12月发生的相关业务如下：
（1）2021年12月5日，甲公司向乙公司销售一批A商品，销售价款总额为3500万元（不含增值税）。
该批已售商品的本钱为2800万元，于当日发出商品并收到全数款项。
依照与乙公司签定的销售合同，乙公司从甲公司购买的A商品自购买之日起6个月内能够无条件退货，依照以往体会，甲公司估量该批A商品的退货率为20%。
至2021年12月31日甲公司销售的该批商品尚未发生退货。
（2）2021年12月10日，甲公司为推行新产品B产品，许诺购买新产品的客户有6个月的试用期，如客户适用不中意，能够无条件退货。
2021年12月10日，B产品已交付买方，售价为2500万元，实际本钱为2000万元，并于当日收到全数货款。
由于B产品为新产品，甲公司无法估量退货的可能性。
截止2021年12月31日甲公司销售的该批B产品尚未发生退货。
要求：
依照上述资料，不考虑其他因素，回答以下第
（1）题至第
（2）题。
（1）以下各项关于甲公司销售A商品给乙公司的会计处置中，不正确的选项是（）。
A.2021年12月5日确认主营业务收入3500万元
年12月不该确认销售商品收入
C.2021年12月31日确认的估量欠债金额为140万元
D.甲公司销售A商品给乙公司对当期利润总额的阻碍金额为560万元
（2）甲公司销售B产品对甲公司2021年利润总额的阻碍金额为（）万元。
3.甲公司2021年6月10日与客户乙签定了一项设备安装劳务合同，合同约定的安装期为9个月，合同总收入为1500万元，估量合同总本钱为1200万元；至2021年12月31日，实际发生本钱720万元。
甲公司按已经发生本钱占估量总本钱的比例确信劳务完成程度。
在年末确认劳务收入时，甲公司发觉，客户已发生严峻的财务危机，估量只能从合同款中收回本钱300万元。
甲公司2021年度应确认的提供劳务收入为（ ）万元。
4.以下关于同时销售商品和提供劳务的会计处置中，正确的选项是（）。
A.企业与其他企业签定的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全数依照销售商品来处置
B.企业与其他企业签定的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全数依照提供劳务来处置
C.销售商品部份和提供劳务部份不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部份和提供劳务部份全数作为销售商品处置
D.销售商品部份和提供劳务部份不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部份和提供劳务部份全数作为提供劳务处置
5.新华公司于2021年年初将其拥有的一项高公速路收费权出售给甲公司30年，30年后由新华公司收回收费权，出售时一次性取得收入3600万元，款项已收存银行。
出售期间，高速公路的保护工作由新华公司负责，2021年新华公司发生道路保护费20万元。
那么新华公司2021年因该业务应确认的收入为（）万元。
6.以下关于让渡资产利用权的处置中，说法不正确的选项是（ ）。
A.若是合同或协议规定一次性收取利用费，且不提供后续效劳的，应当视同销售该项资产一次性确认收入
B.若是合同或协议规定分期收取利用费的，通常应按合同或协议规定的收款时刻和金额或规定的收费方式计算确信的金额分期确认收入
C.处置固定资产所取得的收益属于让渡资产利用权收入
D.金融企业让渡货币资金利用权取得的利息收入属于让渡资产利用权收入
7.2012年1月1日，新华公司与甲公司签定一项建造厂房的合同。
合同约定新华公司为甲公司建造一幢厂房，合同总价款为2200万元，工期为2年。
与建造合同相关的资料如下：
（1）工程于2012年1月6日正式动工建设，估量总本钱为1900万元；至2012年12月31日，工程实际发生本钱为1400万元，由于材料价钱上涨等因素，估量工程完工还将发生本钱1400万元，实际收到价款为1000万元。
（2）2012年10月26日，经协商，甲公司书面同意追加合同款300万元。
（3）2013年10月2日，工程完工并交付甲公司利用。
至工程完工日，新华公司累计实际发生本钱2500万元，累计工程结算合同款2300万元，累计实际收到结算价款2000万元。
（4）2013年11月22日，新华公司收到工程提早完工的合同奖励款50万元，收到追加合同款300万元。
同日，出售剩余物资实现的收入为20万元。
假定建造合同的结果能够靠得住估量，甲公司按累计实际发生的合同本钱占合同估量总本钱的比例确信其完工进度。
要求：
依照上述资料，不考虑其他因素，回答以下第
（1）题至第（3）题。
（1）以下关于新华公司上述建造合同的会计处置中，不正确的选项是（）。
A.估量合同总本钱大于合同总收入部份减去已确认合同损失后的金额确以为估量合同损失金额，计入当期损益
B.出售剩余物资产生的收益计入营业外收入
C.追加的合同价款计入合同收入
D.收到的合同奖励款计入合同收入
（2）依照上述资料计算的新华公司合同收入总金额为（）万元。
A．2200
（3）2021年12月31日应计提的存货跌价预备金额为（）万元。
8.以下资产的公平价值变更不阻碍净利润的是（）。
A.交易性金融资产公平价值上升
B.交易性金融资产公平价值下降
C.以公平价值模式计量的投资性房地产公平价值上升
D.可供出售金融资产公平价值的下降
9.以下各项中，不属于工业企业“营业外收入”科目核算的是（）。
A.政府补助取得的款项
B.同意非关联方的现金捐赠
C.处置固定资产取得的收益
D.出售原材料取得的款项
二、多项选择题
1.以下各项中，属于工业企业“其他业务收入”核算的内容有（）。
A.销售材料取得的收入
B.出租办公楼取得的租金收入
C.让渡资产利用权取得的收入
D.出售固定资产取得的净收益
E.取得的罚款收入
2.甲股分（此题下称甲公司），为增值税一样纳税人，适用的增值税税率为17%。
要紧从事大型设备及配套产品的生产和销售。
假定不考虑增值税之外的其他相关税费的阻碍。
甲公司2021年12月发生如下交易和事项：
（1）2021年12月1日，甲公司因融资需要，将其生产的一台设备销售给同是增值税一样纳税人的乙公司，销售价钱为800万元（不含增值税），商品销售本钱为700万元，商品已经发出，货款已经收到。
依照两边协议约定，2021年5月1日甲公司以850万元的价钱购回该设备。
（2）2021年12月10日，甲公司与丙公司签定产品销售合同。
合同规定：
甲公司向丙公司销售产品一台，并负责安装调试，合同约定总价款（包括安装调试费）为900万元（不含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部份，两边约定丙公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
甲公司该产品的本钱为700万元。
12月25日，甲公司将产品运抵丙公司。
甲公司2021年1月1日开始安装调试工作；2021年2月25日产品安装调试完毕并经丙公司验收合格。
甲公司2021年2月26日收到丙公司支付的全数合同价款。
要求：
依照上述资料，不考虑其他因素，回答以下第
（1）题至第
（2）题。
（1）甲公司对乙公司的销售业务，以下处置中正确的有（）。
A.2012年12月1日，甲公司应确认主营业务收入800万元
B.2012年12月1日，甲公司不该确认主营业务收入
C.2012年12月1日，甲公司应确认主营业务本钱700万元
D.2012年12月31日，甲公司应确认财务费用10万元
年12月该事项阻碍甲公司利润总额的金额为100万元
（2）甲公司对丙公司的销售业务，以下处置中正确的有（）。
A.甲公司对丙公司的该项销售业务2021年不该确认销售收入
B.甲公司对丙公司的该项销售业务2021年应当确认主营业务收入为900万元
C.甲公司对丙公司的该项销售业务2021年当应确认的主营业务本钱为700万元
D.甲公司销售的设备在安装调试工作完成并验收合格后才能确认收入
E.甲公司2021年12月份发出商品时的分录为借记“发出商品700”，贷记“库存商品700”
3.以下有关提供劳务收入的确认，说法中正确的有（）。
A.企业在资产欠债表日提供劳务交易的结果能够靠得住估量的，应当采纳完工百分比法确认提供劳务收入
B.企业在资产欠债表日提供劳务交易的结果不能靠得住估量的，不确认提供劳务收入
C.企业在资产欠债表日提供劳务交易的结果不能靠得住估量的，已经发生的劳务本钱估量能够取得补偿的，应按已收或估量能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务本钱
D.企业在资产欠债表日提供劳务交易的结果不能靠得住估量的，已经发生的劳务本钱估量全数不能取得补偿的，应将已经发生的劳务本钱计入当期损益，不确认提供劳务收入
E.企业在资产欠债表日提供劳务交易的结果不能靠得住估量的，已经发生的劳务本钱估量全数不能取得补偿的，企业不做任何处置
4.以下特殊劳务收入的处置中，表述正确的有（）。
A.宣传媒介的收费，通常在资产欠债表日依照完工进度确以为收入
B.为特定客户开发软件的收费，在资产欠债表日依照开发的完工进度确以为收入
C.包括在商品售价内可区分的效劳费，在提供效劳的期间内分期确以为收入
D.艺术演出、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确以为收入
E.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，通常应在相关劳务活动发生时确以为收入
5.甲建筑公司为乙公司建造一栋办公楼，建造期为2年，工程自2020年10月1日动工，估量2021年9月底完工。
合同约定总价款为2800万元，乙公司2020年支付总价款的20%，2020年实际发生本钱500万元，估量完成合同尚需发生本钱2000万元。
乙公司2021年支付总价款的65%，2021年实际发生本钱1900万元，年末估量完成合同尚需发生本钱800万元。
假定甲公司按累计实际发生的本钱占合同估量总本钱的比例确信合同的完工进度。
余款于工程完工后结算。
要求：
依照上述资料，不考虑其他因素，回答以下第
（1）题至第
（2）题。
（1）以下各项中，应计入合同本钱的有（）。
A.企业在建造合同完成后发生的利息净支出
B.施工现场材料的二次搬运费
C.工程定位复测费
D.船舶等制造企业的销售费用
E.施工进程中发生的人工费用
（2）甲公司的以下处置中，正确的有（）。
年确认合同收入560万元
年确认合同收入500万元
年确认合同收入2100万元
年确认合同收入1540万元
年确认合同估量损失100万元
6.在建造合同的结果不能靠得住估量的情形下，以下表述中正确的有（）。
A.建造合同应采纳完工百分比法确认和计量合同收入和费用
B.合同本钱能够收回的，合同收入依照能够收回的实际合同本钱予以确认
C.合同本钱能够收回的，合同本钱在其发生的当期确以为合同费用
D.合同本钱全数不能收回的，既不确认费用，也不确认收入
E.合同本钱全数不能收回的，应在发生时当即确以为合同费用，不确认合同收入
7.关于收入确认，以下说法中正确的有（）。
A.建造合同结果能够靠得住估量的，应当采纳完工百分比法确认合同收入
B.建造合同结果不能靠得住估量的，不确认合同收入
C.企业建造房地产，房地产购买方能够在建造进程中决定要紧结构变更的，企业应当遵循建造合同准那么确信收入
D.企业建造房地产，不管房地产购买方是不是能够在建造进程中决定要紧结构变更，企业均应当遵循建造合同准那么确认收入
E.企业建造房地产，房地产购买方阻碍房地产设计的能力有限的，企业应当遵循收入准那么中有关商品销售收入的原那么确认收入。
8.以下各项中，应作为工业企业“治理费用”科目核算的内容有（）
A.企业在筹建期间内发生的开办费
B.行政治理部门的职工工资
C.工会经费
D.取得交易性金融资产时发生的交易费用
E.生产车间发生的固定资产修理费
9.以下税费中，应当记入“治理费用”科目的有（）。
A.增值税
B.房产税
C.车船税
D.土地利用税
E.印花税
10.以下各项中，按规定应记入企业“营业外支出”科目的有（）。
A.债务重组损失
B.处置无形资产净损失
C.固定资产盘亏净损失
D.存货跌价造成的损失
E.捐赠支出
三、计算分析题
1.新华公司为商业企业，2021年1月1日，新华公司董事会批准了治理层提出的客户忠诚度打算。
该客户忠诚度打算为：
办理积分卡的客户在公司消费必然金额时将取得奖励积分，客户能够利用奖励积分（每一奖励积分的公平价值为元）取得某商场的优惠券，奖励积分自授予之日起24个月内有效，过时作废。
2021年度甲公司符合授予奖励积分条件的销售额为86000万元（不包括客户利用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计86000万分，客户利用奖励积分共计25800万分。
2021年年末，新华公司估量2021年度授予的奖励积分将有60%被利用。
2021年年末新华公司与该商场结算对价并已经用银行存款支付300万元款项。
新华公司将由于该项奖励积分兑换取得的收入确以为其他业务收入。
要求：
别离以下两种情形计算新华公司2021年年末因该项奖励积分应确认的营业收入并写出相关会计分录：
（1）新华公司与商场协议说明新华公司将代表商场归集对价，每一年年末依照奖励积分估量使用比例的90%与商场结算。
（2）新华公司与商场协议说明新华公司将自身归集对价，每一年年末依照奖励积分估量利用比例的90%与商场结算。
2.新华公司为增值税一样纳税人，适用的增值税税率为17%。
2021年12月10日采纳分期收款方式向甲公司销售A产品一台，销售价钱为9000万元。
合同约定发出A商品当日收取价款2530万元（该价款包括分期收款销售应收的全数增值税税额1530万元），余款分4次于2021年至2016年每一年12月31日等额收取。
新华公司于2021年12月31日发出A商品，并开具增值税专用发票，将收取的款项存入银行。
该商品的本钱为7200万元，现销方式下的该产品的公平价值为8092万元。
新华公司采纳实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为5%。
要求：
依照上述资料，不考虑其他因素，做出新华公司2021年至2016年与该项业务相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，答案保留两位小数）
四、综合题
1.甲股分（以下简称甲公司），为增值税一样纳税人，适用的增值税税率为17%，2021年度发生的有关经济业务如下：
（1）2021年1月2日，甲公司与乙公司签定销售合同，合同约定采用收取手续费方式委托乙公司代销新款A产品200台，代销协议规定的销售价钱为每台5万元，手续费为不含增值税的代销商品价款的10%。
新款A产品的本钱为每台3万元。
协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款A产品时回收的旧款A产品，每台旧款A产品的收购价钱为万元。
商品已经发出。
31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款A产品已销售150台，同日，甲公司向乙公司开具150台产品的增值税专用发票，并收到乙公司交来的旧款A产品100台，作为原材料已验收入库，同时将收到货款存入银行（已扣减旧款产品的收购价款和代销手续费）。
假定不考虑收回旧款产品相关的税费。
针对该项业务，甲公司的会计处置为：
11月2日
借：
应收账款1000
贷：
主营业务收入1000
借：
主营业务本钱600
贷：
库存商品600
21月31日
借：
银行存款
销售费用75
原材料8
贷：
应收账款750
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）2012年2月1日甲公司与丙公司签定合同，采纳预收款方式向丙公司销售设备一台。
合同约定设备售价为300万元，该设备的本钱为260万元。
并于2月1日收取款项351万元。
2012年3月10日甲公司依照合同约定向丙公司发货并开出增值税专用发票。
针对该项业务，甲公司的会计处置为：
12月1日：
借：
银行存款351
贷：
主营业务收入300
预收账款51
23月10日：
借：
预收账款51
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）51
借：
主营业务本钱260
贷：
库存商品260
（3）2021年6月1日，甲公司与丁公司签定销售合同，以500万元的价钱向丁公司销售一批B产品；同时签定补充合同，约定2012年7月31日以510万元的价钱将该批B产品购回。
B产品已经发出，款项已于当日收存银行。
该批B产品的本钱为460万元。
7月31日，甲公司又从丁公司购回该批B产品，同时支付有关款项。
针对该项业务，甲公司的会计处置为：
6月1日：
借：
银行存款585
贷：
主营业务收入500
应交税费——应交增值税（销项税额）85
借：
主营业务本钱460
贷：
库存商品460
7月31日：
借：
库存商品510
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
（4）甲公司为推销C产品，许诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不中意，可无条件退货，2012年10月1日，C产品均已交付买方，售价为400万元，实际本钱为360万元。
2012年12月31日，货款尚未收到，纳税义务已经发生。
针对该项业务，甲公司的会计处置为：
10月1日：
借：
应收账款468
贷：
主营业务收入400
应交税费——应交增值税（销项税额）68
借：
主营业务本钱360
贷：
库存商品360
（5）2021年11月1日，甲公司与戊公司签定销售合同，合同规定，甲公司向戊公司销售生产线一条，总价款为300万元；甲公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部份。
12月5日，甲公司向戊公司发诞生产线；当日戊公司收到生产线并向甲公司支付300万元货款，该生产线的本钱为240万元。
12月20日，甲公司向戊公司派诞生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完成。
针对该项业务，甲公司的会计处置为：
12月5日：
借：
银行存款300
贷：
主营业务收入300
借：
主营业务本钱240
贷：
库存商品240
要求：
分析判定甲公司上述处置是不是正确，并说明理由；如不正确，请指出正确的会计处置方法，并写出相应的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.甲股分（以下简称甲公司），为上市公司，属于增值税一样纳税人，适用的增值税税率为17%。
销售商品的单价除标明外，均为不含增值税的销售价钱。
2021年发生如下经济业务：
（1）12月31日采纳分期收款方式向A公司销售商品一批，售价为600万元，实际本钱为500万元。
合同约定分3年等额收款，即2021年至2021年年末每一年收款200万元，该合同实质具有融资性质，假设此设备一次付款，金额为万元，实际利率为6%，甲公司已将商品运抵A公司。
2021年至2021年每一年12月31日收到A公司货款200万元和增值税税额34万元，增值税专用发票于每期收取款项时开出。
（2）甲公司与B公司签定合同承接B公司的一项安装工程，合同总金额为200万元，估量总本钱为160万元。
截止12月31日已发生本钱40万元，且都是职工薪酬，估量发生的总本钱可不能发生转变。
B公司在当日支付工程款80万元。
假定甲公司采纳累计实际发生本钱占合同估量总本钱的比例确信完工进度。
（3）甲公司与C公司签定协议销售商品一批，甲公司开出的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为34万元。
商品已经发出，并收到C公司支付的274万元款项。
该协议规定，销售该批商品除货款外，其余款项属于商品售出后2021年和2021年每一年由甲公司提供保护和升级等效劳费。
该批商品的实际本钱为170万元。
（4）甲公司与D公司签定协议销售商品一批，甲公司开出的增值税专用发票注明的货款为200万元，增值税税额为34万元。
协议规定，该批商品售出后2021年和2021年每一年由甲公司提供保护和升级等效劳，再也不另外收取款项。
该批商品已经发出款项尚未收到。
该批商品的实际本钱为170万元。
（5）12月25日甲公司以本公司某产品作为福利发放给本公司生产车间员工，该产品销售市价为20万元，本钱为16万元。
（6）12月28日甲公司向E公司转让某非专利技术利用权，为期5年，一次性收取利用费10万元，且不提供后续效劳。
要求：
（1）依照上述资料，逐项编制甲公司2021年12月上述业务相关的会计分录；
（2）计算甲公司2021年12月上述交易阻碍营业收入的金额。
第十一章收入、费用和利润答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】出售长期股权投资取得的净收益，是与投资有关的净收益，不知足收入的概念，选项A不正确；收到保险公司的补偿金额与出售无形资产的净收益不属于企业的日常活动，不该确以为收入，选项B和D不正确。
2.
（1）
【答案】B
【解析】甲公司向乙公司销售的A商品2021年12月的相关会计处置为：
12月5日
借：
银行存款4095
贷：
主营业务收入3500
应交税费——应交增值税（销项税额）595
借：
主营业务本钱2800
贷：
库存商品2800
12月31日
借：
主营业务收入700（3500×20%）
贷：
主营业务本钱560（2800×20%）
估量欠债140
该项销售对当期利润总额的阻碍金额=3500-2800-700+560=560（万元）
（2）
【答案】C
【解析】附有销售退货条件的商品销售，企业依照以往体会无法估量退货的可能性，通常应在售出商品退货期满时确认收入。
此题中甲公司销售B产品在2021年度不该确认收入，对当期利润总额不产生阻碍。
3.
【答案】C
【解析】此题属于提供劳务交易结果不能靠得住估量的情形，应按已经发生的估量能够取得补偿的金额确认提供劳务收入，2021年度应确认的劳务收入为300万元。
4.
【答案】C
【解析】企业与其他企业签定的合同或协议既包括销售商品又包括提供劳务时，销售商品部份和提供劳务部份能够区分且能够单独计量的，企业应当将销售商品的部份作为销售商品处置，将提供劳务的部份作为提供劳务处置；销售商品部份和提供劳务部份不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部份和提供劳务部份全数作为销售商品处置。
5.
【答案】C
【解析】企业让渡资产利用权的收入，在一次性收取利用费的情形下，若是提供后续效劳的，应在效劳期内分期确认收入。
因此此题中甲公司2020年该业务应确认的收入=3600÷30=120（万元）。
6.
【答案】C
【解析】处置固定资产所取得的收益属于企业的非日常活动，其净收益计入营业外收入，不属于让渡资产利用权收入。
7.
（1）
【答案】B
【解析】出售剩余物资产生的收益冲减合同本钱。
（2）
【答案】C
【解析】新华公司合同总收入金额=2200+300+50=2550（万元）。
（3）
【答案】C
【解析】2021年12月31日应计提的存货跌价预备金额=（1400+）×1400/（1400+1400）=150（万元）。
8.
【答案】D
【解析】可供出售金融资产公平价
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