财经法规与会计职业道德数字时间相关知识点归纳.docx
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财经法规与会计职业道德数字时间相关知识点归纳
财经法规与会计职业德相关数字和时间归纳
会计财经法规数字归纳表
一、日期
事项
24小时
会计人员继续教育的学时；税务机关在收到税款后24小时内解除税收保全措施
2个工作日
开户人资料变更，开户银行办理变更后2日办向人民银行报告、银行撤销结算账户之日起2个工作日向中国人民银行报告、中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户资料审核
3个工作日（天）
银行账户开设后三个工作日后方可办理业务、开设一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户（除注册验资、增资验资外）应在开户后3个工作日内书面通知基本账户银行、托收承付中验单付款的期限、收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑
5个工作日
开户后资料变更的变更后5日内提出变更、存款人主体资格终止后应于5个工作日内申请撤销银行结算账户、开设一般存款账户、预算单位以外的其他专用存款账户、个人银行结算账户应在开户后5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案
6天
月度财务报告在月度终了后对外提供，
10天
对于财务人员反映违反国家统一的财政收支单位领导人作出书面处理意见的期限（P27）、从业资格证的限期办理期限、存款人因迁址需要撤销基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户，支票的提示付款的期限、托收承付中验货付款的期限、外出经营活动税收证明期满后10日缴销、商业汇票到期后的提示付款期
15天
季度财务报告在季度终了后对外提供，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
遗失税务登记证件15日内报告主管税务机关、办理注销税务登记的期限、领取税务登记证件后15日内将财务制度报送税务部门、减免税条件发生变化的15日内向税务机关报告、
20天
从业资格证的办理期限
30天
开户一年内未发生业务的30日办理销户、办理税务登记的期限、税务机关受理后30日内发证、税务登记证的变更登记、外出经营活动税收证明的一般期限为30天最长不超过180天、
1个月
银行汇票的提示付款的期限、见票后定期付款汇票自出票日起1个月内提示承兑。
45天
信用卡满足销户条件45天可申请办理销户，信用卡账户2年（含）以上未发生交易的
60天
半年度财务报告在半年度度终了后对外提供、准贷记卡的透支期限最长为60天、贷记卡的免息还款期最长为60天
2个月
银行本票的提示付款的期限、汇兑2个月内无法交付应退汇
90天
持证人员从事会计工作90天内进行上岗注册登记
3个月
延期交纳税款的最长期限、纳税人被纳入非正常户超过3个月的税务机关可宣布税务登记证件无效、
4个月
年度财务报告在年度度终了后对外提供，
5个月
企业应当自年度终了之日起“5个月”内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
180天
外出经营累计超180天的应在营业地办理税务登记、
6个月
持证人员离岗6个月应进行离岗备案、商业汇票的最长付款期限、
1年
纳税人停业的最长期限、年度终了后会计档案由会计室保管1年、银行对1年未发生收付活动且未欠银行债务的，自发出通知30天内办理销户手续
2年
会计类中专以上毕业生在2年内可免试会计基础和会计电算化、临时存款账户的最长期限、不得再参加会计专业技术资格考试的期限、信用卡账户销户期限为2年未发生交易的
3年
月度、季度财务报告保管期限、总会计师应主管一个单位或单位一个重要方面的财务不少于3年、会计机构负责人（会计主管人员）的一个条件是从事财务工作不少于3年
5年
固定资产卡片在固定资产报废后保管期限、被依法吊销会计证的人员5年内不得重新参加从资格考试、发票存根和发票登记簿应当保存的期限、大学专科学历报考中级会计资格考试的年限，纳税人发生年度亏损的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
10年
纳税资料的保存期限、银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年
15年
原始凭证、记账凭证保管，总账、明细账、日记账
25年
库存现金、银行存款日记账的保管期限、会计档案定期中的最长期限
永久
年度财务报告保管、被追究刑事责任的人不得参加从业资格考试
表2
序号
事项
罚款对象
数额
1
违反会计制度规定
单位
罚款3000-5万
个人
罚款2000-2万
2
其他会计违反行为
单位
罚款5000-10万
个人
罚款3000-5万
领导（授意、指使、强令）
罚款5000-5万
3
存款人违反账户管理制度
（1）开立、撤销
非经营
1000
经营
1万-3万
（2）变更
1000
（3）使用账户
非经营
1000
经营
5000-3万
（4）开户证
非经营
1000
4
经营
1万-3万
违反税务登记、纳税申报规定
纳税人
情节轻2000元
情节严重2000元-1万元
违反税务登记证管理、
纳税人
情节轻2000元-1万元
情节严重1万元--5万元
违反发票管理
单位和个人
1万元以下
表3
序号
事项
数字
1
现金结算起点
1000元
2
库存现金限额
3-5天核定、特殊5-15天
3
银行承兑汇票的承兑手续费、
未按规定期限缴纳税款加收滞纳金
票面金额的万分之五
滞纳税款的万分之五
4
单位卡商品交易、劳务供应款项的结算起点以下
10万元
5
单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项、
同一持卡人单笔透支额
每笔超过5万元
5万元（单位卡）2万元（个人卡）
6
贷记卡、准贷记卡的透支利率
日利率万分之五
7
签发空头支票，央行处以罚款
签发空头支票，持票人要求的赔偿金
信用卡结算手续费
票面金额的5%但不低于1000元的罚款
票面金额的2%
2%、1%
8
小规模纳税人的认定（年应税销售额）
生产性企业：
80万元，其他：
50万
9
增值税税率
一般纳税人17%、小规模纳税人3%
10
企业所得税税率
25%（小型微利企业：
20%）
11
公益性捐赠支出
企业发生的公益性捐赠支出，在年度“利润总额”12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
12
广告费的扣除限额
年销售额的15%
13
业务招待费的扣除限额
年应销售额的0.5%（千分之五）
14
职工福利费、工会经费、职式教育经费的扣除额
工资总额的14%、2%、2.5%
15
个人所得税（工资薪金）免征额
3500元
16
个人所得税税率
劳务报酬所得、利息、股息、红利、偶然所得、特许权使用费所得：
20%，稿酬所得14%
17
不采取税收保全措施强制执行
单价5000元以下的其他生活用品
18
（政府采购）单一来源方式
添购资金总额不超过原合同采购金额10％的
19
贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的
10%
一、小时：
会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育（面授培训）不得少于24小时。
★★★
二、天：
1、日记账一般使用订本账，当天结出余额。
★
2、发票遗失的应当于当日书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
★
3、单位收入的现金不得作为库存现金留存，应于当日送存银行
4、存款人自银行结算帐正式开立之日起3天后，方可通过该账户办理付款业务。
5、商业汇票的承兑日期为相对记载事项——未记载的为承兑法定期限3天的最后一天。
6、现金限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需的现金数额确定。
远离银行机构或交通不便的开户单位，最多不得超过15天的日常零星开支需要量。
7、申请人应该在情形发生5个工作日内办理银行结算账户的变更、注销手续。
8、月度财务会计报告应当于月份终了后6天内对外提供；
9、支票的提示付款期限为自出票日起10日内。
★★★
10、商业承兑汇票的付款期限自到期日起10天内提示付款★★★
11、季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；
12、税务登记证遗失应在15天内报告主管税务机关，并登报声明作废。
13、增消营的纳税人以1个月（1个季度）为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报★
14、从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
★★★
15、从事生产、经营的纳税人应在工商管理营业执照办理变更起30天内办理税务登记证变更（而办理注销手续的时间是在15天内）★
16、《外出经营活动税收管理证明》有效期一般为30天，最长不超过180天
17、银行信用卡享受待遇：
免息还款期：
最长为60天
18、半年度财务会计报告应当于月份终了后60天内对外提供；
19、持证人员应当自从事会计工作之日起90日内办理会计上岗注册登记。
★★★
三、月：
1、定日汇票出票后定期汇票在到期日前承兑见票后定期汇票应在出票日起1个月内承兑★
2、见票即付的商业汇票应在出票日期1个月内提示付款
3、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。
★
4、年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。
5、企业自年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算结清税款。
6、持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
7、商业汇票付款期限最长不超过6个月。
四、年：
1.当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年。
★★★
2、定期定额纳税人办理停业期限最长不超过1年。
2、中专以上会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内，免试会计基础、电算化。
3、临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
★★
4、银行信用卡销户情形：
（45天/2年）
4、会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。
★★★
5、企业纳税年度发生的亏损，准予用以后5年的所得弥补，★★★
6、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。
五、永久：
保管期限为永久的：
年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册；财政决算书。
★★★
一会计法律制度1《会计法》1985通过1993第一次修订1999l0月二次修订新2000年7月1日实施
2中国会计学会创建1980年
3会计档案保管期限分为永久和定期定期3年、5年、l0年、l5、25永久：
会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告25年的：
现金和银行存款日记账5年的：
固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；3年的：
月度、季度财务报告l5年的：
其他。
含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册
4会计年度自公历1月1日起至12月31日止
5会计期间分为年度、半年度、季度和月度
6设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：
3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员
7会计从业资格部分考试科目免试条件：
中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。
8
持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记
9持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案
10持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记----90日内
11会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时
12初、中、高级会计专业技术资格考试报名条件——
助理——要求高中以上学历
中级——大专5年；本科4年；双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年
13违反会计制度规定行为应承担的法律责任（08.05多选；04简答）
1.责令限期改正。
2.罚款。
县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。
违反会计制度规定行为：
14行政责任
罚款。
县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处5千元以上l0万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款违法行为：
1伪造会计凭证的行为——以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为；2变造会计凭证的行为——采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为3伪造会计账簿的行为——违反《会计法》和国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为4变造会计账簿的行为——采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行为5编制虚假财务会计报告的行为——违反《会计法》和国家统一会计制度的规定，根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告，或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。
15授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任：
罚款——县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款
16单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任
情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。
根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役
违法行为
违反会计法规行为
伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告
隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料
授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料
单位
3000—5万
5000-10万
—
直接责任人
2000—2万
3000-5万
5000—5万
二支付结算1 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。
但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
2存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请
3单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
4
银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
5
开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。
6存款人违反账户管理制度的处罚（对开户单位的处罚）
违反银行账户结算管理制度事项
经营性存款人处罚金额
非经营性存款人处罚金额
1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行
1000元
1000元
2.违反规定开立银行结算账户伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户
1万元以上3万元以下
3.违反规定不及时撤销银行结算账户
4.伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人
1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；
5千元以上3万元以下的罚款
2.违反规定支取现金；
3.利用开立银行结算账户逃废银行债务；
4.出租、出借银行结算账户；
5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；
7银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚
1.违反规定为存款人多头开立银行结算账户；
2.明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。
银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；
3.其他行为并处以5000元以上3万元以下的罚款
8①支票自出票日起10日内向付款人提示付款；
②本票自出票日起2个月内向付款人提示付款；
③银行汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款；
④定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10天内向承兑人提示付款。
.商业承兑汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。
三税收1增值税小规模50万元以下的；——生产的80万元以下的；——非生产的。
2纳税义务发生时间委托其他纳税人代销货物未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天。
3增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度
1个月或1个季度——期满之日起15日内申报纳税。
1日、3日、5日、10日、15日——期满之日起5日内预缴税款，于次月1日
15日内申报纳税并结清上月税款。
纳税人进口货物——自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
4、企业所得税采用比例税率：
基本税率为25%；
（1）非居民企业取得符合税法规定情形的所得，税率为20%；
（2）对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；
（3）对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
5亏损弥补
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年
6纳税申报
（1）企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。
（2）按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
（3）企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。
7
个人所得税税率：
1工资、薪金所得，适用5%～45%的九级超额累进税率
2个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率.
3稿酬所得14%
劳务报酬所得20%
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得20%
8开业税务登记的时间（“自……起30日”
9已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年
财政1《中华人民共和国政府采购法》6月29日通过，自1月1日施行
2采用公开招标方式，自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。
邀请招标（邀请3家以上供应商）
竞争性谈判（与不少于3家的供应商谈判）
3零余额账户：
营业中每笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。
4
版本一
1.除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业资格证书。
2.上岗调转90日，离岗6个月
3.高级会计师证3年有效
4.法律责任：
不依法设置账薄/私设财务账薄/不按要求填制、取得凭证/以未经审核的凭证为依据登记账薄/随意变更会计处理方法/提供的财务会计报告编制依据不同/未按规定使用会计记录文字或记账本位币/未按规定保管会计资料/未按规定建立并实施单位内部会计监督制度/任用会计人员不符规定对单位罚3千到5万，对个人罚2千到2万；伪造、变造的单位罚5千到10万，个人罚3千到5万；隐匿或销毁的单位罚5千到10万，个人罚3千到5万；授意、指使、强令的罚5千到5万。
对会计人员实行打击报复处3年以下有期徒刑或拘役。
5.1、2、10月加零，1-9、10、20、30日加零，11-19日加壹。
（票据出票日期）
6.单位用现金支付结算起点为1000元，一般按单位3-5天日常零星开支确定，边远地单位不得超过15天日常零星开支。
7.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。
但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
5天变更申请，存款人被撤销、解散、宣告破产或关闭5天撤销申请，撤销基本存款账户2天撤销申请，重新开立基本存款账户，在撤销原基本存款账户后10天内申请重新开立基本存款账户。
对一年未发生收付活动且未负债的单位银行账户，通知单位发出通知之日起30天办理销户手续，逾期视为自愿销户，未划转款列入久悬未取专户管理。
临时存款有效期2年。
银行结算账户管理档案保管期限为银行结算账户撤销后10年。
违反规定开立银行结算账户、伪造变造证明文件银行结算账户、违反规定不及时撤销银行结算账户非经营性人罚1000元，经营性人罚1万到3万。
违反规定单位款转个人银行结算账户、违反规定支取现金、利用开立银行结算账户逃废银行债务、出租出借银行结算账户、从基本存款账户之外的银行银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户的非经营性人罚1000元，经营性人罚5000到3万元。
8.不能签发远期支票，支票的有效期为20天。
支票的持票人应当自出票日起10天内提示付款。
出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，提示付款期限自汇票到期日起10天。
见票后定期付款的汇票，持票人应自出票日起1个月内向付款人提示承兑。
付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑（以第3天为承兑时间）或拒绝承兑。
见票即付的汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款，定日付款、出票后定期付款或见票后定期付款的汇票自到期日起10天内向承兑人提示付款。
信用卡：
同一持卡单笔透支发生额，单位卡不得超过5万元，个人卡不得超过2万元，此外单位卡不得超过发卡行对该单位综合授信额度的3%；无综合授信额度可参考的单位，其月透支余额不得超过10万元。
准贷记卡的透支期限最长为60天。
贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。
银行记账日至发卡银行规定的到期日之间为免息还款期。
免息还款期最长为60天。
发卡银行对贷记卡未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为，应当分别按最低还款额未还部分、超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费。
2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
9.企业所得税税率为25%。
小规模纳税人的认定标准：
货物生产/提供劳务年应税销售额在50万元以下；货物批发/零售年应税销售额在80万元以下；年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人/非企业性单位/不经常发生应税行为的企业。
小规模纳税人增值税征收率一律为13%。
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。
侦企为某一年税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。
若纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度。
依法缴纳的企业所得税，
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