会计预算案例练习题目.docx
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会计预算案例练习题目
会计预算案例练习题目
1.已知,某公司2015年第1—3月实际销售额分别为76000万元、72000万元和82000万元，预计4月份销售额为80000万元。
每月销售收入中有70%于当月收现，20%次月收现，10%第三个月收现，不存在坏账。
假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税、税率为10%，并于当月以现金交纳。
该公司3月末现金余额为160万元，应付账款余额为10000万元（需在4月份付清）、不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：
采购材料16000万元（当月付款70%）；工资及其他支出16800万元（用现金支付）；制造费用16000万元（其中折旧费等非付现费用为8000万元）；营业费用和管理费用2000万元（用现金支付）；预交所得税3800万元；购买设备24000万元（用现金支付）。
现金不足时通过向银行借款解决。
4月末现金余额要求不低于200万元。
要求根据上述资料,计算该公司4月份的下列预算指标：
（1）现金流入额
（2）现金流出额
（3）现金余缺
（4）应向银行借款的最低金额
（5）4月末应收账款余额
1答案：
（1）现金流入额=72000×10%+82000×20%+80000×70%=79600（万元）
（2）现金流出额=（16000×70%+10000）+16800+（16000-8000）
+2000+80000×10%+3800+24000=83800（万元）
（3）现金余缺=160+79600-83800=-4040（万元）
（4）应向银行借款的最低金额=4040+200=4240（万元）
（5）4月末应收账款余额=82000×10%+80000×30%=32200（万元）
2.丙公司下年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50万—60万元。
假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的整倍数，年利息率为8%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。
下年该公司无其他融资计划。
丙公司编制的下年度现金预算的部分数据如下表所示：
资金预算金额单位：
万元
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
期初现金余额
*
*
*
*
（H）
经营现金收入
1010
*
*
*
（I）
可供支配现金合计
1050
1396
1549
*
*
经营现金支出
800
*
*
1302
（J）
资本性现金支出
*
300
400
300
（K）
现金支出合计
1000
1365
*
1602
*
现金余缺
（A）
31
-37
172
*
资金筹措及运用
0
（C）
（F）
（M）
*
加：
短期借款
0
（D）
0
-10
*
减：
支付短期借款利息
0
（E）
*
（N）
*
购买有价证券
-5
0
-90
（G）
*
期末现金余额
（B）
*
*
*
（L）
说明：
表中用“*”表示省略的数据。
要求：
计算上表中用字母“A-J”表示的项目数值（必须列出各项的计算过程）。
2答案：
A=1050-1000=50（万元）
B=50+5=55（万元）
E=D*8%*3/12=0.02D
C=D-E=0.98D
根据31+C=50得：
C=19,解得：
D=19.39（万元），由于D为10万元的整数倍，所以，D=20（万元），E=20*0.02=0.4（万元），C=20-0.04=19.6（万元）
F=0-0.4-（-90）=89.6（万元）
H=全年的期初现金余额=第一季度期初的现金余额=1050-1010=40（万元）
第二季度期初的现金余额=第一季度期末的现金余额=55（万元）
第二季度的经营现金收入=1396-55=1341（万元）
第三季度期初的现金余额=第二季度期末的现金余额=31+19.6=50.6（万元）
第三季度的经营现金收入=1549-50.6=1498.4（万元）
第四季度期初的现金余额=第三季度期末的现金余额=89.6-37=52.6（万元）
第四季度可供支配现金合计=1602+172=1774（万元）
第四季度的经营现金收入=1774-52.6=1721.4（万元）
I=1010+1341+1498.4+1721.4=5570.8（万元）
K=（1000-800）+300+400+300=1200（万元）
J=800+（1365-300）+（1586-400）+1302=4353（万元）
L=40+5570.8-1200-4353=57.8（万元）
第四季度期末的现金余额=全年的期末现金金额=57.8（万元）
M=57.8-172=-114.2（万元）
N=20*0.02=0.4（万元）
G=114.2-10-0.4=103.8（万元）
3.金鑫公司生产经营甲、乙两种产品，2012年初应收账款和各季预测销售价格、销量资料如表1所示：
表1：
金鑫公司预计销售价格、销量和其他资料单位：
元
季度
1
2
3
4
年初应
收账款
增值
税率
收现率
首期
二期
甲产品
预计单价（元/件）
65
65
65
70
19000
17%
60%
40%
预计销量（件）
800
1000
1200
1000
乙产品
预计单价（元/件）
80
80
80
75
12000
预计销量（件）
500
800
1000
1200
要求：
编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表（表2）
表2：
金鑫公司销售预算和经营现金收入预算表单位：
元
季度
1
2
3
4
全年
销售单价
（元/件）
甲产品
乙产品
预计销量（件）
甲产品
乙产品
预计销售收入
甲产品
乙产品
合计
增值税销项税额
含税销售收入
年初应收账款
第一季度经营现金收入
第二季度经营现金收入
第三季度经营现金收入
第四季度经营现金收入
经营现金收入合计
年末应收账款
——
——
——
将经营现金收入合计栏数字对应填入——2012年度金鑫公司现金预算（表19）
2.金鑫公司甲、乙两种产品2012年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表3所示：
表3：
2012年度金鑫公司存货资料实物量单位：
件；金额单位：
元
品种
年初产成
品存货量
年末产成
品存货量
年初在产
品存货量
年末在产
品存货量
预计期末产成品
占下期销量的%
年初产成品成本
单位额
总额
甲产品
80
120
0
0
10%
40
3200
乙产品
50
130
0
0
10%
62
3100
要求：
编制该公司2012年度的生产预算表（表4）
表4：
2012年度金鑫公司生产预算表实物量单位：
件
品种
季度
1
2
3
4
全年
甲产品
预计销售量（销售预算）
加：
预计期末存货量
减：
期初存货量
预计生产量
乙产品
预计销售量（销售预算）
加：
预计期末存货量
减：
期初存货量
预计生产量
3.金鑫公司生产甲、乙两种产品2012年度需用的各种材料消耗定额及采购单价资料如表5所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表6所示。
表5：
2012年度金鑫公司材料消耗定额及采购单价资料
品种
季度
1
2
3
4
甲产品材料
消耗定额
A材料
3
3
3
4
B材料
2
2
2
2
乙产品材料
消耗定额
A材料
5
5
5
4.5
C材料
2
2
2
2
材料采
购单价
A材料
4
4
4
4
B材料
5
5
5
5
C材料
6
6
6
6
D材料
——
——
——
10
表6：
2012年度金鑫公司材料存货量及其他资料
材料
名称
年初
存货量
年末
存货量
预计期末存货量占
下期需用量的%
增值
税率
年初余额（元）
付现率
应付账款
库存材料
首期
二期
A材料
1500
1800
20%
17%
14400
10200
60%
40%
B材料
480
720
30%
C材料
300
500
30%
D材料
0
1000
为下一年度开发丙产品
做准备，于4季度购买
要求：
编制该公司的直接材料需用量预算（表7）、直接材料采购预算及采购现金支出预算（表8）
表7：
2012年度金鑫公司的直接材料需用量预算
品种
项目
季度
1
2
3
4
全年
甲
产
品
材料单耗
（千克/件）
A材料
B材料
预计生产量（件）
预计生产需
用量（千克）
A材料
B材料
乙
产
品
材料单耗
（千克/件）
A材料
C材料
预计生产量（件）
预计生产需
用量（千克）
A材料
C材料
表8：
金鑫公司的直接材料采购预算及采购现金支出预算金额单位：
元
品种
项目
1
2
3
4
全年
A
材
料
材料采购单价（不含税）
甲产品需要量
乙产品需要量
材料总需要量
加：
期末材料存量
减：
期初材料存量
本期采购量
材料采购成本（不含税）
B
材
料
材料采购单价（不含税）
甲产品需要量
乙产品需要量
材料总需要量
加：
期末材料存量
减：
期初材料存量
本期采购量
材料采购成本（不含税）
C
材
料
材料采购单价（不含税）
甲产品需要量
乙产品需要量
材料总需要量
加：
期末材料存量
减：
期初材料存量
本期采购量
材料采购成本（不含税）
D
材
料
材料采购单价（不含税）
本期采购量
0
0
0
材料采购成本（不含税）
0
0
0
预计材料采购成本（不含税）合计
增值税进项税额
预计采购金额合计
季度
1
2
3
4
全年
期初应付账款
第一季度采购现金支出
第二季度采购现金支出
第三季度采购现金支出
第四季度采购现金支出
材料采购现金支出合计
年末应付账款
——
——
——
将材料采购现金支出合计栏数字对应填入——2012年度金鑫公司现金预算（表19）
4.该公司2012年度预计的增值税销项税额和进项税额分别如表2和表8所示；该公司流通环节只交纳增值税，并与实现销售的当期（每季度）用现金完税；附加税费率为10%。
要求：
为该公司编制2012年度应交税金及附加预算（表9）（计算结果保留整数）
表9：
2012年度金鑫公司应交税金及附加预算表单位：
元
季度
1
2
3
4
全年
增值税销项税额
增值税进项税额
应交增值税额
营业税金及附加
现金支出合计
将现金支出合计栏数字对应填入——2012年度金鑫公司现金预算（表19）
5.金鑫公司2012年度单位工时工资率和工时定额资料如表10所示
表10：
金鑫公司2012年度单位工时工资率和工时定额资料
季度
1
2
3
4
单位工时工资率（元/工时）
6
6
6
7
单位产品工时定额
（工时/件）
甲产品
3
3
3
2.8
乙产品
5
5
5
4.6
要求：
为该公司编制2012年度的直接人工预算（表11）（直接人工成本全部为付现成本）
表11：
2012年度金鑫公司直接人工预算单位：
元
品种
项目
1
2
3
4
全年
甲
产
品
单位工时工资率（元/工时）
——
单位产品工时定额（工时/件）
——
预计生产量（件）
直接人工工时总数（小时）
直接人工成本（元）
乙
产
品
单位工时工资率（元/工时）
——
单位产品工时定额（工时/件）
——
预计生产量（件）
直接人工工时总数（小时）
直接人工成本（元）
直接人工成本合计（元）
直接人工成本现金支出（元）
将直接人工成本现金支出合计栏数字对应填入——2012年度金鑫公司现金预算（表19）
6.金鑫公司在编制预算时采用变动成本法，变动制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，直接人工工时资料如表11所示，制造费用预算如表12所示，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。
表12：
2012年度金鑫公司制造费用预算单位：
元
变动制造费用
固定制造费用
1
间接材料
10000
1
管理人员工资
9100
2
间接人工
7600
2
折旧费
15347
3
维修费
6145
3
办公费
6500
4
水电费
7280
4
保险费
3200
5
其他
4173
5
租赁费
3000
——
——
6
其他
1000
合计
35198
合计
38147
直接人工工时总数=？
减：
折旧费
15347
变动制造费用预算分配率
=？
现金支出合计
22800
各季现金支出（按季平摊）
22800/4=5700
要求：
（1）计算填写表12中的“？
”部分（小数点保留一位）；
（2）为该公司编制2012年度的制造费用现金支出预算（表13）
表13：
2012年度金鑫公司制造费用现金支出预算单位：
元
季度
1
2
3
4
全年
变动制造费用分配率
直接人工
工时
甲产品
乙产品
小计
变动
制造费用
甲产品
乙产品
小计
固定制造费用
现金支出合计
将制造费用现金支出合计栏数字对应填入——2012年度金鑫公司现金预算（表19）
7.金鑫公司2012年度的销售费用预算如表14所示。
表14：
2012年度金鑫公司销售费用预算单位：
元
变动销售费用
固定销售费用
项目
单位产品标准费用额
项目
全年费用额
管理人员工资
6000
专设销售机构办公费
15000
甲产品
乙产品
宣传广告费
5000
销售佣金
2.5
3
保险费
2600
销售运杂费
1.2
1.5
其他
1400
其他
0.3
0.5
合计
30000
合计
4
5
各季度平均数=30000/4=7500
要求：
为该公司编制2012年度的销售费用的现金支出预算（表15）
表15：
2012年度金鑫公司销售费用现金支出预算单位：
元
季度
1
2
3
4
全年
单位产品
标准费用额
甲产品
乙产品
预计销售量
（件）
甲产品
乙产品
变动
销售费用
甲产品
乙产品
小计
固定销售费用
现金支出合计
将销售费用现金支出合计栏数字对应填入——2012年度金鑫公司现金预算（表19）
8.金鑫公司2012年度根据有关资料编制的管理费用预算如表16所示。
表16：
2012年度金鑫公司管理费用及现金支出预算单位：
元
费用项目
金额
公司经费
4000
工会经费
1500
办公费
1900
董事会费
800
折旧费
1000
无形资产摊销
700
职工培训费
800
其他
1000
合计
11700
减：
折旧费
？
无形资产摊销
？
现金支出
？
平均每季现金支出=？
要求：
（1）计算填写表中的“？
”部分；
（2）将管理费用现金支出合计栏数字对应填入——2012年度金鑫公司现金预算（表19）
9.为了形成新产品的生产能力，金鑫公司决定2012年度上马一条新生产线，年内安装调试完毕，年末交付使用。
该项固定资产预计投资54950元，其明细项目及付款时间如表17所示。
根据资料编制的金鑫公司2012年度投资预算如表17所示。
表17：
金鑫公司2012年度投资预算及筹资方案单位：
元
季度
1
2
3
4
全年
固定资产投资
勘察设计费
950
1000
？
土建工程
2000
4000
？
设备购置
12000
26000
？
安装工程
6000
？
其他
3000
？
投资合计
？
？
？
?
？
要求：
（1）计算填写表中的“？
”部分；
（2）将投资合计栏数字对应填入——2012年度金鑫公司现金预算（表19）
10.为筹集该项投资所需资金，同时为满足经营活动对资金的需要，2012年度金鑫公司财务部制定的长期筹资方案为：
（1）年初向银行借入长期借款30000元，年利率10%，每季度末支付利息。
（2）第四季度初发行公司债券70000元，其票面利率为12%，每年末一次支付利息。
公司年初的长期借款账面余额96000元，年利率10%，每季度末支付利息。
按照还款计划，从第二季度开始，每季初归还本金15000元。
要求：
根据上述资料编制该公司的长期资金流转及利息费用预算（表18）
表18：
2012年度金鑫公司长期资金流转及利息费用预算单位：
元
季度
1
2
3
4
全年
发行债券（利率12%）
70000
——
长期借款（10%）
30000
——
原有长期借款（10%）
96000
——
长期借款归还
15000
15000
15000
?
长期借款余额
126000
111000
96000
81000
——
长期借款利息支出（10%）
?
?
?
?
?
债券利息支出
——
——
——
?
?
支付长期负债利息合计
?
?
?
?
?
要求：
（1）计算填写表中的“？
”部分；
（2）将长期负债利息合计栏数字对应填入——2012年度金鑫公司现金预算（表19）
11.金鑫公司财务制度规定，现金余额的额定范围为4000——5000元，若某季现金余额高于5000元时，超出的部分可投资于有价证券，若某季现金余额低于4000元时，可卖出有价证券以弥补现金不足。
日常经营活动中如果资金不足时，可以借入短期借款。
借款要求：
借款在期初、还款在期末（金额均为1000元的整数倍），利息于每期末归还。
要求：
根据以上编制的各预算中的现金流入量、流出量资料，为该公司编制2012年度的现金预算（表19）。
表19：
2012年度金鑫公司现金预算单位：
元
季度
1
2
3
4
全年
期初现金余额
4000
加：
经营现金收入
可运用现金合计
减：
材料采购支出
直接人工支出
支付制造费用
支付销售费用
支付管理费用
支付增值税、营业税金及附加
预交所得税（本例为已知数）
2500
2500
2500
2500
10000
预分股利（本例为已知数）
0
3000
0
5000
8000
资本性支出
归还到期长期借款
支付长期负债利息
归还到期短期借款（期初余额8000）
0
0
4000
4000
8000
支付短期借款利息（利率6%）
现金支出合计
现金余（缺）
进行短期证券投资
发行债券
取得长期借款
取得短期借款
新增短期借款利息（利率6%）
出售短期证券投资
其他筹资
——
——
——
——
——
期末现金余额
筹资（借款）额＝现金缺口＋期末现金最低余额要求－可供出售的短期投资
第一季度应筹资额＝17750＋4000＝21750≈22000
——30000（银行长期借款筹集资金30000）
——多筹集8000
——可进行短期证券投资8000
期末现金余额＝30000－17750－8000＝4250
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