会计实践指导.docx
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会计实践指导
会计实践指导
实践指导书
《会计学》实践指导书
一、教材、教学参考书及软件
《会计学》朱小平徐泓主编人民大学出版社
《企业会计模拟实训教程》(单项实验)(第二版)黄明郭大伟主编
东北财经大学出版社
二、实践任务
《初级会计学》实验教学大纲以《初级会计学》课程的教学大纲为依据,所选用的实验资料是财政部教材编审委员会指定的财经类院校专用的模拟实验教材,具有真实性、连续性、系统性的特点。
《初级会计学》是一门实用性很强的课程,学习时要着重掌握会计核算的各种基本方法及与之相关的基本原理,要求学生不仅要学会运用各种方法处理问题,还要弄清各种方法的基本道理,进而能够独立地进行操作演算。
三、实践教学的要求
通过模拟企业的日常经济业务的账务处理,使学生准确运用会计语言描述经济运动过程,了解会计工作循环的各个步骤的具体含义,掌握会计确认、计量、记录与报告工作。
通过分组实践,学生能够掌握借贷记账法的基本运用;了解基本的会计核算组织程序;熟悉会计凭证、会计账簿基本内容和实务操作要求;明了凭证、账簿、报表之间的联系;能够独立编制资产负债表和利润表。
为后续专业课程的学习、为将来从事管理工作打下良好的基础。
四、实践内容简介
本课程提供一个制造业企业在一段时间内(一般为一个月)供产销环节的有关资料。
根据实践目的和要求,要求学生在规定的时间内根据原始凭证完成记账凭证的填制,并据此编制资产负债表和利润表。
第一环节复式记账凭证的填制
一、目的:
通过实践使学生了解各种不同经济业务应填制取得的原始凭证,掌握复式记账凭证的填制方法。
二、资料:
15.4月27日,收回销货款。
16.4月30日,分配结转本月发出材料成本。
22.4月30日,结转生产完工验收入库产品成本。
三、程序:
1、根据各项经济业务的原始凭证,分别填制复式计账凭证;
2、将填制的记账凭证及所附原始凭证装订成册。
4、成果:
记账凭证26张,会计凭证装订封皮一张。
1、
记 账 凭 证
2004年4月21日第001号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
向银行借款
银行存款
200000
短期借款
工商银行
200000
合计
¥200000
¥200000
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
2、
记 账 凭 证
2004年04月21日第002号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
购入运输卡车,已交付使用
固定资产
140货车
200000
应交税费
应交增值税(进项税)
34000
银行存款
234000
合计
¥234000
¥234000
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
3、
记 账 凭 证
2004年04月21日第003号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
提现备用
库存现金
1000
银行存款
1000
合计
¥1000
¥1000
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
4、
记 账 凭 证
2004年04月21日第004号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
转账支付电话费
管理费用
电话费
5110
银行存款
5110
合计
¥5110
¥5110
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
5、
记 账 凭 证
2004年04月22日第005号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
以现购办公用品
管理费用
印纸
300
库存现金
300
合计
¥300
¥300
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
6、
记 账 凭 证
2004年04月22日第006号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
购买材料已验收入库
原材料
铝板
200000
应交税费
应交增值税(进项税)
34000
银行存款
234000
合计
¥234000
¥234000
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
7、
记 账 凭 证
2004年04月22日第007号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
结算季度贷款利息(企业已计提)
应付利息
12000
银行存款
12000
合计
¥12000
¥12000
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
8、
记 账 凭 证
2004年04月23日第008号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
销售产品托办手续
应收账款
丰满发电厂
586450
主营业务收入
HB型百叶窗
500000
应交税费
应交增值税(销项税)
85000
支付运杂费
银行存款
运杂费
1450
合计
¥586450
¥586450
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
9、
记 账 凭 证
2004年04月24日第009号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
销售废料一批,以现收讫
库存现金
585
营业外收入
585
合计
¥585
¥585
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
11、
记 账 凭 证
2004年04月25日第010号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
偿还上月购料款
应付账款
烟台钢材厂
306000
银行存款
306000
合计
¥306000
¥306000
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
12、
记 账 凭 证
2004年04月25日第011号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
支付广告费用
销售费用
广告费
1900
银行存款
1900
合计
¥1900
¥1900
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
13、
记 账 凭 证
2004年04月26日第012号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
收到职工偿还借款
库存现金
500
其他应收款
李小波
500
合计
¥500
¥500
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
14、
记 账 凭 证
2004年04月26日第013号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
购料入库款未付
原材料
3cm钢管
80000
应交税费
应交增值税(进项税)
13600
应付账款
滨江钢管厂
93600
合计
¥93600
¥93600
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
15、
记 账 凭 证
2004年04月27日第014号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
收回销货款
银行存款
586450
应收账款
丰满发电厂
586450
合计
¥586450
¥586450
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
16、
记 账 凭 证
2004年04月30日第015-1号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
结转本月材料成本
生产成本
百叶窗
515000
风机
280700
制造费用
3500
管理费用
2000
合计
过次页
¥801200
¥0
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
记 账 凭 证
2004年04月30日第015-2号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
结转本月材料成本
承前页
801200
0
其他业务成本
300
原材料
801500
合计
¥801500
¥801500
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
17、
记 账 凭 证
2004年04月30日第016-1号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
分配并结转本月工资
生产成本
HB百叶窗
60000
E-1风机
40000
制造费用
8200
管理费用
7400
合计
过次页
¥115600
¥0
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
记 账 凭 证
2004年04月30日第016-2号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
分配并结转本月工资
承前页
115600
0
销售费用
2800
其他业务成本
3200
应付职工薪酬
121600
合计
¥121600
¥121600
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
记 账 凭 证
2004年04月30日第017-1号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
计提本月工会经费和职工教育经费
生产成本
HB百叶窗
2100
E-1风机
1400
制造费用
98
管理费用
287
合计
过次页
¥3885
¥0
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
记 账 凭 证
2004年04月30日第017-2号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
计提本月工会经费和职工教育经费
承前页
3885
0
销售费用
371
应付职工薪酬
工会经费
2432
教育经费
1824
合计
¥4256
¥4256
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
18、
记 账 凭 证
2004年04月30日第018号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
本月计提折旧
制造费用
39000
管理费用
12500
累计折旧
51500
合计
¥51500
¥51500
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
19、
记 账 凭 证
2004年04月30日第019号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
预提本月费用
制造费用
4500
管理费用
6500
其他应付款
预提费用
11000
合计
¥11000
¥11000
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
20、
记 账 凭 证
2004年04月30日第020号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
摊销待摊费用
制造费用
劳保用品费
3000
报刊杂志费
100
管理费用
劳保用品费
2000
报刊杂志费
75
其他应收款
5175
合计
¥5175
¥5175
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
21、
记 账 凭 证
2004年04月30日第021号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
结转本月制造费用
生产成本
百叶窗
71388
风机
47592
制造费用
118980
合计
¥118980
¥118980
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
22、
记 账 凭 证
2004年04月30日第022号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
结转完工产品成本
生产成本
(E-1型)风机
80000
HB百叶窗
88000
制造费用
168000
合计
¥168000
¥168000
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
记 账 凭 证
2004年04月30日第023号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
结转制造费用
库存商品
(E-1型)风机
340000
HB百叶窗
640000
生产成本
(E-1型)风机
340000
HB百叶窗
640000
合计
¥980000
¥980000
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
23、
记 账 凭 证
2004年04月30日第024号(附件3张)
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
结转本月销售成本
主营业务成本
(E-1型)风机
492000
HB百叶窗
105000
库存商品
(E-1型)风机
492000
HB百叶窗
105000
合计
¥597000
¥597000
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
陈亚丽
第二环节特种日记账的登记
一、目的:
通过实践使学生掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法。
二、资料:
三、程序:
根据第一环节编制的有关记账凭证,逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账,并进行月结。
四、成果:
库存现金日记账和银行存款日记账各1张。
现金日记账
2014年
凭
证
号
摘要
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
4
4
4
4
21
22
24
26
003
005
009
012
提现备用
以现购办公用品
销售废料一批
收到职工偿还借款
银行存款
管理费用
营业外收入
其他应收款
300
1000
585
500
1000
700
1285
1785
表6-1单位:
元
银行存款日记账
2014年
凭
证
号
摘要
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
21
21
21
21
21
22
22
23
25
25
27
001
002
002
003
004
006
007
008
010
011
014
向银行借款
购入运输卡车,已交付使用
购入运输卡车,已交付使用
提现备用
转账支付电话费
购买材料已验收入库
结算季度贷款利息(企业已计提)
支付运杂费
偿还上月购料款
支付广告费用
收回销货款
短期借款
固定资产
应交税费
库存现金
管理费用
原材料
应付利息
应收账款
应付账款
销售费用
应收账款
200000
34000
1000
5110
234000
12000
1450
306000
1900
200000
586450
200000
0
-34000
-35000
-40110
-274110
-286110
-287560
-593560
-595460
-9010
表6-2单位:
元
第三环节总分类账户的登记
一、目的:
通过实践使学生掌握科目汇总表或记账凭证核算组织程序,掌握总分类账户的登记方法,完成月末结账工作。
二、资料:
1、滨江空调机厂2004年4月初各总分类账户的期初余额见表3—1。
2、该厂2004年4月1日—10日的科目汇总表见表3—2;4月11日—20日的科目汇总表见表3—3。
3、该厂2004年4月21日—30日发生的各项经济业务见第一环节。
总分类账户期初余额
表3—1单位:
元
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
库存现金
银行存款
应收账款
其他应收款
原材料
库存商品
生产成本
长期股权投资
固定资产
主营业务成本
销售费用
营业税金及附加
管理费用
财务费用
其他业务成本
营业外支出
2900
696640
285300
67180
782370
2382720
947390
600000
9536200
2617400
65600
85000
258400
45500
366000
67000
短期借款
应付账款
应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
长期借款
股本
资本公积
盈余公积
利润分配
累计折旧
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
500000
460600
77100
55400
30000
3000000
5785000
600000
750000
240000
2579000
4127600
547200
53700
合计
18805600
合计
18805600
科目汇总表
表3—22004年4月1日—10日单位:
元
会计科目
借方发生额
贷方发生额
库存现金
银行存款
应收账款
短期借款
应付账款
应交税费
制造费用
主营业务收入
营业费用
管理费用
1500
219700
95600
50000
60800
36000
49380
7000
20520
2000
178600
72780
287120
合计
540500
540500
科目汇总表
表3—32004年4月11日—20日单位:
元
会计科目
借方发生额
贷方发生额
库存现金
银行存款
应收账款
其他应收款
在途材料
原材料
固定资产
长期借款
应付账款
制造费用
主营业务收入
营业费用
管理费用
900
263400
100000
28000
107200
86200
48300
50000
11300
4000
7600
1800
128900
10000
86200
200000
112000
168000
合计
706900
706900
三、程序:
1、开设总分类账并登记月初余额;
2、根据第一环节的记账凭证编制该企业4月21日—30日的科目汇总表;
3、根据该月份的科目汇总表登记总分类账户,并进行结账。
(若采用记账凭证核算
组织程序,也可以根据第一环节的记账凭证直接登记中分类账,并进行月结)。
4、成果:
第一