清产核资专项审计报告.docx

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清产核资专项审计报告

xxxx出版社（或公司）

清产核资专项审计报告

（参考格式）

会计师事务所

二零零玖年XX月XX日

清产核资专项审计报告........................................................................................................................2一、清产核资工作范围........................................................................................................................2

（一）企业简况............................................................................................................................2

（二）清产核资范围及内容........................................................................................................2二、清产核资依据................................................................................................................................3

（一）法规政策依据....................................................................................................................3

（二）行为依据............................................................................................................................4

三、清产核资过程及实施情况............................................................................................................4

（一）工作基准日........................................................................................................................4

（二）工作起止日期....................................................................................................................4

（三）企业清产核资工作具体实施情况....................................................................................4四、清产核资专项审计情况................................................................................................................5

（一）主要审计程序....................................................................................................................5

（二）企业申报处理的资产损失................................................................................................6

（三）经会计师事务所审计确认的按原制度清查出的资产损失............................................6

（四）经会计师事务所审计确认的按《企业会计制度》预计的资产损失.............................7

五、清产核资的处理意见....................................................................................................................8

（一）损失处理预案....................................................................................................................8

（二）申报处理损失原因分析....................................................................................................8

（三）处理损失挂帐对企业的经营和财务状况将产生的影响..............................................13

六、XX单位内部控制制度情况.......................................................................................................13

（一）内部控制的建立情况......................................................................................................13

（二）内部控制的执行情况......................................................................................................13

（三）在内部控制的建立与执行过程中存在的问题..............................................................13

七、在清产核资专项财务审计工作中发现的企业重大资产和财务问题以及向企业提出的有关改

进建议..................................................................................................................................................14

（一）存在的重大资产问题......................................................................................................14

（二）存在的重大财务核算问题..............................................................................................14

（三）改进建议..........................................................................................................................14八、其他需要专项说明的重大事项..................................................................................................14

（一）在审计过程中发现的可能对企业损失及挂帐的认定产生重大影响的事项...............14

（二）在清产核资过程中对资产的价值重估..........................................................................14

（三）企业清查出的资产损失与申报处理的资产损失之间的差异说明...............................15

九、其他事项说明..............................................................................................................................15

十、报告使用范围说明......................................................................................................................15十一、附件:

......................................................................................................................................15

清产核资专项审计报告

Xxxxx出版社（或公司）:

我们接受委托，对xxxx（以下简称“xx”）截止200x年12月31日进行清产核资工作申报的资产损失进行审计。

xx对提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任;我们对所出具的清产核资专项审计报告和企业申报的损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。

我们的审计是依据《中国注册会计师执业准则》、《国有企业清产核资办法》（国务院国资委令第1号）、财政部《关于中央级经营性文化事业单位转制中资产和财务管理问题的通知》（财教【2009】126号）及相关规定的要求进行的。

在资产损失审计过程中，我们结合xx单位的实际情况，实施了包括询问、审阅、函证、监盘和核查资产损失依据等我们认为必要的审计程序，现将情况说明如下:

一、清产核资工作范围

指南:

主要应包括以下要点:

（一）单位简况

设立时间、批准机构、主办单位、开办资金（或注册资本），注册登记及证书信息等，单位法定地址、法定代表人。

经营范围

人员及组织机构情况:

清产核资基准日在职人员、在编人员和在岗人员、临时聘用人员等;单位内部职能部门和分支机构;预算级次（如有）及财务管理模式等

（二）清产核资范围及内容

按照贵单位决算报表统计口径以及清产核资工作方案要求，本次清产核资的范围及内容为贵单位及所属全部企事业单位、投资控股企业和分支机构的全部资产，资产总额XXX万元，负债总额XXX万元，所有者权益XXX万元（含实收资本XXX万元，资本公积XXX万元，盈余公积XXX万元，未分配利润XXX万元），少数股东权益XXX万元。

具体单位如下:

1.清产核资工作范围内企业基本情况表

单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益

2.列入清产核资工作范围的子企业的户数、名称、执行的原会计制度

序号企业名称执行的原会计制度

3（不列入清产核资工作范围，直接以账面数作为企业清产核资工作结果的子企业情况

序号企业名称执行的会计制度不列入清产核资工作范围的原因

二、清产核资依据

（一）法规政策依据

1（国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月9日颁布的《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）;

2（国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月13日颁布的《关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》（国资评价[2003]72号）;

3（国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月13日颁布的《关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》（国资评价[2003]73号）;

4（国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月18日颁布的《关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知》（国资评价[2003]78号）;

5（国务院国有资产监督管理委员2003年11月11日颁布的《清产核资工作问题解答

（一）》（国资厅评价[2003]53号）;

6（国务院国有资产监督管理委员会于2004年2月12日颁布的《清产核资工作问题解答

（二）》（国资厅发评价[2004]8号）;

7（国务院国有资产监督管理委员会于2004年4月29日颁布的《清产核资工作问题3

解答（三）》（国资发评价[2004]220号）;

8（财政部于2009年7月7日颁布的《关于中央级经营性文化事业单位转制中资产和财务管理问题的通知》（财教[2009]126号）。

（二）行为依据

1（国务院国资委《关于xx出版社等X家单位转制方案的请示》（外文请字[2009]25号）;

2（新闻出版总署《关于同意国务院国资委所属xx出版社等X家单位转制方案的批复》（新出字[2009]40号）。

三、清产核资过程及实施情况

（一）工作基准日

贵单位清产核资工作基准日是2009年6月30日。

（二）工作起止日期

贵单位于2009年XX月XX日至2009年XX月XX日期间进行了清产核资工作。

（三）企业清产核资工作具体实施情况

1（清产核资的组织工作

（1）xx成立清产核资领导小组和清产核资工作小组，其清查领导小组组长由XX负责人担任。

（2）为确保清产核资工作顺利实施，按时完成清查任务，xx建立“清查工作例会”制度。

（3）建立清产核资分工协作制度。

xx清产核资由财务部门牵头，专业部门各自负责与本专业相关的清产核资工作，并与其他部门协调一致。

2、清产核资工作程序

（1）前期准备阶段

xx在该阶段的主要工作是:

确定清产核资总体方案、拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重大事项的清查方法、界定的原则;确定各项清产核资和预计损失的原则和证据要求;确定参加清产核资的会计师事务所;召开清产核资工作布置会，培训清产核资工作人员。

（2）清产核资单位自查填表、会计师事务所复核审计阶段

xx在该阶段的主要工作是:

XX清产核资范围内各企业根据清产核资计划和操作方案，对清产核资范围内的全部资产、负债和所有者权益进行账务清理与资产清查，按照清产核资规程要求填制清产核资明细表。

在此期间，我所对清产核资范围内企业进行业务指导。

同时，我所派出人员对企业各项内控制度进行测试，协助企业的清产核资工作，并对清产核资的结果进行核实。

（3）清产核资结果汇总

xx在该阶段的主要工作是:

汇总清产核资范围内各企业的清产核资报表，核实汇总报表结果，检查工作中是否存在重大遗漏，并根据汇总情况，对清产核资结果进行统一调整、修改和完善。

我所复核确认后，编制XX清产核资专项审计报告。

四、清产核资专项审计情况

（一）主要审计程序

1、培训参加专项审计工作的相关人员，协助xx做好清产核资基础工作;

2、对xx清产核资基准日的会计报表进行审计，以合理确信xx公司清产核资基准日账面数的真实、完整;

3、核对、函证、查实xx债权、债务;

4、对xx资产清查进行监盘;

5、按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对xx清查出的资产盘盈、资产损失及资金挂帐进行审核、鉴证;

6、协助xx计算执行《企业会计制度》所带来的损失、按照有关资金核实批复文件调整帐务、编制清产核资后的企业会计报表。

（二）企业申报处理的资产损失

截止2010年X月XX日，xx在此次清产核资中共申报处理资产损失XXXX元，申报处理的资产损失占资产总额XXX%。

其中:

1（本次清产核资，xx申报核销资产损失**元，其中流动资产损失**元，固定资产损失**元，在建工程损失**元，长期投资损失**元，无形资产损失**元，其他资产损失**元。

2（本次资产核资，xx依据《企业会计制度》预计应收款项损失**元，短期投资损失**元，存货损失**元，固定资产损失**元，在建工程损失**元，长期投资损失**元，无形资产损失**元，委托贷款损失**元。

企业申报处理的资产损失详见下表:

企业申报列损益企业申报核减权益

合盘盈损合计盘盈损失项目基准数企业申报损失计（潜失（潜

盈）盈）一、资产1、流动资产其中:

应收款项

存货2、固定资产3、长期投资

4、其他资产

二、负债三、所有者权益——————————

其中:

实收资本——————————

（三）经会计师事务所审计确认的按原制度清查出的资产损失

经审核，我所确认XX申报的按原制度清查出的资产损失共xx笔，金额XXXX元。

具体为:

1（确认流动资产损失共xx笔，金额XXX元;

2（确认固定资产损失共xx笔，金额XXX元;

3（确认长期投资损失共xx笔，金额XXXX元;

4（确认无形资产损失共xx笔，金额XXXX元;6

5（确认其他资产损失共xx笔，金额XXXX元;

6、确认其他资金损失挂帐共xx笔，金额XXXX元;

7、确认流动负债损失（潜盈）共xx笔，金额-XXXX元;

8、确认长期负债损失（潜盈）共xx笔，金额-XXXX元。

审计确认的资产损失详见下表:

审计确认列损益审计确认核减权益

合计盘盈损失合计盘盈损失项目基准数审计确认损失（潜（潜

盈）盈）

一、资产

1、流动资产

其中:

应收款项

存货

2、固定资产

3、长期投资

4、其他资产

二、负债

——三、所有者权益————————————

——其中:

实收资本————————————

（四）经会计师事务所审计确认的按《企业会计制度》预计的资产损失

指南:

说明各项目预计损失的金额,如:

经审核，我所确认XX申报的按《企业会计制度》预计的资产损失共计XXXX元。

具体

为:

1、应收款项预计损失XXXX元;

2、短期投资预计损失XXXX元;

3、存货预计损失XXXX元;

4、长期投资预计损失XXXX元，其中对长期股权投资预计损失XXXX元，对长期债权投

资预计损失XXXX元;

5、固定资产预计损失XXXX元;

6、在建工程预计损失XXXX元;

7、无形资产预计损失XXXX元;

8、委托贷款预计损失XXXX元。

五、清产核资的处理意见

（一）损失处理预案

经我所审计确认，xx按原制度清查出的资产损失共笔，金额万元，其中，申报核减所有者权益万元，自列损益万元。

核减所有者权益的具体处理方法如下:

1、拟核减未分配利润万元;

2、拟核减盈余公积万元;

3、拟核减资本公积万元;

4、拟核减实收资本万元;

经我所审计确认，xx按《企业会计制度》清查出的预计资产损失共笔，金额万元。

拟建议转入企业2004年度期初未分配利润，并作为各项资产减值准备的期初数，其中:

1、应收款项预计损失万元;

2、短期投资预计损失万元;

3、存货预计损失万元;

4、长期投资预计损失万元;

5、固定资产预计损失万元;

6、在建工程预计损失万元;

7、无形资产预计损失万元;

8、委托贷款预计损失万元。

（二）申报处理损失原因分析

要求:

对会计师事务所确认的资产损失进行简要的原因分析

贵单位及其所属实体本次清查资产账面（调整后）汇总金额******元，资产清查净损失（资产净损失=资产损失-资产盘盈，下同）汇总金额********元，其中:

资产盘盈汇总金额*****元，资产损失（包括盘亏、毁损、报废等各项资产损失合计，下同）***********元，资产净损失占账面金额比例为*****%;负债账面（调整后）汇总金额*********元，负债清查净损失汇总金额********元，其中:

负债潜盈汇总金额**********元，负债超支挂帐汇总金额***********元。

各类资产的净损失汇总金额如下表:

资产净损失净损失占基准数或资产项目账面数比账面数合计盘盈损失例%一、资产合计

（一）流动资产

（二）长期投资（三）固定资产（四）无形、递延及其他资产二、负债合计

1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析

xx本次清查资产帐面金额元，资产清查损失（盈亏相抵，下同）金额元，

资产清查损失占资产帐面金额比例为%。

各类资产的损失原因及金额如下表:

损失原因损失项目数损失金额

一、资产损失

（一）流动资产损失

1、盘盈

2、盘亏

3、毁损

4、报废

5、坏帐损失

6、贪污、盗窃、诈骗损失

7、司法败诉强制执行损失

8、其他

（二）固定资产损失

1、盘盈

2、盘亏

3、毁损

4、报废

5、贪污、盗窃、诈骗损失

6、司法败诉强制执行损失

7、其他

（三）长期投资

1、帐外长期投资入账

2、被投资单位破产、倒闭

3、被投资单位长期亏损或资

不抵债

4、其他

（四）无形资产及递延资产

（五）其他资产

二、资金挂帐

（一）政策性挂帐

（二）潜亏挂帐

三、其他

合计

（1）坏帐损失原因分析

应收款项的坏帐损失合计元，其中应收帐款元、其他应收款元，预付

帐款元，形成坏帐的主要原因及金额具体如下表:

损失金额

损失原因

应收帐款其他应收款预付帐款合计债务人破产注销、吊销工商登记

被政府责令关闭法院判决、裁定政策应补未补挂帐债务人失踪、死亡连续3年亏损其他原因

合计

（2）存货损失原因分析

存货损失合计元，其中:

库存商品损失元，原材料损失元，产成品损

失元，其他存货损失元，各项存货损失相关进项税转出损失元。

影响存货

损失的主要原因及金额具体如下表:

损失金额

损失原因

原材料库存商品产成品其他合计盘亏（减盘盈）变质毁损报废淘汰被盗高流低转成本挂帐损失存货的进项税转出

其他原因

合计

（3）待摊费用挂帐损失原因分析

待摊费用挂帐损失合计元，其中已失去摊销意义的费用元，长期应摊未摊费用元，应提未提费用元，以前年度由于国家外汇汇率政策调整引起的汇兑损失挂账元。

（4）投资损失原因分析

长期投资帐面数元，长期投资损失数元，长期投资损失占帐面金额比例为%。

形成长期投资损失的主要原因及其金额如下表（元）:

损失金额

损失原因

债券投资股票投资其他股权投资其他投资合计被投资单位破产、清算被投资单位被撤销、关闭

被投资

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