审计选择题含答案.docx

审计选择题含答案.docx

《审计选择题含答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计选择题含答案.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

审计选择题含答案

审计选择：

一、法律法规

1、针对识别出的违反法律法规的事项，不用必需与治理层沟通的是（）。

A、了解法律法规发生的环境

B、沟通识别出的所有法律法规行为

C、评价管理层出具书面声明的可靠性

D、评价对风险评估的影响

注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

2、下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A、阅读董事会和管理层的会议纪要

B、向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

C、对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D、获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

3、下列关于注册会计师、管理层和治理层对法律法规的责任的说法中不正确的是（）。

A、确保被审计单位经营活动符合法律法规是被审计单位管理层的职责

B、注册会计师未发现被审计单位违反法律法规行为，表明注册会计师没有遵守审计准则

C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

D、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为

4、下列事项中，不会表明被审计单位存在违反法律法规行为的是（）。

A、交易XX或记录不当

B、采购价格明显高于或低于市场价格

C、为签订合同的客户发出大量货物

D、在没有适当的交易控制记录的情况下付款

多选

1、对于违反法律法规行为，注册会计师实施的审计程序有（）。

A、向管理层和治理层询问被审计单位是否遵守了这些法律法规

B、阅读会议纪要

C、检查被审计单位与许可证颁发机构的往来函件

D、向被审计单位法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

对于法律法规的审计，进行的审计程序包括：

1.阅读会议纪要；2.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；3.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。

2、下列各项中，属于注册会计师在财务报表审计中应当关注的违反法律法规行为的有（）。

A、管理层实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为

B、被审计单位有意违反企业会计准则的规定

C、被审计单位没有按照税法要求计提相关税款

D、被审计单位没有遵守环保法要求，面临巨额罚款

违法法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。

违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。

二、实质性程序

1、下列有关定期存款的实质性程序的说法中，错误的是（）。

A、结合财务费用审计分析利息收入的合理性

B、评价定期存款的商业理由的合理性

C、在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证

D、对于未质押的定期存款，检查开户证书复印件

对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押前原件的复印件。

三、函证

1、下列不属于银行存款函证涉及到的内容是（）。

A、客户的银行贷款余额

B、本期银行存款增减净额

C、银行存款余额为零的账户

D、被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保

银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额。

多选

1、下列账户中，注册会计师需进行函证的有（）。

A、企业银行存款账户余额为零

B、信用证存款账户

C、注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户

D、外埠存款账户

只要是本期存过款的银行，注册会计师均应进行函证。

2、A注册会计师拟对甲公司的银行存款余额实施函证程序，以下程序正确的有（）。

A、以甲公司的名义寄发银行询证函

B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对甲公司所有银行存款账户实施函证程序

C、银行询证函由甲公司盖章后，交由A注册会计师直接发出并回收

D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额是正确的

对于银行存款余额为零的账户也是要执行函证程序;即使函证结果表明不存在差异，也有可能存在银行未收的款项而企业没有入账的情况，所以不能直接确认银行存款余额是正确的。

四、货币资金的审计

1、下列关于货币资金审计的说法中错误的是（）。

A、注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性

B、注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止

C、注册会计师在进行银行存款函证时，应该对本期存过款的银行进行发函，包括零账户或账户已经结清的账户

D、注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露

监盘库存现金的主要目的是证实其存在。

2、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是（）。

A、以被审计单位的名义向银行发函询证

B、向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函

C、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表

D、对银行存单执行检查程序

函证对象要包含零余额账户和在本期内注销的账户。

多选

1、一般而言，一个良好的货币资金内部控制包括（）。

A、货币资金收支要有合理、合法的凭据

B、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

C、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行

D、加强对货币资金收支业务的内部审计

一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：

（1）货币资金收支与记账的岗位分离。

（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。

（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。

（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。

（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。

五、存货的审计

1、下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。

A、注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划

B、存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力

C、注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围

D、存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算

选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排；选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序；选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

2、下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。

A、注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划

B、存货监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序

存货监盘主要证实存在认定

C、注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围

D、存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算

3、注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列情形中，对存货跌价准备直接构成影响的是（　）。

A、受托代管的材料市价严重下跌

B、当期购入的存货因意外完全毁损

C、为获得银行贷款，已作抵押的存货

D、委托其他单位代管的存货市价下跌

选项A受托代管的材料不属于企业的存货；选项B不影响存货跌价准备的计提，应该记入“营业外支出”；选项C虽已作抵押，但未必发生跌价

多选

1、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，正确的有（）。

A、生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算

只有书面文件

B、领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等

C、产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录

D、工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据

2、被审计单位下列有关确定存货可变现净值的基础中，注册会计师认可的有（　）。

A、有销售合同且未超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

B、无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

C、用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D、有销售合同且超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础——应以市场价格为基础

3、A注册会计师测试被审计单位存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为（　）。

A、结存余额较大的项目

B、价格变动较频繁的项目

C、结存余额为零的项目

D、具有代表性的项目

选择样本时应着重选择那些结存余额较大且价格变动较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。

4、下列有关存货监盘的说法中，正确的有（　）。

A、注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

B、如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

C、如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点

D、如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

选项C，注册会计师通常应当重点考虑被审计单位的重要存货存放地点，特别是金额较大或可能存在重大错报风险的存货地点，将这些存货地点列入监盘地点；选项D，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

六、鉴证对象

1、下列各项中，不属于适当的鉴证对象应当同时具备的条件的是（）。

A、鉴证对象可以识别

B、不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致

C、注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论

D、鉴证对象必须是定量的

也可以是定性的

七、与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标。

1、销售业务中，与设计信用批准控制相关的认定是（）。

A、计价和分摊

B、准确性

C、完整性

D、发生

设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，该控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关。

八、CPA利用他人工作

1、下列有关利用内部审计人员特定工作的说法中，不正确的是（）。

A、如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的

B、如果利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当针对内部审计人员工作的恰当性进行评价得出的结论，并形成工作底稿

C、如果利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当针对内部审计人员的工作实施的审计程序形成工作底稿

D、在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师可以评价内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决

在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师“应当”评价内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。

九、CPA与专家

1、在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（）。

A、管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B、事项的性质和重要性，包括复杂程度

C、事项存在的重大错报风险

D、出具审计报告的时间要求

在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括：

（1）管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作；

（2）事项的性质和重要性，包括复杂程度；（3）事项存在的重大错报风险；（4）应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。

2、下列有关专家的相关表述中，不正确的是（）。

A、如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，重大错报风险可能增加

B、如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，尽管注册会计师拥有会计和审计技能，但可能不具备审计这些财务报表的必要专长

C、项目合伙人需要确信项目组和不属于项目的专家整体上具备适当的胜任能力和专业素质以执行审计业务

D、因为注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家，所以在没有专家帮助的情况下，注册会计师无法充分了解这一领域以执行审计工作

尽管注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家，但在没有专家帮助的情况下，注册会计师仍可以充分了解这一领域以执行审计工作。

多选

1、下列有关注册会计师专家的说法中，正确的有（）。

A、就企业并购会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员，属于专家的范畴

B、外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

C、外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

D、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

选项A，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家；选项D，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。

除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

2、注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括的内容有（）。

A、将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家

B、同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论

C、由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试

D、注册会计师和专家各自的工作底稿的使用和保管

注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括下列内容：

①由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试；②同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论，必要时，包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础；③将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家。

一十、前后任沟通

1、甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2012年度财务报表审计业务，有A、B、C、D四家会计师事务所前来竞标，F会计师事务所接受委托审计了甲公司2011年度财务报表，则F会计师事务所（）。

A、分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复

B、在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复

C、挑选其中的一家，并对其询问作出答复

D、分别对四家会计师事务所的询问作出答复，但是答复有限

当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时，前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后，才对该后任注册会计师的询问作出答复。

2、下列有关接受委托前，前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（）。

A、在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复

B、当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，前任注册会计师需要对参与投标的会计师事务所的询问作出答复

C、如果收到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。

D、如果得到的答复是有限的，或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托

当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，前任注册会计师只需要对中标的会计师事务所（后任注册会计师）的询问作出答复，而无需对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复。

3、下列有关后任注册会计师的说法中错误的是（）。

A、当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

B、在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

C、前任注册会计师不包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

D、企业对注册会计师审计服务公开招标时参加竞标的各个会计师事务所是后任注册会计师

后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的注册会计师，参加竞标的会计师事务所并不属于后任注册会计师。

4、当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时，前任注册会计师应（）。

A、在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后，才对该后任注册会计师的询问作出答复

B、拒绝作出答复

C、选择其中的一家会计师事务所，并对其询问作出回复

D、同时对多个会计师事务所的询问作出答复

5、如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作，以下说法中错误的是（　）。

A、不得在审计报告中提及前任注册会计师

B、在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作，以更好的支持其所发表的审计意见

C、在进行沟通前应当征得被审计单位的同意

D、在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师之间进行沟通

如果注册会计师在审计的过程中利用了前任注册会计师的工作，则不得在审计报告中提及前任注册会计师。

这一规定的主要考虑是，如果后任注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师，可能会使报告使用者产生后任注册会计师企图推卸责任的印象或误解。

6、EFG会计师事务所审计了甲公司2013年度财务报表，2014年甲公司更换了会计师事务所，拟聘请ABC会计师事务所审计其2014年度财务报表，在ABC会计师事务所拟承接该业务之前需要与EFG会计师事务所进行沟通，以下有关该沟通的说法不正确的是（）。

A、在前后任注册会计师的沟通过程中，ABC会计师事务所负有主动沟通的义务

B、ABC会计师事务所与EFG会计师事务所进行沟通的前提是征得甲公司的同意

C、沟通必须要采用书面的方式进行

D、ABC会计师事务所和EFG会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密

前后任沟通时，沟通既可以采用书面的方式进行，也可以采用口头方式进行。

多选

1、B会计师事务所接受了X公司2012年财务报表审计工作，2011年的财务报表审计由A会计师事务所完成并出具了标准的无保留意见审计报告。

B会计师事务所正考虑与A会计师事务所沟通，以下观点不正确的有（）。

A、在查阅审计工作底稿时，发现记录审计程序不规范，注册会计师拟在管理建议书中指出

B、B会计师事务所拟直接利用A会计师事务所上期审计结果，但应在审计报告中表明其期初余额依赖了A会计师事务所审计结果

C、注册会计师认为最有效的沟通方式是与A会计师事务所举行会谈

D、在与A会计师事务所沟通前，已征得X公司的书面同意

选项A涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务。

选项B注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力，后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

选项C沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。

2、下列有关前后任注册会计师接受委托后的沟通的说法中，正确的有（）。

A、在征得被审计单位同意后，前任注册会计师应当根据情况确定是否允许后任注册会计师查阅相关审计工作底稿以及查阅的内容

B、在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就审计工作底稿的使用目的、范围和责任等与后任注册会计师达成一致意见

C、如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，应当进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性

如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。

D、如果上期财务报表由前任注册会计师审计，后任注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

十一、与治理层沟通

1、下列有关注册会计师与治理层沟通过程充分性的说法中，正确的是（）。

A、注册会计师可以（应当）考虑评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分

B、注册会计师（不）需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通的评价

C、如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施

D、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师应当（可以）解除业务约定

2、下列关于沟通过程的说法中，不恰当的是（）。

A、在与治理层沟通前，注册会计师就管理层的胜任能力与管理层讨论可能是不适当的

B、对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通

C、如果管理层对注册会计师施加限制，注册会计师应当尽快与治理层进行沟通

D、注册会计师应当就为消除对独立性不利影响而采取的防范措施与治理层进行书面沟通

对于审计中发现的重大问题，注册会计师可以以书面或口头形式与治理层沟通。

3、下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层和治理层的沟通的说法中，不正确的是（）。

A、如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当及时将此类事项向适当层级的管理层通报，以便管理层告知对防止和发现舞弊事项负有主要责任的人员

B、如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽快就此类事项与治理层沟通

C、如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，但不应该与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围

D、如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通

如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围。

多选

3、组成部分注册会计师需要对组成部分财务报表发表审计意见。

下列说法中，正确的有（）。

A、集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项

B、如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报相关事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论

C、如果集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重大影响的事项未得到解决，集团项目组应阻止组成部分注册会计师对组成部分财务报表出具审计报告

D、集团项目组应当要求组成部分管理层告知集团项目组其尚未知悉的、组成部分注册会计师注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项

如果组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见。

此时