审计基本原理.pptx

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审计程序与方法控制测试控制测试控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而事实施的测试。

注册会计师应当选择为相关认定提供证据的控制进行测试。

【导言】【目录】01控制测试的含义与要求控制测试的含义与要求02控制测试的性质控制测试的性质03控制测试的时间控制测试的时间04控制测试的范围控制测试的范围【控制测试的含义与要求】控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面运行有效性而而实施的审计程序。

从以下方面获取关于控制是否有效运行的审计证据控制在所审计期间的相关时点是如何运行的控制是否得到一贯执行控制由谁或以何种方式执行在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。

【控制测试的性质】审计程序适用情形询问仅仅通过询问不能为控制运行的有效性提供审计证据观察测试不留下书面记录的控制的运行情况的有效方法检查对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用重新执行当前三种程序仍然无法获取充分证据时才考虑重新执行【控制测试的时间】1212两层含义何时实施控制测试测试所针对的控制适用的时点或期间根据控制测试的目的来确定控制测试的时间【控制测试的范围】对于控制测试的范围，其含义主要是指某项控制活动的测试次数。

在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率在所审计期间，注会拟信赖控制运行有效性的时间长度控制的预期偏差通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性【经典例题】【单选题】下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用B.检查程序适用于所有控制测试C.重新执行程序适用于所有控制测试D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序【正确答案】D控制测试控制测试的含义与要求【小结】控制测试的性质控制测试的时间控制测试的范围THANKS