最新会计科目总结待完善汇总.docx
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最新会计科目总结待完善汇总
2011会计科目总结——待完善
2011会计分录表格式笔记
C.Y.M
1．感谢大家阅读我的笔记
2．感谢东奥，中华的授课老师，感谢东奥的答疑教师团
3．我的笔记匆匆忙忙总结，还有待完善，如果有错误，请务必告知我。
4因为篇幅缘故，有的科目用缩略语写的，还有就是最基础的会计处理分录我省略了。
等我考完试，我会根据准则，尽我所能写最全面，最详细的笔记。
分项
注
借方
贷方
注
交易性金融资产
取得时
公允价值，得扣除以下的：
交易性金融资产—成本
银行存款
购买时支付的总价款
发生的交易费用
投资收益（交易费）
已宣未发股利
应收股利
已到付息期，未领
（支付款项中应含有的利息）
应收利息
持有期间发生股利/利息
宣发的现金股利×持股比例
应收股利
投资收益
应收利息
收到时：
银行存款
应收股利/利息
期间公允价值上升
交易性——公允价值变动
公允价值变动损益
期间公允价值下降
公允价值变动损益
交易性——公允价值变动
交易性金融资产
影响累计投资收益三块：
1交易费
2股／利息
3处置收益
出售
注：
总分录，下面的结转包含在内。
价款减手续费
银行存款
交易性金融资产—成本
——公变损益
账面余额（成本+公允价值变动损益）
持有期间公允价值净增值额
公允价值变动损益
公允价值变动损益
持有期间公允价值净贬值额
投资收益
倒挤，赚了钱
倒挤，赔了钱
投资收益
注：
出售时结转期间的公允价值变动
公允价值上升的结转
公允价值变动损益
投资收益
投资收益
公允价值变动损益
公允价值下降的结转
出售时会计分录：
（期间公允上升为例）
净售价
银行存款
交易性金融资产—成本
A数=B数
公允价值变动损益A
交易性—公允价值变动B
A数=B数
投资收益
卖出时赚的+期间公允上升
持有至到期投资初始计量（购入）
注：
入账成本＝买价－到期未收到利息＋交易费
面值
持有至到期投资—成本
银行存款
实际支付的总价款
实际支付款项中含有的利息
应收/应计利息
1交易费用在此
2是差额，溢价前提计借方
持有至到期投资—利息调整
持有至到期投资—利息调整
折价前提计贷方。
＝初始入账成本－未到期利息－债券面值
持有至到期投资后续计量
分期付息：
票面金额×票面利率
应收利息
投资收益
期初摊余成本×实际利率
倒挤，折价前提在借方
应收利息＜投资收益
持有至到期投资—利息调整
持有至到期投资—利息调整
1票面利息与实际利息的差额
（应收利息与投资收益差额）
2倒挤，溢价前提在贷方。
应收利息＞投资收益
到期一次还本付息：
按票面利率计算的利息
应计利息
投资收益
摊余成本×实际利率
折价前提在借方
应计利息＜投资收益
持有至到期投资—利息调整
持有至到期投资—利息调整
溢价前提在贷方
应计利息＞投资收益
发生减值
资产减值损失
持有至到期投资减值准备
预计未来流量×原折现率与现有的现值之间的差额
计提减值后，后续投资收益：
原的债券票面×票面利率
应收/计利息
投资收益
新摊余成本×旧的实际利率
减值恢复时：
反冲，不能超过计提的简直准备
未到期前出售：
银行存款
持有至到期投资——成本
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资——利调
可借可贷
持有至到期投资——应计利息
投资收益
可借可贷
未到期前出售一部分：
？
调整出售时的摊余成本，计入当期损益。
仍用原折现率
到期时出售
银行存款
持有至到期投资——成本
——应计利息
持有至到期投资转换
转换成可供出售金融资产
注：
资本公积将来处置变现时转入投资收益
重分类日公允价值入账
可供出售金融资产
持有至到期投资——成本
账面价值
如果之前发生减值
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资——利调
可借可贷
持有至到期投资——应计利息
公允＜账面
资本公积—其他资本公积
资本公积—其他资本公积
公允＞账面
持有至到期投资出售
银行存款
持有至到期投资
面值
持有至到期投资减值准备
亏损
投资收益
投资收益
倒挤，盈利
可供出售金融资产
取得时
股权投资，取得时
买价－已宣未发股利＋交易费
可供——成本
银行存款
已宣告未发放的现金股利
应收股利
债券投资，取得时
面值
可供——成本
银行存款
实际支付款项中包含的利息
可供——应计利息
应收利息
差额，溢价时，花的钱大于面值
可供——利息调整
可供——利息调整
折价时，花的钱小于面值
可供，资产负债表日计息
分期付息的债券计算利息
票面利率×面值
应收利息
投资收益
摊余成本×实际利率
应收利息＜投资收益
可供——利息调整
可供——利息调整
应收利息＞投资收益
到期一次还本付息的债券
票面利率
可供——应计利息
投资收益
应计利息＜投资收益
可供——利息调整
可供——利息调整
应计利息＞投资收益
资表日公允价值变动
公允价值上升
股：
期末公允价＞账面价
债：
期末公允价＞摊余成本
可供——公允价值变动
资本公积——其他资公
注意：
公允价值调整不影响每期利息收益计算。
利息收益始终用期初摊余成本×内含报酬率
公允价值下降
股：
期末公允价＜账面价
债：
期末公允价＜摊余成本
资本公积——其他资公
可供——公允价值变动
可供，发生减值
1股权情况：
资产减值损失
可供——公允价值变动
资本公积——其他
以前的暂时贬值成为真贬值
恢复，反冲：
可供——公允价值变动
资本公积——其他
恢复走资本公积
2债券情况
资产减值损失
可供——公允价值变动
资本公积——其他
以前的暂时贬值成为真贬值
恢复，反冲：
可供——公允价值变动
资产减值损失
持有期间发放现金股利
宣告时
应收股利
投资收益
收到时
银行存款
应收股利
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
重分类日公允价值
可供出售金融资产
持有至到期投资
资本公积——其他
差额
资本公积——其他
可供出售金融资产的出售
股权：
银行存款
可供——成本
持有期间公允价调整额，可借可贷
资本公积——其他
可供——公允价值变动
可借可贷
投资收益
倒挤，可借可贷
债券
银行存款
可供——成本
持有期间公允价调整额，可借可贷
资本公积——其他
可供——公允价值变动
可借可贷
可供——利息调整
可供——应计利息
投资收益
倒挤，可借可贷
贷款
金融企业
1发放
金融企业：
贷款本金＋交易费
贷款——本金
吸收存款
2确认利息
应收利息
利息收入
存放中央银行款项
或吸收存款
应收利息
3发生减值
资产减值损失
贷款损失准备
贷款——已减值
贷款——本金
4减值后收到利息
存放中央，或吸收存款
贷款——本金
从客户收到利息
贷款损失准备
利息收入
按实际利率法，以摊余成本为基础应确认的利息收入
5其他略
企业合并形成长投
初始计量：
总述（同一控制）
被投资方账面净资产×比例
长期股权投资
投资方付出代价
账面价值
投资方付出代价大于长投初始成本的差额。
按顺序冲减
资本公积
应交税费——增销
消费税
营业税
要按照公允价值算税
盈余公积
未分配利润
同一控制
以库存商品
账面
长期股权投资
库存商品
账面余额
冲减
资、盈、未
应交税费——增销，消费
以商品的公允价值计算
非同一控制
以库存商品
（1）按贷方合计。
（假定投资方付出代价大，有商誉，下同）
长期股权投资
主营业务收入
公允
应交税费——增销
公允×税率
（2）结转成本
主营业务成本
库存商品
存货跌价准备
（3）算消费税时
营业税金及附加
应交税费——消费税
公允×税率
同一控制
以无形资产
账面×比例
长期股权投资
无形资产
账面
累摊，无形减值准备
冲减
资、盈、未
应交税费——营业税
公允×税率
非同一控制
以无形资产
投资方无形资产的公允价值
长期股权投资
无形资产
投资方无形资产账面价值
应交税费——营业税
公允×税率
营业外收入
无形，公允＞账面，处置收益
累摊，无形减值准备
无形，公允＜账面，处置损失
营业外支出
同一控制
以固定资产
（1）
固定资产清理
固定资产
账面原价
累计折旧
固资减值准备
（2）
固定资产清理
应交税费——营业税
公允×税率
（3）账面×比例
长期股权投资
固定资产清理
固资清理＞长投时，冲减
资、盈、未
非同一控制
以固定资产
（1），
（2）同上
略
略
（3）固资的公允价值（假定存在正商誉）
长期股权投资
固定资产清理
固资的公允价值
（4）公允＞账面
固定资产清理
营业外收入
处置固资收益
公允＜账面，处置固资损失
营业外支出
固定资产清理
同一控制
发行权益性证券
账面×比例
不在此处考虑给券商的钱
长期股权投资
股本/实收资本
股份面值/新增实收资本
资本公积——股溢/资溢
长投入账成本＞股份面值
长投入账成本＜股份面值
资、盈、未
非同一控制
发行权益性证券
发行股票公允价
不在此处考虑给券商的钱
长期股权投资
股本
面值
资本公积——股溢
倒挤
同一/非同一控制
给券商钱（发行费）
追折冲溢
初始直接费
律师，审计，咨询费等
管理费用
银行存款
非企业合并
长投初始计量（现金）
买价－已含未发红利＋交易费
长期股权投资
银行存款等
已含未发红利
应收股利
初始计量（股票/债券）
公允价/合同价，协议价
长期股权投资
股本/实收资本
资本公积
长投后续计量——成本法
收到现金股利
宣告时
应收股利
投资收益
发放时
银行存款
应收股利
被投资方盈亏时
无
长投后续计量——权益法
初始计量
初始投资成本＞享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
长期股权投资——成本
银行存款等
享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
初始投资成本＜享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时
长期股权投资——成本
银行存款等
长期股权投资——成本
营业外收入
之间的差额
被投资方现金分红
宣告时，贷方两方面情况考虑
应收股利
长期股权投资——成本
不是挣的，（如投资当年分红）
长期股权投资——损调
挣的，（如投资下一年分红）
发放时
银行存款
应收股利
被投资方股票分红
不做会计处理
被投资方盈利
调整后的公允净利润×比例
长期股权投资—损益调整
投资收益
被投资方亏损
处理时，不是分别冲减“成本，损调”科目，而是将“成本，损调”都转入“损调”明细科目中冲减
投资收益
长期股权投资—损益调整
账面价值为冲抵上限
长期应收款
减记至零为限
预计负债
如果投资方承担连带责任时
备查簿上登记
被方除净损益外，所有者权益其他变动
例，可供出售金融资产增值
长投——其他权益变动
资本公积——其他资公
可供…….贬值
资本公积——其他资公
长投——其他权益变动
长投处置
成本法
银行存款
长期股权投资
成本（账面）
长投减值准备
投资收益
倒挤，也会在借方
权益法
银行存款
长投——成本
长投减值准备
长投——损益调整
原是贷方余额时
资本公积——其他资公
长投——其他权益变动
原是借方余额时
长投——其他权益变动
资本公积——其他资公
投资收益
倒挤
长投的转换——成转权
A投资比重增加时
追溯认定原投资时被投资方公允净资产中属于投资方部分与初始投资成本之间的差额
依旧是正商誉，不调整
原取得投资时，投资成本＜被投资方可辨认净资产公允价值份额
长投
盈余公积
追溯以前年度贷差的做法
利润分配——未分配利润
长投
营业外收入
追溯当年贷差的做法
分红的追溯
以前年度时/当年时
盈余公积/或：
投资收益
长投
以前年度时
利润分配——未分配利润
盈余的追溯
长投
盈余公积
截止追加投资当年初的被投资方实现损益的归属
利润分配——未分配利润
或者：
长投
投资收益
追加投资当年初至追加投资当日，被投资方损益的归属
亏损的追溯
反向作分录
被投资方其他权益变动的追溯
长投
资本公积——其他资公
对于新取得股权的部分
投资成本＞净资公允价份额
不调整分录
投资成本＜净资公允价份额
长投
营业外收入
B投资比重减少时
1）
按比例结转应终止确认的长投
2）
比较剩余长投成本与净资公允份额，大于不调。
小于调长投成本，留存收益。
分录同前
3）
被投资方净损益
调长投账面，留存收益
4）
被投资方所有者权益其他变动
调长投账面，资公—其他
长投——权转成
除净损益外其他净资公允变动
长投
资本公积——其他
属被投资方净利润部分
长投
利润分配，盈余公积等
固定资产
分期购买入账
折现值入账
固定资产
长期应付款
合同价
合同价与折现值的差额
未确认融资费用
以后期间确认利息
期初摊余成本×利率
财务费用
未确认融资费用
建造固定资产
1预付工程款
预付账款
银行存款
2给承包商结算进度款
在建工程
银行存款/预付账款
3工程完成，补付工程款
在建工程
银行存款
4工程达到预定可使用状态
固定资产
在建工程
（按其成本）
自营方式下
1购入工程物资
工程物资
银行存款
抵扣仅限购入生产性动产物资
应交税费——增（进）
2领用工程物资
在建工程
工程物资
3领用本企业原材料时
在建工程
原材料
应交税费——增（进转）
非生产性动产时，才转出
4领用本企业生产的商品时
在建工程
库存商品
应交税费——增（销）
非生产性动产时，才有
5自营工程，工程人员工资
在建工程
应付职工薪酬
6辅助部门提供水、电、运输等
在建工程
生产成本—辅助生产成本
7借款费用资本化
在建工程
长期借款、应付利息
8达到可使用状态，按其成本
固定资产
在建工程
9-1试车，净支出
在建工程
原材料，银存，薪酬等
9-2转为库存商品
库存商品
在建工程
9-3试车产品销售
销售商品那一系列分录
略
10-1报废/毁损在工程未达到可使用状态之前
计入工程成本
10-2属于筹建期间时
计入管理费用
10-3不属于筹建期间时
营业外支出
10-4非正常，或工程全报废
营业外支出
固定资产盘盈
按重置成本作为入账价值
固定资产
以前年度损益调整
固资盘亏—当时
待处理财产损益
固定资产
累计折旧
固资盘亏—处理时
保险赔款，责任人赔款
其他应收款
待处理财产损益
营业外支出
弃置费
以弃置费的折现值入账
固定资产
预计负债
？
？
？
×折现率
财务费用
预计负债
固定资产折旧
未使用，不需用的固资折旧
管理费用
固定资产后续支出
资本化：
替换部件扣除被替换部件的账面价值后，计入固资成本
固定资产
费用化：
计入当期损益
管理费用，销售费用
原材料，薪酬，存款等
固定资产处置
注意，发生增值税不影响固定资产清理
1转入清理
固定资产清理
固定资产
累计折旧
固资减值准备
2清理费，相关税
固定资产清理
银行存款
清理费
应交税费
例如，营业税
3残料变价收入
银行存款
固定资产清理
4结转净损益
发生损失
营业外支出——处置….
固定资产清理
发生盈余
固定资产清理
营业外收入——处置….
无形资产
1发生研发费用
研发支出——费用化支出
银行存款
研发支出——资本化支出
原材料
应付职工薪酬
2研究费入管理费
管理费用
研发支出——费用化支出
3符合资本化条件
无形资产
研发支出——资本化支出
无形资产处置
银行存款
无形资产
累计摊销
应交税费——营业税
无形资产减值准备
营业外收入—售无资收益
出售发生收益时
出售发生损失时
营业外支出—售无资损失
出租无形资产
取得租金收入时
银行存款
其他业务收入
发生相关支出时
例如：
摊销无形资产
其他业务成本
累计摊销
无资报废
营业外支出，其他略
其他略
投资性房地产
入账价值确认
按取得时实际成本初始计量
后续计量——成本法
1折旧或摊销时
其他业务成本
投房累计折旧/摊销
2取得租金收入
银行存款
其他业务收入
3发生减值时
资产减值损失
投房减值准备
4交营业税时
营业税金及附加
应交税费——应交营业税
后续计量——公允模式
1初始入账成本列入：
投房——成本
略
2期末公允价值＞账面价值
投房——公允价值变动
公允价值变动损益
3期末公允价值＜账面价值
公允价值变动损益
投房——公允价值变动
4收取租金时
银行存款
其他业务收入
5交营业税时
营业税金及附加
应交税费——应交营业税
后续计量模式变更
只能从成本变为公允
投房——成本
投资性房地产
投房累计折旧（摊销）
递延所得税资产或负债
投房减值准备
变更时，公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益
利润分配——未分
利润分配——未分
盈余公积
盈余公积
后续支出资本化，成本模式
1转入改扩建时
投房——厂房（在建）等
投资性房地产
投房累计折旧（摊销）
2发生改扩建支出时
投房——厂房（在建）等
银行存款/应付账款
3完工时
投资性房地产
投房——厂房（在建）等
后续支出资本化，公允模式
1转入改扩建时
投房——厂房（在建）等
投房——成本
投房——公允价值变动
2发生改扩建支出时
投房——厂房（在建）等
银行存款/应付账款
3完工时
投资性房地产——成本
投房——厂房（在建）等
后续支出费用化
其他业务成本
银行存款等
投资性房地产转换，成本模式
由自用房地产或存货转为投房
按转换时账面原价计量
投资性房地产
固资／无资／开发产品
累计折旧（摊销）
投房累计折旧（摊销）
固资（／无资）减值准备
投房减值准备
由投房转为自用
按转换时账面原价计量
固资／无资
投资性房地产
投房累计折旧（摊销）
累计折旧（摊销）
投房减值准备
固资（／无资）减值准备
由投房转为存货
按转换时账面原价计量
开发产品
投资性房地产
投房累计折旧（摊销）
投房减值准备
投资性房地产转换，公允模式
由公允计价的投房转为自用房地产或存货
按转换时公允价值计量
固资／无资／开发产品
投资性房地产
按转换时账面价值结转
公允价值＜账面价值的差额
公允价值变动损益
公允价值变动损益
公允价值＞账面价值的差额
自用房地产或存货转为由公允计价的投房
按转换时公允价值计量
投资性房地产
固资／无资／开发产品
按转换时账面余额结转
累计折旧（摊销）
资本公积
公允价值＞账面价值的差额不得列为收益，而是追加资本公积
转换当时已计提的减值准备
资产减值准备
公允价值＜账面价值的差额
公允价值变动损益
投资性房地产处置
成本模式下
1收到款项
银行存款
其他业务收入
2结转成本
其他业务成本
投资性房地产
投房累计折旧
3交营业税时
营业税金及附加
应交税费——营
公允模式下
1收到款项
银行存款
其他业务收入
2按当时投房的账面余额
其他业务成本
投资性房地产——成本
投房——公允价值变动
投房——公允价值变动
3交营业税时
营业税金及附加
应交税费——营
4将累计公允价值变动转入其他业务成本
公允价值变动损益
其他业务成本
或反之
5将转换时原计入资本公积部分转入其他业务成本
资本公积——其他
其他业务成本
资产减值
一般分录
1长投
2成本模式下投房的后续计量
3固定资产
4生产性生物资产
5油气资产
6无形资产
7商誉
一经提取，不得在处置前转回
资产减值损失
长期股权投资减值准备
对子公司，合营，联营的投资
投资性房地产减值准备
是成本模式下后续计量
固定资产减值准备
无形资产减值准备
在建工程——减值准备
工程物资——减值准备
商誉——减值准备
生产性生物资产——减准
存货发生减值
可以转回
资产减值损失
存货跌价准备
减值的存货销售了
主营业务成本
库存商品
存货跌价准备
收入
商业折扣
扣除商业折扣后的余额
主营业务收入
银行存款等
跟不跟着扣，看具体题目
应交税费——增（销）
现金折扣
收入不得扣除，应计入财务费
财务费用
银行存款等
冲减相对应的科目
特殊业务收入
A—委托方
B—受托方
非包销的视同买断
A跟B定协议价，
B有自主定价权。
1）A发货
发出商品
库存商品
2）B收货，视同借入
受托代销商品
受托代销商品款
3）B出售
银行存款
主业收，应税——增销
B自己的定价收入
4）B结转成本
主营业务成本
受托代销商
升级会员 