广东会计基础综合会计分录题.docx
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广东会计基础综合会计分录题
做综合题常常要用到的会计分录题：
1.
（1）8月31日，将本月2日销售的产品成本350000元，结转至主营业务成本。
注：
只要是结转销售商品成本，都是要用到主营业务成本，即将库存商品转到主营业务成本！
故分录为：
借：
主营业务成本350000
贷：
库存商品350000
（2）8月31日，将本月实现的销售收入500000元，结转至本年利润。
注：
将收入类账户转到本年利润时，收入类账户要转出收入，即要减少在借方。
本年利润要转入收入，转入收入会导致本年利润增加，故本年利润在贷方。
此题会涉及到主营业务收入，其他收入类账户转到本年利润原理一样。
所以分录为：
借：
主营业务收入500000
贷：
本年利润500000
（3）8月31日，将本月发生的销售成本350000，结转至本年利润。
注：
将费用类转到本年利润时，费用类账户要转出费用，即要减少在贷方。
本年利润要转入费用，转入费用会导致本年利润减少，故本年利润在借方。
此题会涉及到主营业务成本，其他费用类账户转到本年利润原理一样。
所以分录为：
借：
本年利润350000
贷：
主营业务成本350000
上面第
（2）和第（3）题也可以叫做结转本月损益类账户至本年利润账户。
此时即是将上面第
（2）和第（3）笔分录合成一笔分录为：
借：
主营业务收入500000
贷：
主营业务成本350000
本年利润150000
（注：
上面的本年利润150000即是利润总额！
）
（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。
注：
所得税费用=利润总额（本年利润货方－本年利润借方）*25%=150000＊25%=37500
故分录为：
借：
所得税费用37500
贷：
应交税费－应交企业所得税37500
（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。
注：
所得税费用结转到本年利润与主营业务成本等其他费用类账户转到本年利润原理一样。
所以分录为：
借：
本年利润37500
贷：
所得税费用37500
注：
将所得税费用结转到本年利润后，此时本年利润的账户的余额＝利润总额150000－所得税费用37500＝112500（即是净利润）
（6）结转“本年利润”账户。
注：
结转本年利润是指将本年利润中全年净利润112500转到利润分配－未分配利润账户。
故分录为：
借：
本年利润 112500
贷：
利润分配－未分配利润112500
2.经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。
注：
此题主要是做审批后的分录，不考虑审批前的分录。
而且最关键是要考虑到七成新，并作为营业外收入。
分录为：
借：
待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 7000（=10000*0.7）
贷：
营业外收入7000
3.对外销售商品500件每件售价60元每件成本35元，增值税税率17％，款项已收存入银行。
借:
银行存款（500*60+500*60*17%）=
贷:
主营业务收入500*60=30000
借:
主营业务成本500*35=17500
贷:
库存商品500*35=17500
应交税费-应交增值税（销项税）500*60*17%=5100
4.
（1）对外销售甲产品1000件，单价400元，增值税率17%，对方以商业汇票结算。
借:
应收票据1000*400+1000*400*17%=468000
贷:
主营业力收入1000*400=400000
应交税费-应交增值税（销项税）1000*400*17%=68000
（2）结转已销售的甲的实际生产成本，甲产品单位成本250元。
借:
主营业务成本（=销售数量*单位成本）=1000*250
贷:
库存商品1000*250
（注:
此种情况的主营业务成本要根据一道题目中的销售数量和另外一道题目中的单位成本来计算）
5.通过银行转账支付上述甲产品的运杂费3000元。
。
借:
销售费用3000
贷:
银行存款3000（销售产品的运费应作为销售费用）
6.本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
借:
银行存款8万
贷:
其他业务收入8万
7.本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。
借:
制造费用5万
管理费用2万
其他业务成本1万
贷:
累计折旧8万
（注:
出租设备的收入应作为其他业务收入,出租设备的折旧应作为其他业务成本,车间的折旧费作为制造费用,管理部门的折旧费作为管理费用）
8.从银行存款户中归还短期借款50000元以及本月借款利息350元。
借:
短期借款50000
财务费用350
贷:
银行存款50350
（注:
支付本月的财务费用应作为财务费用）
只有损益类账户才会影响利润的多少.损益类包括收入和费用二大类.其中主营业务成本和其他业务成本属于费用类,不属于成本类.制造费用属于成本类,不属于费用类!
一：
平行登记综合题
总的来讲平行登记综合题要将所发生的每一笔业务根据相同的会计凭证做为基础，一方面要登记到总账之中，另一方面要登记到总账所属的明细账之中，并结出余额！
主要是利用总额与明细账金额之间的关系来检查对错！
总账的借方发生额===============所属的明细账的借方发生额合计
总账的贷方发生额===============所属的明细账的贷方发生额合计
总账的期初余额=================所属的明细账的期初余额合计
总账的期末余额=================所属的明细账的期末余额合计
计算平行登记综合题表中的数据有二种方法
传统方法：
先做出每一道所发生的业务题的会计分录（即凭证，要写明细科目），然后将会计分录（或凭证）中的数据登记到相应的总账和明细账中。
简便方法：
可直接利用资产类，成本类，
费用类的期末余额＝期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额
负债类，所有者权益类，收入类,
利润类的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
借方发生额合计＝同一列的借方发生额之和
货方发生额合计＝同一列的贷方发生额之和
这几个逻辑关系来推算得出。
总结：
平行登记是五种综合题中最简单的综合题，不能丢分。
考试时可采用简便方法题，以加快做题速度！
二：
试算平衡综合题：
总的来讲试算平衡综合题有一定难度！
包括二种试算平衡法：
发生额试算平衡法和余额试算平衡法。
发生额试算平衡法公式：
全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计
期初余额试算平衡法公式：
全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计
期末余额试算平衡法公式：
全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计
做好试算平衡表综合题要充分利用二种逻辑关系：
横向关系：
资产类，成本类，费用类三种账户期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
横向关系：
负债类，所有者权益，收入类三种账户期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
纵向关系：
全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计
纵向关系：
全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计
纵向关系：
全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计
平行登记具体题型
三栏式账户的平行登记综合题：
一、账户
1.某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
要求：
根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
（1）3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18000元。
货物已验收入库，款项35000元尚未支付。
（不考虑增值税，下同）
（2）10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20000元，货物已验收入库，款项尚未支付。
（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1300公斤，单价20元，价值26000元；领用乙材料900公斤，单价15元，价值13500元。
（4）22日，向A企业偿还前欠货款30000元，向B企业偿还前欠货款9000元，用银行存款支付。
（5）26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款10500元已用银行存款支付，货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目：
应付账款
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
（略）
月初余额
贷
25000
3
购入材料
（1）=60000-25000或=55000-20000
=35000
贷
60000
10
购入材料
20000
贷
80000
22
归还前欠货款
39000
贷
（2）=80000-39000=41000或直接根据期末余额填41000
31
本月合计
39000
55000
贷
41000
应付账款明细分类账户
会计科目：
A企业
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
（略）
月初余额
贷
（3）=（4）47000-35000
=12000
3
购入材料
35000
贷
（4）=（5）
30000+17000=47000
22
归还前欠货款
（5）直接填30000
贷
17000
31
本月合计
30000
（6）直接填35000
贷
17000
应付账款明细分类账户
会计科目：
B企业
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
（略）
月初余额
贷
=33000-（8）20000=13000
10
购入乙材料
（8）直接填20000
贷
33000
22
归还前欠货款
（9）直接填9000
贷
24000
31
本月合计
9000
20000
贷
（10）直接真24000
总分类账户
会计科目：
原材料
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
月初余额
借
（11）=54000-（12）35000=19000
3
（略）
购入材料
（12）根据3月3日第一笔业务登35000
借
54000
10
购入材料
20000
借
74000
13
生产领用材料
（13）直接填39500
借
34500
26
购入材料
10500
借
45000
31
合计
（14）=（12）35000+20000+10500=65500
39500
借
45000
涉及到三栏式及数量金额式账页的平行登记综合题
2.Z．2某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
要求：
根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
（1）4日，向A企业购入甲材料1200公斤，单价13元，价款15600元；购入乙材料2300公斤，单价15元，价款34500元。
货物已验收入库，款项50100元尚未支付。
（不考虑增值税，下同）
（2）10日，向B企业购入甲材料1500公斤，单价13元，价款19500元，货物已验收入库，款项尚未支付。
（3）15日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1700公斤，单价13元，价值22100元；领用乙材料2000公斤，单价15元，价值30000元。
（4）22日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款12000元，用银行存款支付。
（5）26日，向A企业购入乙材料900公斤，单价15元，价款13500元已用银行存款支付，货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目：
应付账款
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
（略）
月初余额
贷
27000
4
购入材料
=77100-27000=50100
贷
77100
10
购入材料
19500
贷
=77100+19500=96600
22
归还前欠货款
直接填入32000
贷
64600
31
本月合计
32000
=
（1）50100+19500
=69600
贷
64600
总分类账户
会计科目：
原材料
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
月初余额
借
=63000-50100=12900
4
（略）
购入材料
=83100-19500-13500=50100
借
63000
10
购入材料
19500
借
=63000+19500=82500
15
生产领用材料
（8）直接填52100
借
30400
26
购入材料
13500
借
直接填43900
31
合计
83100
52100
借
43900
原材料明细分类账户
明细科目：
乙材料数量单位：
公斤
2008年
凭证编号
收入
发出
结存
月
日
摘要
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
3
1
月初余额
=9000/15=600
15
9000
4
（略）
购入材料
2300
15
34500
2900
15
43500
15
领用材料
=2900-900=2000
15
（12）=43500-13500=30000
900
15
13500
26
购入材料
（13）=3200-2300=900
15
13500
=27000/15=1800
15
27000
31
合计
3200
15
48000
2000
15
30000
1800
15
27000
3.试算平衡表具体题型：
涉及错账更正的试算平衡表综合题
此种综合题会给我们提供一个已做好的错误的试算平衡表，是不平衡的，有些账户的期末余额也是错误的！
我们需要用已提供的错误的账户余额作为基础，再根据错误的的具体原因和情况来分别加以调整，从而算出每个账户的正确余额，再做一个正确的试算平衡表！
具体调整方法如下：
多加，少减的错误会导致余额变大，需要将原来的错误余额－多加，少减的金额＝正确余额 这个方法进行调整
少加，多减的错误会导致余额变小，需要将原来的错误余额＋少加，多减的金额＝正确余额 这个方法进行调整
难疑点：
如果题目中有过账时某个账户发生错误的情况，如需要调整此过账的账户余额，其他账户不需要调整！
如果发生错误的题目中没有过账二个字，则此题所涉及到的所有账户都需要进行调整！
例：
Z.1华天公司2008年8月31日结账前的余额试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。
华天公司
账前余额试算表
2008年8月31日单位：
元
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
500
银行存款
10460
应收账款
3870
库存商品
5970
原材料
3206
固定资产
11370
短期借款
12000
应付账款
7374
实收资本
20000
主营业务收入
8430
主营业务成本
4000
销售费用
2210
管理费用
3910
合计
45496
47804
经核对日记账及分类账发现以下错误：
用银行存款支付电话费214元，误记为124元。
正确借：
管理费用214比已做借：
管理费用124结管理费用借方少登90，即少加90
贷：
银行存款214较贷：
银行存款124果银行存款贷方少登90，即少减90
分析：
此题管理费用应该加214,而实际只加了124,故少加了90（214－124）,银行存款应该减少214,而实际只减少了124,故少减了90（214－124）
调整方法：
管理费用原余额3910+90（少加）银行存款原余额10460－90（少减）
赊销商品一批，计1334元，过账时误记入应收账款账户贷方。
正确借：
应收账款1334比较已做贷：
应收账款1334结应收账款借方少登1334即少加1334果应收账款贷方多登1334，即多减1334
分析:
赊销即是没有收到款项,应收账款应该要登在借方,要加1334,而实际上应收账款登在贷方,不但没有增加而且还减少了!
所以即是少加了1334,而且还多减了1334.因为只是应收账款登错方向,故不用调整主营业务收入
调整方法：
应收账款原余额3870+1334（少加）+1334（多减）
从银行存款户中支付短期借款利息100元，误作为归还短期借款1000元。
正确借：
财务费用100比已做借：
短期借款1000结财务费用借方少登100，即少加100
贷：
银行存款100较贷：
银行存款1000短期借款借方多登1000，即多减1000
果银行存款贷方多登900，即多减900
分析:
此题支付短期借款利息应该作为财务费用加100,而实际没有加,故财务费用少加100,应该作为归还短期借款,所短期借款多减了2000,银行存款应该要减100,实际减了1000,故银行存款多减了900.
调整方法：
财务费用原余额0+100（少加），短期借款原余额12000+1000（多减），银行存款原余额银行存款原余额10460－90（少减）+900（多减）
用银行存款支付本月电费157元，过账时管理费用账户借记517元。
正确借：
管理费用157比较已做借：
管理费用517结果管理费用借方多登360，即多加360
分析:
此题过账即登账时,管理费用应该加157,实际加了517,故多加了360.因为只是管理费用登错数据,故不用调整银行存款账户!
调整方法：
管理费用原余额3910+90（少加）－360
购入办公用的复印机一台，价值3400元，误作为库存商品登记入账。
正确借：
固定资产3400比较已做借：
库存商品3400结固定资产借方少登3400，即少加3400果库存商品借方多登3400，即多加3400
分析：
此题购入复印机一台应该属于固定资产,故而库存商品账户多加了3400,而固定资产少加了3400
调整方法：
固定资产原余额11370+3400库存商品原余额5970－3400
随后，会计人员对所发现的错账分别进行了更正。
分析完以后再根据上面所讲的调整方法对相应账户的余额进行调整!
要求：
请代华天公司完成下列错账更正之后的试算平衡表的编制。
华天公司
结转前余额试算平衡表
2008年8月31日单位：
元
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
（1）500因没错误，直接抄原余额
银行存款
（2）=10460-
（1）90+（3）900=11270
应收账款
（3）=3870+
（2）1334+
（2）1334=6538
库存商品
（4）=5970–（5）3400=2570
原材料
（5）3206因没错误，直接抄原余额
固定资产
（6）=11370+（5）3400=14770
短期借款
（7）=12000+（3）1000=13000
应付账款
（8）7374因没错误，直接抄原余额
实收资本
20000
主营业务收入
8430
主营业务成本
4000
销售费用
（9）2210因没错误，直接抄原余额
管理费用
（10）=3910+
（1）90-（4）360=3640
财务费用
（11）=0+（3）100=100
合计
（12）=上面各数据合计
（12）=上面各数据合计
Z.2华天公司2008年11月30日结账前的余额试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。
华天公司结账前余额试算表
2008年11月30日单位：
元
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
1300
银行存款
89720
应收账款
71700
库存商品
71450
原材料
43200
固定资产
272230
累计折旧
6920
短期借款
45000
应付账款
59200
实收资本
300000
盈余公积
8280
利润分配
34300
主营业务收入
303700
主营业务成本
200000
销售费用
5000
管理费用
11800
合计
766400
757400
经核对日记账及分类账发现以下错误：
（1）从银行提取现金680元备用，误记为860元。
正确借：
库存现金680比已做借：
库存现金860结库存现金借方多登180，即多加180
贷：
银行存款680较贷：
银行存款860果银行存款贷方多登180，即多减180
分析：
分析：
此题库存现金应该加680,而实际加了860,故多加了180（860－680）,银行存款应该减少680,而实际减少了860,故多减了180（860－680）
调整方法：
库存现金原余额1300－180（多加），银行存款原余额89720+180（多减）
（2）赊购材料一批，计4500元，过账时误记入应付账款账户借方。
正确贷：
应付账款4500比较已做借：
应付账款4500结应付账款贷方少登4500，即少加4500果应付账款借方多登4500，即多减4500
分析：
分析:
赊购即是购入材料没有支付款项,应付账款应该要登在贷方,要加4500,而实际上应付账款登在借方,不但没有增加而且还减少了!
所以即是少加了4500,而且还多减了4500.因为只是应付账款登错方向,故不用调整原材料账户。
调整方法：
应付账款原余额59200+4500（少加）+4500（多减）
（3）虚记一笔赊销商品业务，金额为15000。
正确的是不做这笔账比较已做借：
应收账款15000结应收账款借方多登15000，即多加15000贷：
主营业务收入15000果主营业务收入贷方多登15000，即多加15000
分析：
虚记赊销商品业务即是没有赊销业务，但做了赊销业务，导致应收账款和主营业务收入均多加了15000
调整方法.应收账款原余额71700－15000（多加）主营业务收入原余额303700－15000（多加
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