研发费培训.ppt
《研发费培训.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《研发费培训.ppt（36页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
企业研究开发费用税前扣除政策企业研究开发费用税前扣除政策1目录一、研发费税前扣除的政策依据一、研发费税前扣除的政策依据二、研发费税前扣除的政策实施关键点二、研发费税前扣除的政策实施关键点
（一）拟申报企业的要求
（一）拟申报企业的要求
（二）
（二）研究开发活动的认定研究开发活动的认定（三）（三）研究开发费用的认定研究开发费用的认定（四）对企业的参考建议（四）对企业的参考建议三、申报流程与资料三、申报流程与资料及扣除争议的处理会计确认中介鉴证税法确认2一、企业研发费税前扣除的政策依据法律法律法律法律：
企业所得税法企业所得税法（第（第30条第条第1款）款）法规：
法规：
法规：
法规：
企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例（第（第95条）条）全国性全国性全国性全国性部门规章：
部门规章：
部门规章：
部门规章：
企业研究开发费税前扣除管理办法（试行）（国税发（国税发20082008116116号）号）财政部、国税总局财政部、国税总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税财税201320137070号号）地方政策：
地方政策：
3p主要内容：
1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
加计扣除：
n未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；n形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
42.2.不同研发方式的加计扣除政策不同研发方式的加计扣除政策:
1）1）自主研发项目：
自主研发项目：
（第（第44条）条）就其在一个纳税年度实际发生的研发费用按照规定实行加计扣除。
就其在一个纳税年度实际发生的研发费用按照规定实行加计扣除。
2）2）合作研发项目合作研发项目：
（第（第55条）条）由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
3）3）委托研发项目委托研发项目：
（第（第66条）条）由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
同时要求受托方要向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，同时要求受托方要向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
54）4）集中研发项目集中研发项目（第（第15-1815-18条）条）集团公司集中进行的研发项目，其集团公司集中进行的研发项目，其实际发生的研究开发费用，按合理的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。
的方法在受益成员企业间进行分摊。
签订集中研发项目的协议或合同签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法分摊方法分摊原则：
分摊原则：
nn权利和义务、费用支出和收益分享一致原则权利和义务、费用支出和收益分享一致原则集团母公司负责编制：
集团母公司负责编制：
nn集中研究开发项目的立项书集中研究开发项目的立项书nn研究开发费用预算表研究开发费用预算表nn决算表决算表nn决算分摊表决算分摊表6二、研发费税前扣除政策的实施关键点p图示图示：
1.1.1.1.企业？
企业？
企业？
企业？
2.2.2.2.研发项目？
研发项目？
研发项目？
研发项目？
3.3.3.3.研发费用研发费用研发费用研发费用？
税务部门税务部门税务部门税务部门研发研发研发研发部门部门部门部门财务财务财务财务部门部门部门部门中介鉴证？
中介鉴证？
科技部门科技部门科技部门科技部门7
（一）拟申报企业的要求p第2条：
适于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。
1.1.必须是必须是查账征收的居民企业居民企业。
82.2.研发项目财务核算体系必须健全研发项目财务核算体系必须健全建立以研究开发项目为基础的专账管理制度建立以研究开发项目为基础的专账管理制度建立以研究开发项目为基础的专账管理制度建立以研究开发项目为基础的专账管理制度（第（第（第（第10101010条）条）条）条）注意研发费用与生产费用的分开核算注意研发费用与生产费用的分开核算注意研发费用与生产费用的分开核算注意研发费用与生产费用的分开核算（第（第（第（第9999条）条）条）条）nn【示例示例示例示例】重大技术装备的研制活动既包含研发活动又包括生产活重大技术装备的研制活动既包含研发活动又包括生产活重大技术装备的研制活动既包含研发活动又包括生产活重大技术装备的研制活动既包含研发活动又包括生产活动。
假如研制一台重大技术装备要花动。
假如研制一台重大技术装备要花动。
假如研制一台重大技术装备要花动。
假如研制一台重大技术装备要花5000500050005000万元，不是这万元，不是这万元，不是这万元，不是这5000500050005000万元万元万元万元均可列入研发费用。
因为在装备研制过程中，虽然有许多研发活均可列入研发费用。
因为在装备研制过程中，虽然有许多研发活均可列入研发费用。
因为在装备研制过程中，虽然有许多研发活均可列入研发费用。
因为在装备研制过程中，虽然有许多研发活动，但同时该装备也是要出售的，也是生产活动，所以该技术装动，但同时该装备也是要出售的，也是生产活动，所以该技术装动，但同时该装备也是要出售的，也是生产活动，所以该技术装动，但同时该装备也是要出售的，也是生产活动，所以该技术装备所使用的材料费用和部分人工成本是生产成本。
因此，企业在备所使用的材料费用和部分人工成本是生产成本。
因此，企业在备所使用的材料费用和部分人工成本是生产成本。
因此，企业在备所使用的材料费用和部分人工成本是生产成本。
因此，企业在研制过程中，要合理区分研发活动与生产活动，否则不可享受加研制过程中，要合理区分研发活动与生产活动，否则不可享受加研制过程中，要合理区分研发活动与生产活动，否则不可享受加研制过程中，要合理区分研发活动与生产活动，否则不可享受加计扣除。
计扣除。
计扣除。
计扣除。
nn分配依据：
由技术部门提供分配依据。
分配依据：
由技术部门提供分配依据。
分配依据：
由技术部门提供分配依据。
分配依据：
由技术部门提供分配依据。
研发费用的会计核算方法：
研发费用的会计核算方法：
研发费用的会计核算方法：
研发费用的会计核算方法：
有条件的资本化法有条件的资本化法有条件的资本化法有条件的资本化法（第（第（第（第7777条）条）条）条）93.准确归集研究开发费用申请加计扣除时，须按照申请加计扣除时，须按照申请加计扣除时，须按照申请加计扣除时，须按照税法允许加计扣除的研发费用税法允许加计扣除的研发费用税法允许加计扣除的研发费用税法允许加计扣除的研发费用范围范围范围范围，从日常的会计核算中取数，准确归集并填写：
，从日常的会计核算中取数，准确归集并填写：
，从日常的会计核算中取数，准确归集并填写：
，从日常的会计核算中取数，准确归集并填写：
nn“研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表”10
（二）
（二）研究开发活动的认定研究开发活动的认定A.A.定性判断定性判断：
研究开发活动的定义（第研究开发活动的定义（第33条）条）为获得获得科学与技术科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识新知识，创造性运用创造性运用创造性运用创造性运用科学技术新知识新知识新知识新知识，或实质性改进实质性改进实质性改进实质性改进技术、产品（服务）技术、产品（服务）技术、产品（服务）技术、产品（服务）而持续进行持续进行的具有明确目标明确目标的活动。
1）基础研究3）试验发展2）应用研究自然科学、农业科学、医药科学、自然科学、农业科学、医药科学、工程与技术科学、人文与社会科学工程与技术科学、人文与社会科学1.加计扣除：
对研发活动的认定11p其中：
其中：
其中：
其中：
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）（服务）（服务）（服务）：
（即应用研究与试验发展）：
（即应用研究与试验发展）：
（即应用研究与试验发展）：
（即应用研究与试验发展）nn是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用。
进步具有推动作用。
进步具有推动作用。
进步具有推动作用。
nn不包括：
不包括：
不包括：
不包括：
企业从事的企业从事的企业从事的企业从事的常规性升级常规性升级常规性升级常规性升级或对某项科研成果或对某项科研成果或对某项科研成果或对某项科研成果直接应用直接应用直接应用直接应用等活等活等活等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
12B.B.范围范围界定界定：
研究开发活动的研究开发活动的产业领域产业领域范围范围（第（第44条）条）国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域当前优先发展的高技术产业化重点领域指南当前优先发展的高技术产业化重点领域指南当前优先发展的高技术产业化重点领域指南当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007200720072007年度）年度）年度）年度）一、电子信息技术一、信息二、生物与新医药技术二、生物三、航空航天技术三、航空航天四、新材料技术四、新材料五、高技术服务业五、先进能源六、新能源及节能技术六、现代农业七、资源与环境技术七、先进制造八、高新技术改造传统产业八、先进环保九、资源综合利用十、海洋13p小结：
可加计扣除的研发活动n应同时满足三个条件：
一是具有创新性；n对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用；二是具有价值性；n企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果；三是符合目录。
n属于国家支持的产业领域范围14p不属于研究开发的活动（不可加计扣除）（11）企业已经掌握的技术方案的运用，包括已经完成产业化开发的新产品、）企业已经掌握的技术方案的运用，包括已经完成产业化开发的新产品、新工艺、材料及其系统的生产、销售或商业化运营；新工艺、材料及其系统的生产、销售或商业化运营；（22）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现产品的改型、工艺变更以及材料配方调整等活动；产品的改型、工艺变更以及材料配方调整等活动；（33）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动；生产的活动；（44）一般检测、测试、鉴定、仿制等应用活动；）一般检测、测试、鉴定、仿制等应用活动；（55）其他非研究开发活动。
）其他非研究开发活动。
152.会计上：
对研发活动的界定nn企业会计准则第企业会计准则第66号号无形资产无形资产：
将企业研发活动分为：
将企业研发活动分为：
nn研究阶段：
研究阶段：
nn指为指为获取新的科学或技术知识并新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。
它们而进行的独创性的有计划调查。
研究阶段是研究阶段是探索性的，旨在为进一步开发活动进行资料及相关方面的准的，旨在为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是
升级会员 