建筑业增值税答疑.pptx

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QQQQ答疑中建筑业答疑中建筑业那些事儿（之那些事儿（之三三）刘合2018年1月28日一时一课目录v一、跨地区经营建筑企业所得税征管及税收筹划v二、跨区域涉税事项报验管理1、外出经营活动税收管理的更名与创新2、外管证还能用吗？

v三、跨省异地工程作业人员个人所得税征管及税收筹划一、跨地区经营建筑企业所得税征管及税收筹划v建筑企业的三种组织架构1、总公司+项目部项目实际经营收入的0.2%，向所在地主管税务机关预缴。

（国税函2010156号）2、总公司+分公司+项目部二级或二级以下分支机构直接管理的项目部,不就地预缴企业所得税，分摊缴纳企业所得税3、母子公司二级分支机构的判定总局公告2012年第57号v二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。

v以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。

跨地区经营建筑企业所得税应用举例外管证的重要作用v跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。

（国税函2010156号）母子公司互派人员的工资所得税税前扣除及税收筹划v母公司派遣人员到子公司工作，由子公司直接向这些人员支付工资，但这些人员的社保、公积金均在母公司所在地交纳。

v母公司与员工签订劳动合同，但并未在母公司工作，母公司缴纳的社保、公积金，能否税前扣除？

v子公司的基本养老保险统筹部分是否足额缴纳？

母子公司间提供服务支付费用国税发【2008】86号v1、独立交易原则确定价格，正常劳务费用v2、签订服务合同或协议，收入、成本v3、提取的管理费，不得税前扣除v4、扣除凭证企业管理服务增值税v财税201636号v销售服务v（六）现代服务。

8.商务辅助服务。

v商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

v

（1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

v发票税收分类编码：

30408016%二、外出经营活动税收管理的更名与创新v1、将“外出经营活动税收管理”更名为“跨区域涉税事项报验管理”。

v2、纳税人跨省临时从事生产经营活动的，不再开具外出经营活动税收管理证明，改向机构所在地的国税机关填报跨区域涉税事项报告表，省内v3、按跨区域经营合同执行期限作为有效期限，可向经营地或机构所在地的国税机关办理报验管理有效期限延期手续。

跨区域涉税事项报验管理v4、跨区域涉税事项报验管理信息电子化v5、跨区域涉税事项报告表填报v6、首次在经营地办理涉税事宜时持证报验v7、活动结束、结清税款，向经营地的国税机关填报经营地涉税事项反馈表v8、本规定自10月30日起正式实施。

v税总发2017103号外管证还能用吗？

v2017年10月30日前已办理外出经营活动税收管理证明业务的，仍按照（税总发2016106号）执行。

v“一地一证”v从事建筑安装的纳税人另需提供外出经营合同三、跨省异地工程作业人员个人所得税征管及税收筹划v建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法（国税发1996127号）v承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：

v经营成果归承包人个人所有的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税v以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。

v可核定征收对异地工程作业的承包人的核定征收v辽地税办1996216号v对不能真实反映建筑安装业各项工程作业情况的，对该企业承包人取得的所得，各市地方税务局可在工程总造价的以内确定应征个人所得税额，由工程建筑单位依法代扣代缴。

v闽地税发【2012】139号：

v对建安企业到异地从事建安工程业务，承包承租经营所得、劳务报酬所得等其他项目个税，在工程所在地开票时带征，征收率统一为0.6%。

分包收入已带征个税的，可以在总承包收入中抵扣。

v合肥市地方税务局公告2012年第1号：

1%跨省异地工程作业人员个人所得税（国家税务总局公告2015年第52号）v1、纳税地点：

v异地施工作业人员工资、薪金所得，由其所在单位依法代扣代缴个人所得税并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

v2、代扣代缴有关规定：

v应向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。

对不按规定履行全员全额明细申报行为的，工程作业所在地税务机关仍可采取核定征收方式。

v省内异地参照v本公告自2015年9月1日起施行。

对异地工程作业人员的核定征收v广东省地方税务局公告2017年第2号v跨省及广东省内跨市从事建筑安装的异地施工企业，符合核定征收条件的，其作业人员个人所得税由工程所在地主管税务机关统一按工程造价的4核定征收。

v江西省地方税务局公告2016年第4号v施工企业承揽工程项目有以下情形之一的，工程作业所在地的主管地税机关可按项目经营收入的1%预征个人所得税:

第一，企业未依照国家有关规定设置账簿的;第二，企业虽设置账簿，但难以查账的;第三，企业未全员全额明细申报，经地方税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

企业职工薪酬与年终承包奖的合理安排国税发20059号v年终奖金与双薪同一个月内发放时，将所发的双薪与年终奖金合并除以12个月，找出对应税率，然后用这一数额税率-速算扣除数。

v在一个纳税年度内，对于每一个纳税人，年终奖金的计税方法只允许采用一次，纳税人在一个年度内的不同月份分次取得年终奖金性质的收入，也只允许选择其中一次采用年终奖金的计税方法计缴税款。

年终奖六个“避税区”v1、年终奖18000元，折算成每月1500元，适用税率3%，应交个税180003%=540元，实际得到年终奖=18000-540=17460元。

v2、年终奖18001元，折算到每月就会超过了1500，应该按照10%的税率算，那么应交1800110%-105=1695.1元，实际得到年终奖=18001-1695.1=16305.9元。

比18000元少拿现金17460-16305.9=1154.1元。

v3、年终奖19283.33元，税率10%，实际交税19283.3310%-105=1823.33元，实际得到年终奖=19283.33-1823.33=17460元，和年终奖18000实际到手的完全一样。

（1283.33全交税了）年终奖年终奖除以除以12的商数的商数适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数应纳税额应纳税额多发奖金数额多发奖金数额增加税额增加税额税后数额税后数额18,000.001,500.003%05400017,460.0018,001.001,500.0810%1051,695.1011,155.1016,305.9019,283.331,606.9410%1051,823.331,283.331,283.3317,460.0054,000.004,500.0010%1055,295.000048,705.0054,001.004,500.0820%55510,245.2014,950.2043,755.8060,187.505,015.6320%55511,482.506,187.506,187.5048,705.00108,000.009,000.0020%55521,045.000086,955.00108,001.009,000.0825%1,00525,995.2514,950.2582,005.75114,600.009,550.0025%1,00527,645.006,600.006,600.0086,955.00420,000.0035,000.0025%1,005103,995.0000316,005.00420,001.0035,000.0830%2,755123,245.30119,250.30296,755.70447,500.0037,291.6730%2,755131,495.0027,500.0027,500.00316,005.00660,000.0055,000.0030%2,755195,245.0000464,755.00660,001.0055,000.0835%5,505225,495.35130,250.35434,505.65706,538.4658,878.2135%5,505241,783.4646,538.4646,538.46464,755.00960,000.0080,000.0035%5,505330,495.0000629,505.00960,001.0080,000.0845%13,505418,495.45188,000.45541,505.551,120,000.0093,333.3345%13,505490,495.00160,000.00160,000.00629,505.00谢谢，再见！