第六章税收征管制度.ppt

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第六章税收征收管理法律制度考试大纲要求考试大纲要求

（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申

（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报报

（二）掌握税款征收措施

（二）掌握税款征收措施（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任（五）了解税收法律关系及我国税收征收管理（五）了解税收法律关系及我国税收征收管理体制体制（六）了解税款征收方式、税务检查（六）了解税款征收方式、税务检查教材的主要变化是：

教材的主要变化是：

（1）新增了）新增了“增值税专用发票增值税专用发票”的规定；的规定；

（2）删掉了）删掉了“纳税担保的具体规定纳税担保的具体规定”；（3）新增了）新增了“税务行政复议和税务行政诉讼税务行政复议和税务行政诉讼”（4）删掉了）删掉了“偷税罪的界定标准和偷税罪的刑偷税罪的界定标准和偷税罪的刑事责任事责任”。

本章近三年试题分值考点分析本章近三年试题分值考点分析年度年度题型题型考点考点0808年年88分分单选题单选题11分分税款征收措施；税款征收措施；多选题多选题22分分税收征收管理体制中的税种分类；税收征收管理体制中的税种分类；判断题判断题11分分税款的补征与追征税款的补征与追征综合题综合题44分分滞纳金的计算、税收非法行为滞纳金的计算、税收非法行为0909年年44分分单选题单选题11分分违反税收法律制度的法律责任；违反税收法律制度的法律责任；多选题多选题22分分税收保全措施；税收保全措施；判断题判断题11分分税务机关代位权；税务机关代位权；1010年年1111分分单选题单选题2分分税务行政复议；税款追征的期限税务行政复议；税款追征的期限多选题多选题4分分税款征收措施；税收优先权税款征收措施；税收优先权判断题判断题1分分发票管理发票管理综合题综合题4分分税务登记；领购发票税务登记；领购发票第一节第一节税收征收管理概述税收征收管理概述一、税收法律关系一、税收法律关系1、税收法律关系的三要素（、税收法律关系的三要素（）

（1）主体：

征税主体和纳税主体）主体：

征税主体和纳税主体

（2）内容：

权利和义务）内容：

权利和义务（3）客体：

权利和义务共同指向的对象）客体：

权利和义务共同指向的对象2、税务机关的权利（、税务机关的权利（）

（1）法规起草拟订权）法规起草拟订权

（2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理）管理、纳税申报管理）（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权）税收保全和强制执行权、追征税款权）（4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权）权、责成提供资料权、存款账户核查权）（5）行政处罚权）行政处罚权（6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等）等）3、纳税人的权利（、纳税人的权利

（1）知情权）知情权

（2）要求保密权）要求保密权（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权优待权（4）多缴税款申请退还权）多缴税款申请退还权（5）陈述权、申辩权）陈述权、申辩权（6）要求税务机关承担赔偿责任权）要求税务机关承担赔偿责任权（7）其他权利）其他权利【例题例题】根据根据税收征收管理法税收征收管理法的规定，下列各项的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（中，属于税务机关职权的有（）。

）。

A、税务检查、税务检查B、税务代理、税务代理C、税务处罚、税务处罚D、税款征收、税款征收【答案答案】ACD【例题例题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。

下列各项中，属于纳税人权利的有（利。

下列各项中，属于纳税人权利的有（）A、要求税务机关对纳税人情况保密、要求税务机关对纳税人情况保密B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息存款利息D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼可以提起行政诉讼【答案答案】ABCD二、税收征收管理体制二、税收征收管理体制（1、国家税务局系统负责征收的税种（包括、国家税务局系统负责征收的税种（包括但不限于）但不限于）

（1）增值税）增值税

（2）消费税）消费税（3）企业所得税）企业所得税（4）车辆购置税）车辆购置税2、地方税务局系统负责征收的税种（包括、地方税务局系统负责征收的税种（包括但不限于）但不限于）

（1）营业税）营业税

（2）个人所得税）个人所得税（3）第五章的小税种第五章的小税种3、海关系统负责征收的税种（包括但不限于）、海关系统负责征收的税种（包括但不限于）

（1）关税）关税

（2）委托代征的进口环节增值税、消费税）委托代征的进口环节增值税、消费税【提示提示】从从2009年起，新增企业中应当缴纳年起，新增企业中应当缴纳增值税的企业，在国家税务局缴纳营业税的增值税的企业，在国家税务局缴纳营业税的企业等，其企业所得税由国家税务局系统负企业等，其企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理（应当缴纳营业税的新增企业，责征收和管理（应当缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局系统负责征收和其企业所得税由地方税务局系统负责征收和管理）。

管理）。

【例题例题】某大型超市在某大型超市在2007年度缴纳的下年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（列税种中，属于地方税务局征收的有（）。

）。

A、增值税、增值税B、房产税、房产税C、印花税、印花税D、车船税、车船税【答案答案】BCD第二节第二节税务管理税务管理一、税务登记管理一、税务登记管理1、税务登记范围（、税务登记范围（）

（1）从事生产、经营的纳税人）从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。

经营的事业单位，均应办理税务登记。

（2）除国家机关、个人和无固定生产经营）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。

税义务的纳税人，也应当办理税务登记。

【例题】【例题】根据税收征收管理法的规定，根据税收征收管理法的规定，下列各项中，需要办理税务登记的有（下列各项中，需要办理税务登记的有（）A、企业在外地设立的分支机构和从事生产经、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营活动的场所营活动的场所B、个体工商户、个体工商户C、从事生产经营的事业单位、从事生产经营的事业单位D、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩【参考答案】【参考答案】ABC2、税务登记证件（、税务登记证件（）

（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

务登记证件：

开立银行账户；开立银行账户；领购发票。

领购发票。

【解释解释】从事生产、经营的纳税人应当按从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起日起15日内，将其全部账号向主管税务机日内，将其全部账号向主管税务机关报告。

关报告。

（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：

办理手续，包括：

申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业。

办理停业、歇业。

【例题例题】根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是（登记证的是（）。

）。

A、开立银行账户、开立银行账户B、申请办理延期申报、延期缴纳税款、申请办理延期申报、延期缴纳税款C、领购发票、领购发票D、申请减税、免税、退税、申请减税、免税、退税【答案答案】ABCD3、税务登记的内容（、税务登记的内容（）我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。

以及停业、复业登记。

（1）设立税务登记）设立税务登记从事生产、经营的纳税人应当从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营业执自领取工商营业执照之日起照之日起30日内日内”，申报办理税务登记。

纳税人申，申报办理税务登记。

纳税人申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：

报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：

工商营业执照；工商营业执照；有关合同、章程、协议书；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；组织机构统一代码证书；法定代表人的居民身份证。

法定代表人的居民身份证。

（2）变更税务登记）变更税务登记需要办理工商变更的：

自工商行政管理需要办理工商变更的：

自工商行政管理机关变更登记之日起机关变更登记之日起30日内，向税务机关日内，向税务机关办理变更税务登记。

办理变更税务登记。

不需要办理工商变更的：

自税务登记内不需要办理工商变更的：

自税务登记内容实际发生变化之日起容实际发生变化之日起30日内，向税务机日内，向税务机关办理变更税务登记。

关办理变更税务登记。

（3）停业、复业登记）停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

纳税人的停业期限不得超办理停业登记。

纳税人的停业期限不得超过过1年年。

纳税人在停业期间发生纳税义务的，应纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

纳税款。

（4）注销税务登记）注销税务登记纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。

登记之前，向税务机关申报注销税务登记。

【解释解释】开业登记、变更登记的顺序：

先工商后税开业登记、变更登记的顺序：

先工商后税务；注销登记的顺序：

先税务后工商。

务；注销登记的顺序：

先税务后工商。

纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

机关申报办理注销登记。

纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

登记手续。

【例题例题】根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规