会计综合实训题目兼会计分录答案.docx

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会计综合实训题目兼会计分录答案

会计电算化手工并账操作资料

一企业基本情况

（一）企业概况

企业的组织形式分为：

独资企业、合伙企业和公司三种。

公司分为：

有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。

股份公司分为：

股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。

股份有限公司的组织结构：

股东大会——董事会——总经理——监事会

本实训以企业下列信息作为核算的基础：

1.单位名称：

南方吉祥电器制造厂

2.单位地址：

南方市海利路118号

3.单位电话：

4.开户银行：

工商银行市分行营业部

5.银行账号：

5918336544786991899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略）

6.税务登记证号：

6188991549617866115

7.生产、管理及服务机构：

（1）行政部（下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科）；

（2）销售部；（3）供应部；（4）生产部（下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间）。

（二）企业会计机构及会计管理制度

1.企业的会计机构

根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

企业的主要责任人有：

厂长（法人代表）：

负责公司的全面经营管理工作。

副厂长：

主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。

副厂长：

主要负责公司采购、销售方面的管理工作。

会计主管（财务科科长）：

主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。

出纳：

主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。

会计（财务副科长）：

主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。

会计：

主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。

本实训主体的会计机构及人员设置如下：

南方吉祥电器制造厂

厂长：

王青

副厂长：

王成黄力佳

财务科长：

代保珍

财务副科长：

李民

会计：

李文海

出纳：

周州

成本核算科科长：

李群

成本核算科副科长：

杨明

销售科科长：

彭智

销售科副科长：

毛业

供应科科长：

王赐中

供应科副科长：

林超

生产管理科科长：

黄力佳

生产管理科副科长：

刘强朱晓林李立

总务科科长：

张有宝

总务科副科长：

王峰申兰沙宝商凯

设备主管：

黎明

2.企业的会计管理制度

我国现行的会计管理体系包括以下层次和内容：

1.会计法律：

新修订的《中华人民共和国会计法》2000年7月1日起施行。

2.会计行政法规：

《企业财务会计报告条例》2001年1月1日起施行、《总会计师条例》1990年12月31日发布。

3.会计部门规章

4.地方性会计法规

在实务工作中，企业依据上述法律法规结合本企业的实际特点，制定相应的会计核算制度。

股份制企业的会计核算主要遵循《企业会计制度》和《企业会计准则》进行会计处理。

3.企业的核算要求

1.南方吉祥电器制造厂采用科目汇总表账务处理程序；科目汇总表每半月汇总一次，汇总后登记总账。

2.南方吉祥电器制造厂库存现金限额为5,元。

3.南方吉祥电器制造厂生产A、B两种产品，A、B两种产品采用品种法按实际成本计算发生的成本；生产成本明细账按产品品种设置；完工产品成本与在产品成本按约当产量法进行分配；有生产车间两个，其中一车间只生产A产品，二车间只生产B产品；另有机修车间负责维护机器设备。

4.材料核算：

A、B两种产品的生产需要甲、乙材料、C自制半成品和丁材料。

甲乙两种材料发出采用计划成本核算，材料成本差异月末进行调整。

丁材料由委托南方第二拉丝厂加工的C自制半成品加工而成，丁材料只用于B产品的生产，按实际成本（先进先出法）核算。

材料一次投入产品生产。

5.成本核算：

机修车间发生的费用月末按耗用的实际工时分配给各车间和管理部门,辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”账户核算；车间制造费用按车间分别转入A产品和B产品成本中；低值易耗品分品种采用一次摊销法和五五摊销法核算；包装物采用一次摊销法核算；发出产品成本按先进先出法核算；固定资产采用直线法计提折旧，月折旧率为%。

直接材料、产品设成本项目：

B产品、A生产成本明细账分成本费用明细账按费用项目设专栏，6.

直接人工、制造费用；制造费用按基本生产车间开设明细账：

一车间、二车间；管理费用的费用项目有：

工资、福利费、办公费、差旅费、运输费、折旧费、业务招待费、职工教育经费、工会经费、修理费、水电费、税金、其它。

7.交易性金融资产期末按照公允价值计量。

8.年末按应收账款及其它应收款余额的5‰计提坏账准备。

9.存货跌价准备采用成本与可变现净值孰低法计提。

二.会计手工实训资料

（一）期初建账资料

1.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日各总账账户余额如下表：

2.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日资产类账户明细账余额表：

3.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日负债及所有者权益类账户明细账余额表：

日“生产成本―基本生产成本”明细分类账账户余额表：

30月11年2009南方吉祥电器制造厂4.

5.南方吉祥电器制造厂2009年12月份产品产量有关资料表:

6.南方吉祥电器制造厂2009年1—11月损益类账户的累计发生额表：

（二）本期经济业务

南方吉祥电器制造厂2009年12月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价11元/公斤，乙材料的计划单价为9元/公斤）。

日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料8,000公斤，单价12元，价款96,元，增值税税率为17%，进项税额16,元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。

96000

甲材料借：

材料采购

应交增值税（进项税额）应交税费借：

16320

112320

银行存款贷：

以下暂不做分录

88000原材料借：

甲材料借：

材料成本差异甲材料8000

96000

甲材料材料采购贷：

日以现金支付职工李群的医疗费元。

职工福利费薪工职付应借：

酬

库存现金贷：

3.1日出售交易性金融资产（琼金盘股票），原购入价61,元，现出售价为66,元，交易手续费1,元，出售净价65,元，款项存入银行。

65000借：

银行存款琼金盘股票61300贷：

交易性金融资产贷：

3700

投资收益4.1日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤，单价10元，价款60,元，增值税税率为17%，进项税额10,元，款项尚未支付，材料已验收入库。

60000

乙材料材料采购借：

应交增值税（进项税额）借：

应交税费10200

南方冶炼厂70200

贷：

应付账款以下暂不做分录54000

乙材料原材料借：

6000乙材料借：

材料成本差异60000

乙材料贷：

材料采购

元。

5.2日签发现金支票一张，从银行提取现金1,0001000借：

库存现金1000

贷：

银行存款6.2日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费（行政部门）600元。

600

借：

管理费用运输费

600

贷：

银行存款72日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费362元。

362

一车间借：

制造费用362

贷：

银行存款82日以银行存款支付地税局车船使用税183元。

183

借：

管理费用车船使用税

183

银行存款贷：

93日购入南方中发集团股票50,000股，每股8元，交易手续费2,550元，以银行转账方式支付，准备长期持有，此次投资占中发集团股份的3%，不具有重大影响，本公司采用成本法核算。

402550

南方中发股票借：

长期股权投资

402550

贷：

银行存款

103日一车间生产A产品领用甲材料30,000公斤，一车间一般耗费甲材料80公斤，乙材料50公斤；机修车间领用乙材料40公斤；行政管理部门耗费甲材料10公斤，乙材料20公斤。

根据每一种材料的用途填写领料单。

（此时不作会计分录，到月底再作汇总会计分录）。

113日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期，现收回本金400,元及利息60,元，款项存入银行，[该债券的票面利率5%，期限是3年，前两年的利息40,已计入“持有至到期投资——沈阳”）应计利息（电厂．

460000银行存款借：

沈阳电厂（成本）贷：

400000持有至到期投资40000沈阳电厂（应计利息）贷：

持有至到期投资

20000

投资收益贷：

124日公司总部办公室王艳明报销电报费元，以现金支付：

办公费借：

管理费用

贷：

库存现金134日第一生产车间刘强借支差旅费1,800元，开出现金支票一张予以支付。

1800

刘强借：

其它应收款

1800

银行存款贷：

144日二车间生产B产品领用乙材料20,000公斤，二车间一般耗费甲材料60公斤，乙材料30公斤；机修车间领用甲材料50公斤；行政管理部门耗费甲材料25公斤，乙材料15公斤。

根据每一种材料的用途填写领料单.（此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录）。

154日开出转账支票一张，支付二车间应缴市运输管理所运输费248元。

248

制造费用二车间借：

248

银行存款贷：

164日向湖北通益电器有限公司销售A产品900件，单价200元，价款180,元，增值税税率为17%，销项税额30,元，款项通过银行收讫，以电汇方式结算，（已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本）。

210600借：

银行存款180000A产品贷：

主营业务收入

30600

应交增值税（销项税额）应交税费贷：

175日以现金支付张江喜同志医药费元。

职工福利费应付职工薪酬借：

贷：

库存现金

185日厂部办公室职工黄力佳上月借款15,000元出差北京开信息交流会，现回来报销差旅费12,元，余款交回现金2,元。

管理费用借：

库存现金借：

15000

贷：

其它应收款黄力佳195日以现金支付财务科杨明购买办公用品费元。

借：

管理费用办公费

贷：

库存现金205日向广东利奋电子有限公司销售B产品800件，单价180元，价款144,元,增值税税率为17%，销项税额24,元，收到一张不带息的、6个月的银行承兑汇票,（已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本）。

168480应收票据借：

144000B产品贷：

主营业务收入

24480

应交增值税（销项税额）贷：

应交税费

218日偿还银行短期借款20,000元。

20000借：

短期借款

20000

贷：

银行存款

228日提取现金207,元，准备发放工资。

借：

库存现金

贷：

银行存款

238日以现金支付12月份职工工资207,元。

借：

应付职工薪酬工资贷：

库存现金

其它应付款社保局贷：

贷：

医保局其它应付款

248日收到南京无线电厂所欠A产品货款100,000元，以委托收款结算方式结算。

100000

借：

银行存款

100000

南京无线电厂贷：

应收账款259日开出转账支票一张支付琼洋酒楼招待客人餐费600元。

600

借：

业务招待费管理费用

600

贷：

银行存款

269日用现金支付购支票款26元，其中现金支票2本，单价6元；转账支票2本，单价7元。

26

借：

财务费用26

贷：

库存现金279日以银行存款支付上月未缴增值税21,元，城市维护建设税1,元，教育费附加元。

未交增值税应交税费借：

应交城建税借：

应交税费

应交税费借：

教育费附加

银行存款贷：

289日转让原购买深圳机电股份有限公司的股份20,000股，每股转让价元，股款200,元，交易手续费元，出售净价200,元，款项存入银行，原成本180,元。

200000银行存款借：

180000长期股权投资贷：

深圳机电股份有限公司

20000

贷：

投资收益2910日开出转账支票一张，支付南方立达安装公司安装铣床的安装费13,元。

借：

一车间（铣床）13846

在建工程13846

贷：

银行存款

以现金支付。

日行政科王南达用现金购买办公用品共计元3010．

办公费借：

管理费用贷：

库存现金3110日一车间领用工作服70套，二车间领用工作服60套，机修车间领用工作服10套，工作服每套118元,（低值易耗品采用一次摊销法）。

8260一车间借：

制造费用

7080

二车间制造费用借：

辅助生产成本（机修车间）生产成本1180借：

贷：

周转材料16520

低值易耗品（工作服）3210日收到南方光明电缆厂增加投资款，收到面值为人民币500,元银行本票一张，当日送存银行。

500000

借：

银行存款

500000

南方光明电缆厂实收资本贷：

3311日向南方挤压机厂购入生产用需安装固定资产挤压机一台，价款20,元，增值税3,元，开出转账支票一张。

20000

在建工程机修车间（挤压机）借：

应交增值税（进项税额）应交税费3400

借：

23400

贷：

银行存款3411日向南方塑料公司出售甲材料50公斤，价款960元（含税价），增值税税率为17%,以现金收讫并送存银行，只作收款会计分录，根据材料的用途填写领料单，（发出材料暂时不作会计分录,发出材料到月底才作会计分录）。

960借：

银行存款其它业务收入贷：

应交税费贷：

应交增值税（销项税额）

3511日请南方机电安装公司安装挤压机，发生安装人工费用1,240元，以转账支票支付；挤压机交付使用。

1240

在建工程机修车间（挤压机）借：

1240

银行存款贷：

21240

机修车间（机器设备）借：

固定资产

21240

机修车间（挤压机）在建工程贷：

3611日一车间领用手套120副，二车间领用手套90副，机修车间领用手套50副，每副手套元（低值易耗品采用一次摊销法）。

432一车间制造费用借：

324

制造费用二车间借：

辅助生产成本（机修车间）借：

生产成本180

936

低值易耗品（手套）周转材料贷：

3712日一车间刘强出差回来报销差旅费1,元，交回余款现金元（4日刘强借支元）。

1156

差旅费管理费用借：

644库存现金借：

1800

其它应收款刘强贷：

3812日用转账支票一张支付南方广告公司销售广告费18,元。

18000

销售费用借：

18000

银行存款贷：

3912日向山西广播电视影业公司销售A产品600件，单价200元，价款120,元,增值税税率为17%，销项税额20,元，代垫运杂费4,800元，款项尚未收到,（已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本）。

145200借：

应收账款120000产品贷：

主营业务收入A20400

应交税费应交增值税（销项税额）贷：

4800

贷：

银行存款4015日用电汇结算方式支付前欠浙江模具厂购料款20,000元。

20000

浙江模具厂借：

应付账款20000

银行存款贷：

4115日在建工程铣床安装完毕，已通过验收，铣床投入使用，价值245,元（至上月底止，“在建工程—铣床”的成本为231,元，本月铣床发生的成本为13,元）。

一车间（机器设备）借：

固定资产一车间（铣床）贷：

在建工程4215日向南方机电设备有限公司销售B产品500件，单价180元，价款为90,元，增值税税率为17%，销项税额为15,元，款项通过银行转账收讫（已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本）。

105300银行存款借：

90000B贷：

主营业务收入产品

15300

应交增值税（销项税额）应交税费贷：

4315日收到河南商丘电器贸易公司合同违约金2,元，以信汇方式结算。

2000银行存款借：

2000

营业外收入贷：

4416日开出现金支票一张，从银行提取现金3,000元，准备报销职工医药费。

3000

库存现金借：

3000

银行存款贷：

4516日报销职工杨柳医药费1,元、张越娟医药费元，以现金支付。

职工福利费应付职工薪酬借：

贷：

库存现金4616日以现金支付机修车间运杂费元。

生产成本借：

辅助生产成本（机修车间）库存现金贷：

4717日开出6个月期的商业承兑汇票一张，支付前欠上海轻化公司货款32,元。

32000

上海轻化公司借：

应付账款32000

贷：

应付票据4817日向南方银光有限公司销售B产品300件，单价180元，价款54,元,增值税税率为17%，销项税额9,元,款项通过银行转账收讫，（已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本）。

63180借：

银行存款54000产品贷：

主营业务收入B9180

应交税费应交增值税（销项税额）贷：

4917日接银行付款通知，上缴保险公司医疗保险费1,元。

其它借：

管理费用

银行存款贷：

5018日副厂长王成赴广州参加新技术研讨会，借支1,300元，以现金支付。

1300

王成借：

其它应收款

1300

库存现金贷：

5118日河南无线电厂前欠货款15,000元，已逾期3年，经请示有关部门批准确认为坏账损失。

ZX

15000坏账准备借：

15000

应收账款河南无线电厂贷：

5218日职工王雅和张燕报销第四季度托儿费400元,以现金支付。

400

借：

应付职工薪酬职工福利费400

贷：

库存现金

5319日开出转账支票一张，向联想集团南方销售公司购买联想计算机5台，单价10,元，增值税税率为17%,取得增值税专用发票一张，行政部门使用此计算机。

50000

厂部（机器设备）固定资产借：

应交增值税（进项税额）借：

应交税费8500

58500

贷：

银行存款5419日从武汉金属材料公司购进乙材料4,000公斤，单价11元，价款44,元，增值税税率为17%，进项税额7,元，开出了6个月的商业承兑汇票一张。

44000

乙材料借：

材料采购

应交增值税（进项税额）借：

应交税费7480

51480

武汉金属材料公司贷：

应付票据以下暂不做分录乙材料原材料借：

36000

乙材料材料成本差异借：

8000

44000乙材料贷：

材料采购5519日向南方慈善总会捐赠人民币3,000元，以转账支票支付。

3000营业外支出借：

3000

贷：

银行存款5622日收到开户银行的存款利息收入元。

银行存款借：

财务费用贷：

5722日收到银行付款通知，支付市电信总公司电话费1,元。

办公费借：

管理费用贷：

银行存款5822日从南宁五交化工厂购进甲材料7,000公斤，单价13元，价款91,元，增值税税率为17%，进项税额15,元，款已通过信汇方式付清。

91000材料采购

应交增值税（进项税额）应交税费15470

106470

银行存款

以下暂不做分录77000

借：

甲材料原材料14000甲材料材料成本差异借：

91000贷：

材料采购甲材料100,元。

5922日武汉机械制配厂所持银行承兑汇票到期，本公司如期兑付100000

武汉机械制配厂应付票据借：

100000

贷：

银行存款

6023日以信汇方式归还前欠长沙有色金属材料厂货款31,元。

长沙有色金属材料厂借：

应付账款

贷：

银行存款6123日开出转账支票一张，向南方文具用品公司购买文件柜4个并投入使用，单价元，总价值1,元（采用五五摊销法）。

1360

周转材料低值易耗品（在库）借：

1360

银行存款贷：

1360

低值易耗品（在用）借：

周转材料

1360

低值易耗品（在库）周转材料贷：

680

办公费管理费用借：

680

低值易耗品（摊销）周转材料贷：

6223日接受广西华丰公司捐赠运输卡车一辆，双方确认该车辆现行市价100,元，尚有九成新，税务机关认定计税金额为90,元，一车间用于企业货物运输。

90000

一车间（机器设备）借：

固定资产90000

捐赠收入贷：

营业外收入6324日委托南方第二拉丝厂加工C自制半成品，把它加工成丁材料，用于生产B产品,C自制半成品的成本21,元，以转账方式支付加工费2,元和进项税额元，增值税税率为17%，为非应税消费品。

23240

丁材料委托加工物资借：

357应交增值税（进项税额）借：

应交税费21140C自制半成品贷：

原材料

2457

贷：

银行存款

6424日开出转账支票一张，支付南方建筑工程公司出包仓库工程价款126,元。

126000

在建工程二车间（仓库）借：

126000

贷：

银行存款6524日计算本年度长期借款利息120,000元，（见月初“长期借款”账户金额为1,200,000元，年利率10%，仓库基建工程尚未交付使用）。

120000

二车间（仓库）在建工程借：

120000

利息贷：

长期借款

6624日向南昌机电厂销售A产品700件，单价200元，价款140,元,增值税税率为17%，销项税额为23,，代垫运杂费5,元，收到期限为6个月的银行承兑汇票一张（已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本）。

168800

南昌机电厂应收票据借：

140000A产品贷：

主营业务收入23800

贷：

应交税费应交增值税（销项税额）

5000

贷：

银行存款6725日南方琼洲贸易公司为了包装产品，向我公司借包装物铁盒，现逾期未退，没收其押金13,元。

借，银行存款。

贷，其它业务收入

南方琼州贸易公司借：

其它应付款

贷：

其它业务收入应交增值税（销项税额）贷：

应交税费

6240借：

其它业务成本6240

包装物（铁盒）周转材料贷：

6825日本公司科技部张丽领用甲材料50公斤，根据材