自考《中国税制》课堂笔记整理版.docx

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自考《中国税制》课堂笔记整理版

　　1.税收的形式特征是无偿性、强制性、固定性，其核心是无偿性。

　　2.税收是凭借国家政治权力取得财政收入的一种工具。

　　3.税收属于分配范畴，税收分配的主体是国家，分配对象是社会产品，分配依据是国家政治权力，分配的目的是实现国家职能。

　　4.税收缴纳的形式是货币和实物，税收最基本的是以货币缴纳的。

　　5.税收是职能包括财政职能和经济职能，其中最基本的职能是财政职能。

　　6.税收的经济职能包括调节社会总供求、调节资源配置和调节财富分配的职能。

　　7.税收对投资产生影响，进而会影响资源配的置。

　　8.税收对纳税人劳动投入的影响主要通过个人所得税来发挥其作用。

　　9.税收对消费结构的影响主要通过商品税的形式来实现的。

　　10.根据收益取得的保险程度不同，可以将投资区分为安全性投资和风险性投资。

　　11.一般认为所得税、财产税等直接税，由于都具有累进性质，对于财富的分配，有促进公平分配的作用；而消费税、盐税等间接税大多具有累退性质，对财富的分配，有增加不平均的趋势。

　　12.税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。

通过税收的调控，可以实现总供给和总需求的平衡、资源的优化配置和收入分配的公平。

　　13.我国现行税法大体可分为两部分：

一是税收实体法，二是税收程序法。

　　14.滞纳金是税务机关对欠税者所征的一种罚金，其计算是从滞纳之日起，按日加收所欠税款5‰的滞纳金。

　　15.按照违法的性质、程度不同，法律责任可以分为刑事责任、行政责任和民事责任，法律制裁相应的分为刑事制裁、行政制裁和民事制裁。

　　16.税制要素中最基本、最重要的三个要素是征税对象、纳税人和税率。

　　17.税法规定的纳税人，包括自然人和法人。

　　18.我国现行税制实行的税率可以分为比例税率、累进税率和定额税率三种。

　　19.比例税率在实际运用中可分为单一比例税率、幅度比例税率和差别比例税率三种。

　　20.累进税率按其累进依据和累进方式的不同，可分为全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率和超率累进税率四种。

　　21.定额税率亦称固定税率，一般适用于从量计征的商品或税种。

　　22.征税对象属于征税目的物的规定，是一个税种区别于另一个税种的主要标志。

　　23.税率是计算税额的尺度，是国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。

　　24.累进税率对于调节纳税人收入，有着特殊的作用。

　　25.按计税依据对税收进行分类，可分为从价税和从量税。

　　26.按税收收入的归属权对税收进行分类，可划分为中央税、地方税、中央与地方共享税。

　　27.按税负是否转嫁的税收进行分类，可分为直接税和间接税。

　　28.制定科学的税收原则始终是设计税收制度的核心问题。

　　29.威廉?

配第是英国资产阶级古典政治经济学的创始人。

　　30.配第提出的三条税收标准为公平、简便和节约。

　　31.亚当?

斯密是英国古典政治经济学的代表，其代表作为《国富论》。

　　32.亚当?

斯密的税收四原则是指平等原则、确实原则、便利原则和节约原则。

　　33.节约原则又称经济原则，是指向国民征税要适量，不能超过一定的量度。

　　34.西斯蒙第的税收原则理论的亚当?

斯密提出的税收原则为基础的补充，他们是税收不可侵及资本、不可以总产品为计税依据、税收不可侵及纳税人的最低生活费用和税收不可驱使财富流向国外。

　　35.瓦格纳的税收四原则为财政政策原则、国民经济原则、社会主义原则和税务行政原则。

　　36.现代西方税收原则为效率原则、公平原则和稳定原则。

　　37.税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运作的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定和发展。

　　38.具体来讲，税收可以通过两个方面来达到经济稳定：

内在稳定器作用和相机抉择作用。

　　39.社会主义市场经济体制下的税收原则，归纳起来就是财政原则、法治原则、公平原则和效率原则。

　　40.税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：

税负公平和机会均等。

　　41.我国实行商品流通税的主要原因是生产经营环节的减少导致经济日益繁荣、税收相对下降。

　　42.我国1958年工商税制改革，将原来的商品流通税、货物税、营业税和印花税，合并为工商统一税。

　　43.我国1979年税制改革，将工商税分解为产品税、增值税、营业税和盐税。

　　44.1950年统一全国税制，标志着新中国税制的建立。

　　45.在1994年的工商税制改革时，增值税是改革的核心内容。

　　46.我国1973年税制改革，将原来的对企业征收的屠宰税、车船使牌照用税、城市房地产税、盐税和工商统一税，合并为工商税。

　　47.建国初期，我国工商税收制度的一个重要特点是多税种、多次征。

　　48.1953年，修正税制的主要内容是试行商品流通税。

　　49.工商统一税的税目分两部分：

工农业产品和商业零售及交通运输和服务性行业。

　　50.1958年在改革工商税制的同时，还改革了农业税制，在全国范围内统一实行分地区的差别比例税制。

51.现在增值税收入占整个税收收入的一半以上，成为我国最大的税种。

　　52.增值税是以商品价值中的增值额为课税对象的一个税种。

　　53.增值税的基本税率为17%.

　　54.世界各国的增值税制度在实施范围上有所不同，包括局部实行和全面实行两种类型。

　　55.凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个儿均为增值税的纳税人。

　　56.我国增值税实行凭进货发票扣税的办法。

　　57.我国增值税起征点幅度规定如下：

销售货物的起征点为月销售额600~2000元；销售应税劳务的起征点为月销售额200~800元；按次纳税的起征点为每次（日）营业收入额50~80元。

　　58.从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在180万元以下的是小规模纳税人。

　　59.纳税人销售货物或者提供应税劳务缴纳增值税的纳税时间为收讫销货款或者取得销售款凭据的当天。

　　60.纳税人的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

　　61.以1日、3日、5日、10日或15日为一期的纳税人，纳税期满后5日内预缴税款，次月10日内结清上月应纳税款并申报纳税。

　　62.纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买者开具增值税专用发票，并在发票上分别注明销售款和销项税额。

　　63.消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。

　　64.我国消费税环节选择在生产环节。

　　65.消费税实行价内税，即以含有消费税税金而不含增值税税金的消费品价格为计税依据。

　　66.进口应税消费品，于报关后按规定的组成计税价格计税。

　　67.进口应税消费品，于报关进口后7日内申报纳税。

　　68.纳税人生产销售（包括到外地自销或者委托外地代销）以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，均应在纳税人核算地缴纳消费税。

　　69.营业税的纳税人是在王刚境内销售应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

　　70.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地主管税务机构申报纳税。

　　71.金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度。

保险业的纳税期限为一个月。

　　72.建筑安装业务实行分包或者转包形式的，分包人或者转包人的应纳税额，以总承包人为扣缴义务人。

　　73.转贷业务，以贷款利息减去借款利息的余额为营业额。

　　74.进口关税的完税价格是到岸价格。

　　75.出口关税的计税依据是离岸价格。

　　76.关税的主要作用是保护本国生产发展。

　　77.关税由海关负责任征收，一般采取差别比例税率，分为进口税率和出口税率。

　　78.关税的对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。

　　79.多边贸易谈判是关贸总协定的核心活动之一，关税减让是其主要宗旨。

　　80.进口关税税率为从价计征。

　　81.商品流转额，如果按税法规定卖方为纳税人，就是销售收入额；如果按税法规定买方为纳税人，则是购进商品支付金额。

　　82.规范增值税是流转税制改革的核心。

　　83.征多少，退多少，未征不退和彻底退税是出口退税的总原则。

　　84.出口货物退（免）税管理办法规定，出口退税的适用税种为增值税和消费税。

　　85.在纳税环节的选择上，可以对所有的流转环节征税，叫作道道征税。

　　86.一般而言，世界各国所得税的应税所得应具备三个特征：

合法性、连续性和真实性。

　　87.一般而言，所得课税的征税方式是分类征税制、综合征税制和分类综合征税制。

　　88.所得课税世界通行的征收方法有源课法和申报法两种方法。

　　89.计算应纳税所得额时，准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。

　　90.企业所得税条例规定，在计算应纳税所得额时，纳税人支付给职工的工资按计税工资扣除。

　　91.纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。

　　92.纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。

　　93.纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　94.一般而言，税收管辖权包括地域管辖权和居民管辖权。

　　95.外商投资企业和外国企业所得税的指导思想是维护国家利益、服务于对外开放和尊重国际惯例。

　　96.外商投资企业和外国企业所得税在维护国际权益的基础上，实行税率从低、优惠从宽和手续从简的原则。

　　97.外商投资权益和外国企业所得税的课税对象是生产经营所得和其他所得。

　　98.外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除不得超过其境外所得依照本法规定计算的扣除限额。

　　99.外商投资企业和外国企业所得税通过采取以下3项措施，即：

降低税率、减免税和再投资退税，给在华投资的外商投资企业和外国企业以税收优惠。

　　100.生产型外商投资企业，经营期在10年以上，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第3～第5年减半征收企业所得税。

101.个人所得税的纳税人，是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内外取得所得的个人以及在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得所得的个人。

　　102.临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。

　　103.国际上判定居民和非居民的两种标准是法律标准和户籍标准。

　　104.工资薪金所得适用超额累进税率，劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%

　　105.外国个人所得税采取源课缴纳和纳税人自行申报纳税两种方法。

　　106.工资薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或纳税义务人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

　　107.农业税是按不扣除物化劳动和活劳动消耗总收入额的课税。

　　108.农业税的纳税人是从事农业生产、有农业收入的单位和个人。

　　109.农业税的计税依据包括农作物的常年应产量以及农产品的收入。

　　110.农业税对大宗农林特产收入实行统一税率，税率为5~10%；对少数获利较大或挤占农田的产品收入，可以适当提高税率，但最高不得超过15%.

　　111.农业税征收入库的办法有两种，即折合主粮、征收代金和缴纳现金。

　　112.我国对资源征税的主要税种有资源税、城镇土地使用税和耕地占用税。

　　113.对资源征税按其课税目的和意义不同，可以分为级差资源税和一般资源税。

　　114.一般资源税体现普遍征收、有偿开采的原则，具有收益税的性质，是对绝对地租的征收。

　　115.我国资源税的征收范围包括矿产品和盐。

　　116.资源税采用从量定额的办法征收，实施普遍征收、级差调节的征收原则。

　　117.资源税从量定额征收，其计税依据为课税数量。

纳税人开采或者生产应纳产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产产品自用的，以自用数量为课税数量。

　　118.资源税纳税义务发生时间，纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得销售款凭据的当天；自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。

　　119.资源税条例规定的扣缴义务人是收购未税矿产品的单位。

　　120.耕地占用税是从1987年4月1日国务院发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》之日起实施。

　　121.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，从量定额征收。

　　122.耕地占用税采用定额税率，以县为单位，规定幅度差别税额，征税对象是占用农用规定建房和从事其他非农业建设的行为。

　　123.经济特区、经济技术开发区，人均耕地特别少的地区，耕地占用税税额可比规定税额适当提高，但最高不得超过规定税额的50%

　　124.城镇土地使用税的纳税人包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

　　125.土地增值税的纳税人是指有偿转让中华人民共和国国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权取得收入的单位和个人。

　　126.土地增值税以纳税人转让土地所取得的增值额为计税依据。

　　127.我国土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产总收入减去取得土地使用权时支付的价款、土地开发成本、地上建筑物成本及有关费用、销售税金等后的余额。

　　128.土地增值税实行四级超额累进税率，即：

土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；超过50%未超过100%的部分，税率为40%；超过100%未超过200%的部分，税率为50%；超过200%以上的部分，税率为60%.

　　129.财产税按照征税范围宽窄划分，可分为一般财产税和个别财产税。

　　130.财产税按照课征时财产所处的运动状态划分，可以分为动态财产税和静态财产税。

　　131.我国目前财产税类税种包括房产税、契税、车船使用税、城市房地产税和车船使用牌照税。

　　132.遗产税的三种类型是总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制。

　　133.车船使用税是从量规定定额税率，对车辆制定幅度税额，对船舶规定分类分级的固定税额。

　　134.外商体制企业不征收车船使用税，按原规定征收车船使用牌照税。

　　135.房产税的纳税人的开征地区的产权所有人和承典人。

　　136.契税实行幅度税率，税率为3~5%

　　137.契税按照房屋所有权转移时，所立契约所起作用的性质不同，分为买契税、典契税、赠与税三种。

　　138.行为税的征税对象是特定行为。

　　139.印花税是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。

　　140.印花税的计税依据有按凭证所载金额和按件固定征收两种。

　　141.按比例税率缴纳印花税而应纳税额不足1角的，免征印花税；对财产租赁合同，税法规定了最低1元的应纳税额起点。

　　142.对于同一凭证，如果双方或者两方以上当事人签订并各执一份的，各方均为纳税人，应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。

　　143.税法规定对权利许可证照和其他营业帐簿按件定额贴五元。

　　144.应纳税额较大或者贴花次数较频繁的纳税人，可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或采取汇总缴纳的办法。

　　145.印花税的税率根据应税凭证的性质，分包规定从价比例税率或按件固定税率。

比例税率分五档，即0.5万分之、3万分之、5万分之、0.3万分之和1‰，按件定额为5元。

　　146.记载资金的帐簿第一年是按金额贴花，第二年按资金增加金额贴花。

　　147.印花税实行四自缴纳的办法，即自行计税、自行购花、自行贴花、自行注销。

　　148.城建税安纳税人所在地区分别规定不同的税率：

纳税人所在地在市区的，税率为7％；县城、镇的，税率5%；不在市区、县城、镇的，税率为1%.

　　149.城建税是以纳税人实缴的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，分别与3个税同时缴纳。

　　150.屠宰税的征收范围主要是猪、羊、菜牛三种牲畜。

151.我国目前在上海、深圳两地试征税率为4%的印花税，作为证券交易税课税的权宜之计。

　　152.1994年以来形成的我国税制，已由单一的税制转换为多税种、多环节、多层次发挥作用的复税体系。

　　153.我国现行税种包括22个税种，分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类。

　　154.我国流转税制包括增值税、营业税、消费税和关税4个税种。

　　155.我国所得税制包括企业所得税、外商投资企业和我国企业所得税、个人所得税和农业税4个税种。

　　156.我国资源税制包括资源税、耕地占用税、城镇土地使用税和土地增值税四个税种。

　　157.我国现行税制是结构是以流转税和所得税并重的双主体税制结构。

　　158.一个产品在其流转过程中，在生产环节应征增值税或消费税，经过批发环节，要征收增值税；经过零售环节，要征收增值税；进出口商品要征收关税、增值税和消费税。

　　159.进一步改革个人所得税制度，扩大个人所得税纳税人的范围，实行分类课征制和综合申报制相结合的计征办法。

　　160.税费改革的核心问题是费改税的实施。

名词解释：

　　1.「税收实体法」是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。

其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等。

　　2.「税收保全」是指税务机关有权为确保取得税收收入，依法在规定的纳税期之前采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产等措施，包括扣押、查封财产和暂停支付银行存款等具体措施。

　　3.「起征点」是税法规定征税对象开始征税的税额。

未达到起征点不征税，达到或超过的就其全部税额征税。

　　4.「免征额」是税法规定的征税对象中免于征税的税额。

免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。

　　5.「小规模纳税人」在我国增值税制度中对一些经营规模较小，会计核算不健全的纳税人，采取特殊方法即按征收率计算税额的方法，这些纳税人就是小规模纳税人。

　　6.「到岸价格」是指货品在采购地的正常批发价格，加上国外已征的出口税以及运到我国输入地点起卸前的包装费、运费、保险费、手续费等一切费用。

　　7.「反倾销关税」它是为了对付和抵制进行倾销的我国货物进口而征收的一种临时附加税。

　　8.「属地主义税收管辖权」按照属地原则确立的税收管辖权，就是地域管辖权，或称收入来源地管辖权。

它认定地域概念，对凡属来源或存在于本国领土疆域范围内的应税收入、所得和财产，不论其属于本国人或外国人，都要征税；但是，对来源或存在于本国领土疆域以外的应税收入、所得和财产，不得在本国征税范围之内。

　　9.「税收抵免」是指居住国政府准许本国居民以其缴纳的非居住国所得税抵免一部分应缴纳的居住国所得税。

可分为直接抵免和间接抵免两类。

　　10.「税收饶让」是指居住国政府对本国纳税人在非居住国得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征。

　　11.「预提所得税」即在我国境内没有设立机构而有来源于我国所得的外国企业，也是外商企业所得税的纳税人，也征收所得税，称为预提所得税。

　　12.「所谓关联企业」是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织：

在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系；直接或间接地同为第三者拥有或者控制；其他在利益上相关联的关系。

　　13.「个人所得税」是对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国的个人所得征收的一种税。

　　14.「耕地占用税」是在全国范围内，对占用农用耕地建房或者从事其他非农用建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的税种。

　　15.「城镇土地使用税」（简称土地使用税）是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人，按照使用土地面积定额征收的一种税。

　　16.「固定资产投资方向调节税」是为了贯彻国家产业政策，引导投资方向，对在我国境内从事固定资产投资行为的单位和个人征收的一种税。

简答题：

　　1、纳税主体的权利与义务？

　　答：

纳税主体在一般情况下是指纳税人，即税法规定负有纳税义务者。

　　权利：

　　1）延期纳税权；2）申请减免税权；3）多缴税款申请退还权；4）委托税务代理权；5）要求税务机关承担赔偿责任权；6）申请复议和提起诉讼权。

　　义务：

　　1）依法办理纳税登记、变更登记或重新登记；

　　2）依法设置帐簿，合法使用有关凭证；

　　3）按规定定期向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和其他有关资料；

　　4）按期进行纳税申报，及时、足额地缴纳税款；

　　5）主动接受和配合税务机关的纳税检查；

　　6）违反税法的纳税人，应按规定缴纳滞纳金、罚款，并接受其他法定处罚。

　　2、纳税人与纳税担保人的相同点和不同点是什么？

　　答：

纳税主体在一般情况下是指纳税人，即税法规定负有纳税义务者。

此外，还包括纳税担保人，即以自己的信誉和财产保证纳税人履行纳税义务者。

　　相同点：

纳税担保人与纳税人一样负有法律上的纳税义务。

　　不同点：

1）纳税人在税法中普遍存在，没有纳税人，税收法律关系就无法最终实现；而纳税担保人只有在纳税人有逃避纳税嫌疑等特殊情况时被要求设置。

　　2）纳税人承担的纳税义务是税法中直接规定的，无法选择；而其他人只有在承诺作为纳税担保人，并且纳税人不能履行纳税义务时才代为承担法律上的纳税义务。

　　3）从法律责任上讲，纳税人缴纳的税金最终只能由自己承担，而纳税担保人缴纳税金后，可以依法向被担保的纳税人追偿损失。

　　3、试比较从价税和从量税的区别。

　　答：

1）从价税是以征税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。

如增值税、营业税、关税等，

　　2）从量税是以征税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，规定固定税额计征的税种。

如资源税，车船、土地使用税等。

　　3）从价税在一般情况下，征税对象价高则税多，价低则税少，税收负担比较合理，但却不利于促进企业改进商品包装，因为改进商品包装而价格提高后，税额也会增加。

从量税则有利于鼓励改进商品包装，计算也比较简单，但是，如果不分等定税或分等过粗，税负则不公平，而分类过细又会使制定税额的工作过于繁琐。

　　4、如何理解公平原则和效率原则这一对矛盾？

　　答：

1）税收的公平原则与效率原则是一对矛盾。

公平原则强调量能负担，可能干扰生产和消费决策，影响经济发展，破坏税收效率；而效率原则强调税收应尽量避免对经济生产干扰，实现资源有效配置和经济增长，这就有可能拉开贫富之间的差距，从而破坏公平原则。

　　2）处理好公平与效率之间的矛盾，对一国经济的发展、社会的安定具有重要意义。

在处理这个矛盾时，要兼顾公平和效率的提高，既要考虑经济的稳定发展，又要考虑到贫富之间的差距不能过分拉大，不能片面追求效率或片面追求公平，要兼顾公平与效率；或侧重公平，兼顾效率；或侧重效率，兼顾公平，应该根据各国国情来决定。

　　3）根据我国经济发展比较落后的情况及消除“平均主义大锅饭”对我国经济生产的恶劣影响，我国制定了“效率优先，兼顾公平”的原则。

　　5、我国增值税中不得抵扣的进项税额包括哪些？

　　答：

1）购进固定资产；2）购进货物或者应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税凭证的；3）购进货物或者应税劳务的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，事项虽有注明但不符合规定的。

4）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；5）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；6）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；7）非正常损失的购进货物；8）非正常损失的在产品、产成品所用购进货物或者应税劳务。

　　6、简述混合销售与兼营行为的区别。

　　答