内部审计工作规范手册.docx
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内部审计工作规范手册
审计手册
前言
审计人员应确定是否正确地遵循了法律、合同、政策和程序；企业的所有业务是否符合所确定的政策，并取得成功。
就此而论，审计人员应提出建议，以改进现存设备和程序，并以改进管理的建议方式，对合同加以批评。
1、设置独立的内部审计机构，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。
内部审计管理控制岗位职责一览表
审计管理控制岗位
主要职责
不相容职责
1、董事会
审批内部审计管理制度；
审批内部审计年度工作计划；
审批内部审计重要审计报告；
对重大舞弊、过失行为的处理裁决；
编制内部审计报告和工作计划；
2、总经理
根据审计结果对相关责任人员进行处罚；
根据审计结果指导被审计部门开展整顿工作；
审核、审批审计报告
3、审计委员会
审核内部审计管理制度；
在授权范围内审批审计报告；
审核审计部年度审计工作计划
监督和指导审计部开展审计工作
受理并处理审计争议和申诉
确定进行内审外评的实施单位
参与具体的审计项目；
内部审计外评单位的选择；
4、审计部长
编制内部审计管理制度
审核各审计项目的实施方案
根据企业经营状况，制定年度审计工作计划
组织审计工作按计划和程序展开，指导审计项目的实施
审核审计项目的工作底稿和审计报告
初选内审外评实施单位，报上级批准
及时汇报发现的舞弊行为，并给出处理建议
审批审计工作底稿及审计报告；
审批内审外评的实施单位；
对违纪单位进行处罚；
处理审计争议和审计申诉
5、审计项目组长
拟订审计项目实施方案，报上级审批
编制审计工作底稿，报上级审批
编制审计工作报告，报上级审批
组织开展审计项目的后续审计工作
审批审计项目的实施方案、工作底稿、审计报告
对被审对象实施处罚
6、被审计部门
配合审计部完成对本部门的审计
对审计报告、处理意见提出意见或进行申诉
根据审计结果对本部门工作进行整改
执行或参与审计项目
孙国章、冬素秋岗位工作职责一览表
岗位名称
部门名称
直接上级
工作联系
内部
董事会、总经理、审计委员会、部长、企业内各相关部门
外部
审计机关、会计事务所
工作目标
组织实施内部审计工作，维护企业利益，保证企业经营、发展目标的实现
序号
工作职责
负责程度
1
制定审计工作制度及工作程序，并监督指导审计人员执行
全责
2
根据企业发展要求制订审计工作计划，并组织实施
全责
3
监督审计项目的实施，审核审计工作底稿和审计报告，给出指导建议
全责
4
研究舞弊行为涉及的范围和可能存在的隐患，做好预防、检查、汇报工作
全责
5
组织开展业务学习、培训，不断提升自身和下属的业务能力和职业素养
全责
6
协调并配合好企业开展的外部审计及内审外评工作
支持
确认
我已准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺全力履行以上职责！
确认人：
确认日期：
生效日期
批准日期
各科长岗位工作职责一览表
岗位名称
部门名称
直接上级
工作联系
内部
部长、处长、企业被审计相关部门或人员、审计专员
外部
审计机关、会计事务所
工作目标
组织完成内部审计项目，检查舞弊隐患行为，保证审计工作合理、有效
序号
工作职责
负责程度
1
参与审计计划、审计工作制度和程序的制定工作
部分
2
根据审计任务制定具体审计项目的工作方案，并组织实施
全责
3
针对具体审计项目组织开展调查、取证工作，编制审计工作底稿
全责
4
根据确凿的材料和证据得出审计结论，编制审计报告
全责
5
征求被审计对象对审计报告的意见，得到确认后上报审计报告
全责
6
对所发现的审计问题提出整改措施并进行后续审计工作
支持
确认
我已准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺全力履行以上职责！
确认人：
确认日期：
生效日期
批准日期
审计人员工作规范
制度名称
审计人员工作规范
受控状态
文件编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1条为促进企业内部审计队伍的建设，规范从业人员的职业道德行为，严肃审计纪律，根据国家有关法律法规和企业内部规定，特制定本规范。
第2条审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，并在工作中严守职业道德规范，加强职业道德修养，自觉接受纪律约束，保证审计工作质量，提高审计工作水平。
第3条审计部负责人应当加强对审计人员的职业道德和纪律教育，并对审计人员遵守职业道德和纪律的情况进行监督、检查。
第4条审计人员应具备的素质。
1．熟悉有关的法律、法规、企业的战略计划、预算及业务流程政策。
2．掌握审计、内部控制和公司治理等相关专业知识。
3．具有与所执行审计业务相匹配的经验。
4．具有调查研究、综合分析、职业判断和文字表达能力。
5．具有较强的人际交往能力，能恰当地与他人进行有效的沟通。
第5条审计人员日常行为规范。
1．全心全意为企业的改革和发展服务，忠于职守，勤奋工作。
2．努力学习，不断更新知识，学以致用，积极进取。
3．严格遵守国家法律、法规，依法审计，保证审计材料的真实性、合法性。
4．办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保持严谨、稳健、负责的职业态度。
5．不得参与被审计单位的经营活动。
6．办理审计事项，与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。
7．对在执行审计任务中知悉的国家、企业和被审计单位的商业秘密及不宜公开的事项，负有保密责任。
8．谦虚谨慎，平等待人，树立良好形象。
第6条审计人员在执行任务时应严格遵守以下纪律。
1．在实施审计期间，不得参加可能影响公正执行任务的宴请。
2．到外地或有关单位调查研究时，食宿应执行公司规定的接待标准。
3．不受贿、索贿，不利用职权为个人谋私利。
4．不得隐瞒查出的被审计单位违反财经法纪的问题。
第7条本规范由审计部负责解释。
第8条本规范自发布之日起施行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
组织架构图
部门
部门负责人
直属领导
部门组织结构图
部门编制
经理级人
主管级人
专员级人
职责
1．制定和完善企业审计管理制度，建立企业内部审计监督控制体系
2．制订企业年度审计工作计划，对下属企业及直属单位的经营效益、财务收支、预算执行情况、经济合同、内控制度等进行审计
3．对企业内控制度执行及经济运行情况进行全过程监督，组织对下属企业和直属单位主要领导人的任期（任中、离任）经济责任进行审计
4．对下属企业的重大投资、重点项目、项目资金使用、设备和物资采购招投标、重大经济合同的履行进行等审计
5．协调配合政府与上级各主管部门对企业的审计工作，按时完成领导交办的其他相关工作
权力
1．有自主开展内部各项审计工作的权力
2．有权就审计出的严重问题=提请董事会给予直接责任人行政降级和撤职处分
3．有权对阻挠妨碍审计工作的行为作出及时制止决定
4．有权要求被审计单位对审计工作予以配合的权力
相关说明
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
审计部经理职位说明书
职位名称
审计部经理
所属部门
审计部
直接上级
财务总监
直接下级
审计主管
任职资格
1．学历、专业知识
大学本科以上，具有财会、金融、企业管理等相关专业知识，熟悉相关法律、法规
2．工作经验
十年以上财务工作经验，具有高级专业技术职务任职资格
职
责
一
职责表述：
制定规章制度
工作
任务
1．拟订企业的各项内部审计制度，报财务总监、总经理及董事会审批
2．内部审计制度由总经理和董事会批准后，审计部组织执行和监督
考核重点：
制度编制及时、健全
职
责
二
职责表述：
制订年度审计工作计划
工作
任务
1．按照集团年度工作计划制订年度审计计划，包括对集团和子公司的财务、投资、信贷、预决算等计划进行审计，对经济合同、契约等进行审计
2．组织实施各项审计计划，监督审计过程
考核重点：
计划编制的及时性
职
责
三
职责表述：
组织实施审计工作
工作
任务
1．组织对集团和子公司经营成果的真实性、准确性、合规合法性等进行审计
2．组织对各子公司各项财务收支、专项资金的核算和使用进行审计
3．组织对即将离任的企业高层的人员状况、工作业绩进行客观、公正的全面审计
4．组织对集团和子公司的内部管理制度及执行情况进行审计
5．组织专案审计，即根据董事会意见，对有损集团利益或严重违反财经纪律的行为，对集团和子公司中重大的带有倾向性的财务收支和经济利益进行审计
6．各项审计工作结束后，撰写审计报告上报财务总监
考核重点：
各项审计工作开展顺畅，审计结果准确，审计报告及时
职
责
四
职责表述：
配合外部审计
工作
任务
1．根据审计计划的需要，配合外部的审计机构进行必要的调查
2．办理经企业领导批准的其他审计事项
考核重点：
外部审计的配合程度，外部单位的满意度评价
职
责
五
职责表述：
部门管理
工作
任务
1．管理本部门的日常事务以及部门员工工作的调配、协调
2．负责对部门员工的业务指导、绩效考核
3．协助人力资源部做好本部门员工的招聘、录用工作
考核重点：
部门年度工作计划的完成情况
1审计经理岗位职责
2审计主管岗位职责
3财务审计员岗位职责
4管理审计员岗位职责
5合同审计员岗位职责
6风险管理审计员岗位职责
7经济责任与绩效审计员岗位职责
8项目（工程）审计专员岗位职责
审计工作职责。
1．认真贯彻执行有关审计管理制度。
2．监督企业财务计划的执行、预算外资金收支以及与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。
3．详细核对企业的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。
4．审阅企业的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况、发现问题、积累证据。
5．纠正财务工作中的差错弊端，规范企业的经济行为。
6．针对企业财务工作中出现的问题，找出原因并提出改进建议和措施。
7．完成企业领导交办的其他相关工作。
审计工作
第40条主要审计任务。
1．对企业进行常规审计，包括财产物资的完整性和使用是否合理；长、短期投资的效益，固定资产使用情况；流动资产中的货币资金使用的合理性，存货的多少、积压情况、超储及报废情况等。
2．对企业进行专项审计，主要指对企业资产、负债、利润有重大影响的项目进行审计。
3．对企业负责人进行离任审计。
离任审计主要对企业负责人上任至离任期间所取得的经营成果以及存在的问题进行审计，并出具审计报告。
4．对企业的基建、技术改造项目和修建装潢工程项目的财务预决算进行审计，对其经济效益进行评估并提出建议。
5．内部审计终结后，要对被审计对象出具书面审计报告，并要求被审计单位负责人和财务负责人签字确认。
对审计中发现的问题向有关部门出具审计意见书。
第41条审计工作必须严格执行企业制定的财务规章制度。
审计作业管理制度
制度
名称
审计作业管理制度
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条为加强企业内部控制，改善企业经营环境，特制定本制度。
第2条职责。
1．审计经理负责授权范围内审计工作计划的制订及审计决定的初步审核。
2．审计小组负责人负责项目审计计划的制订、审计现场工作的组织安排及审计报告的撰写。
3．审计小组成员负责分工范围内的审计证据的收集、审计工作底稿的编写、审计建议的提出。
4．财务助理负责对本制度的实施过程进行财务管控。
5．总经理负责审计决定的最终审批及本制度的批准执行。
第2章审计工作范围
第3条企业及各下属单位的方针目标的可行性。
第4条基建扩改工程、产品设计和工艺改革方案的可行性及效益性。
第5条专项工程和大、中修项目的计划、概算、预算和决算的合理性与合法性。
第6条财务收支、专项贷款等计划的编制及执行情况。
第7条固定资产报废的合理性。
第8条材料采购和产品销售以外的合同是否合理合法。
第9条企业及各下属单位的财务收支、经济往来、会计报表的真实性和合法性。
第10条确定离任或改任人员的经济责任情况。
第11条制定或参与研究制定企业的有关规章制度并检查其执行情况。
第12条办理审计委员会和上级审计机关交办的其他事项，配合上级审计机关对本单位进行审计。
第3章审计工作类型
第13条财务审计。
1．以国家及企业内部的各项财务制度为依据，对财务核算的合法性、真实性进行审查。
2．对企业及各部门的投资、融资及日常资金管理进行审查。
3．对企业及各部门的财务管理制度的执行进行审查。
第14条经营及责任审计。
1．对企业各部门的生产经营组织情况及其合规性、各项经营活动的开展情况及其有效性、经营成果的取得情况及其真实性进行定期及不定期的审计。
2．对企业各部门的有关责任人履行责任、完成目标等情况进行审计，包括经营目标责任审计和离任审计。
第15条专项审计。
1．对企业的基建项目、投资项目、研发项目等资本性支出项目进行专项审计。
2．完成企业要求的其他专项审计。
第16条每季（或半年）审计企业财务状况次，主要审计专项基金和重大资金使用、成本费用、经济效益以及财务规章制度和财经纪律的执行情况。
第17条审计员应定期检查企业及对财务规章制度、承包合同等的执行情况和企业贷款及银行账户的使用情况，监督业务部门在经营中遵纪守法、依法纳税。
第4章审计工作程序
第18条审计计划的制订及相关准备工作。
1．审计前的准备工作：
确定审计对象或被审计单位，确定项目负责人和参加审计的人员名单，下达审计通知书等。
2．编制年度、季度审计工作计划报送领导审批。
第19条审计实施阶段。
1．获取审计证据，形成审计工作底稿。
2．分析复核工作底稿，形成审计意见。
3．审计机构负责人、审计小组与被审计单位充分交换审计意见，商谈审计结果。
第20条审计终结阶段。
1．对审计事项和结果提出审计报告，报告应附有经过被调查人或有关单位签章的证明材料或其他说明材料，审计报告应征求被审计单位的意见。
2．审计报告报送企业领导审定重大事项，报告经审定后将报告副本和决定通知被审计单位和有关部门执行。
3．审计结论和通知下达后审计部门应督促被审计单位和有关部门执行。
4．被审计单位应按审计结论和决定针对问题及时做出处理，处理的结果应报告企业领导和审计部门，如对结论和决定有异议可在一日内向上一级审计部门申请复审，上级审计部门的复审结论和决定作为最终结论，复审期间原审结论和决定照常执行。
5．审计工作结束后审计机构及时进行项目、月度、年度总结，并将工作计划、方案、通知书、审计工作底稿、复制材料、审计报告结论、决定、审计总结等整理归档，以备查考。
第5章奖励与处罚
第21条在审计工作中，对业务能力强、成绩突出者，特别是在查处各类违法违纪等案件中做出贡献者，企业将根据案件查处情况，按照企业有关奖励制度予以奖励。
第22条审计人员违反本条例的有关规定，除另有规定外，依照以下原则予以处罚。
1．没收非法所得，赔偿所造成的损失，并处以一定的罚款。
2．行政处罚：
降职、免职或开除。
第23条行政处罚和经济处罚二者既可单独执行，也可同时执行。
第24条对审计人员违反企业其他有关制度的行为，按企业有关奖惩办法执行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
审计目标责任书
文案
名称
审计经理目标责任书
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
一、工作目标
（一）总体工作目标
本年度内部审计工作将紧紧围绕企业经营和管理的工作中心，根据企业制定的年度工作总体思路和主要经营目标履行其服务与监督职能，为董事会提供客观的审计和检查服务，并对下属单位有效履行职责进行审核、提供意见和建议。
（二）部门管理目标
1．按照集团企业各项管理制度的要求，对本部门内所有员工进行管理，配合办公室对违反规定的员工进行相应处罚。
2．根据本部门工作的实际需要制定或提议制定新的管理制度，不断提升部门管理水平。
3．严格控制本部门的各项费用支出，避免不必要的重复购置，杜绝浪费。
二、工作职责及其范围
1.审计部经理必须认真履行《审计规范》规定的审计程序，及时办理各项工作手续，确保审计实施安全、顺利地进行。
2.对企业内部控制制度是否健全、有效，是否符合国家相关的法律、政策，是否与其他有关制度起到互相制约、互相监督的作用进行审计。
3.负责对各部门及下属单位年度财务预决算及执行情况进行审计。
4.负责制订企业年度审计计划并组织落实
5.负责对所属各部门及下属单位经济责任、资产负债和损益（财务收支）、经济合同、经济效益、基建项目、内部控制制度的事前、事中和事后进行审计。
6.负责收集、整理各企业内部审计工作信息，编制审计项目的审计报告。
7.负责检查、指导、监督企业系统的内部审计工作。
8.承担企业领导和上级审计机构交办的审计事项。
9.围绕重要经营活动开展专项审计调查。
10.审计部经理应积极配合复核机构工作，遇到有需要补充审计资料的要全面及时提供，及时按复核机构的复核意见认真进行修改、补正。
11.审计项目结束后，审计部经理应按《档案管理规定》做好审计资料的整理归档工作，要对审计资料立卷的完整性、真实性负责，做到立卷的手续完备。
三、职位权限
1.有权根据审计目标，确定审计范围、审计重点和审计方法。
2.有权召开审计组全体成员会议，确定审计组成员的分工及职责。
3.有权要求审计组成员对不合规的审计工作底稿进行及时修改，补充证明材料。
4.有权根据审计取得的审计资料，对被审计单位做出审计评价及改进财政、财务收支的建议。
5.有权对项目审计查出的违纪违规等问题提出处理建议，供审计业务会议研究审定。
四、奖惩
1.审计部经理的职责履行情况纳入干部管理工作，作为干部考察、使用、晋级的依据之一。
2.审计部经理认真履行职责，工作成绩显着的，可作为年终评选优秀、先进的条件之一。
3.审计部经理经办的审计项目，经相关部门的质量考核（检查）和复核部门或人员复核，发现反映事实不完整、证据不充分、工作底稿记录不规范的，根据问题的轻重缓急分别给予批评、通报批评及其他处理。
4.审计部经理滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、经查证后按企业相关规定处理。
五、签字
本人确认履行以上岗位职责并努力实现确定的工作目标。
总经理签字：
目标责任人签字：
日期：
年月日日期：
年月日
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
审计管理业务流程
内部审计管理流程
概预算控制流程
长期借款审计流程
长期投资审计流程
存货管理审计流程
货币资金审计流程
成本审计工作流程
利润审计工作流程
企业内部审计管理制度
制度
名称
企业内部审计管理制度
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条目的。
为了规范企业内部审计管理工作，使审计工作制度化、法制化，根据国家审计法规结合实际情况，特制定本管理制度。
第2条审计机构及审计人员。
1．企业设立内部审计部。
2．企业所有内部审计业务统一由审计部负责。
企业领导直接布置审计任务，部门领导安排审计工作，内部审计人员制定审计方案，报企业领导批准后实施。
3．审计部根据工作需要，可以在管辖范围内依据企业的授权依法开展其认为必要的内部审计工作。
4．内部审计人员应当具备与其所从事审计工作相适应的专业知识和业务能力。
5．内部审计人员应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。
6．内部审计人员办理审计事项时，与被审计单位或审计事项有利害关系的应当回避。
第3条审计对象包括企业总部、全资子公司、分公司、控股公司的所有员工及参股企业的派驻人员。
第4条内部审计机构的职权与责任。
1．召开企业、部门、下属企业有关审计工作会议。
2．参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计。
3．要求被审计单位及时提供计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、账簿等文件资料。
4．检查被审计单位的凭证、账簿、报表、资产。
5．对有关事项调查，有权要求有关单位和个人提供证明材料。
6．提出改进管理、提高效益的建议。
7．对违反财经法规行为提出纠正意见。
8．对严重违反财经法规、造成严重损失或浪费的人员，提出追究责任的建议。
9．对审计工作中发现的重大问题及时向总经理、董事会、监事会报告。
10．对阻挠破坏审计工作或拒绝提供资料的，有权向总经理提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任。
11．参与制定、修订有关规章制度。
第2章内部审计的范围和内容
第5条内部审计范围。
1．与财务收支有关的经济活动。
2．财务计划的执行和决算。
3．企业资产的使用、管理及保值增值情况。
4．基建工程预、决算的真实合法性。
5．国家财经法律、法规执行情况。
6．企业领导离任的经济责任。
7．管理活动、行政活动。
8．其他认定事项。
第6条审计工作内容。
1．审计财务计划及其预算的执行的决算。
2．对固定资产投资项目的立项、资金来源，以及预算、决算、竣工、开工进行审计。
3．审计资产管理情况。
4．审计经营成果，财务收支的真实性、合法性、效益性。
5．审计内部控制制度的健全、严密、有效性。
6．审计重要经济合同、契约的签订。
7．负责对各部门、下属企业领导离任进行审计。
8．审计联营、合资、合作企业和项目投入资金、财产使用及其效果。
9．配合国家审计机关和审计（会计）师事务所对和有关部门的审计。
10．其他交办审计事项。
11．向总经理室、审计机关报送审计工作计划、报告、统计报表等资料。
第3章内部审计工作程序和注意事项
第7条内部审计工作程序。
1．制定企业审计计划和工作方案，经总经理批准组织实施，必要内容报送审计机关。
2．书面通告被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。
3．实施审计。
审计人员可采取审查凭证、账表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施。
4．提出审计报告，作审计结论及审计处理意见。
5．下达审查处理决定。
6．复审。
被审单位、个人在接到审查处理决定10天内，向企业提出书面复审申请，经总经理批准，组织复议。
7．进行后续审计。
第8条审计程序过程注意事项。
1．审计部可以临时成立审计小组进行专项审计工作。
2．审计前，应向被审计单位出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书。
3．审计处理决定由总经理批准下达。
4．复议期间，原审计结论和决定必须照常执行。
5．重大事项审计报告报董事会、监事会备案。
6．审计过程中若发现问题，可随时向企业报告及时制止。
第4章审计档案管理
第9条审计部门应建立
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