税收及其种类精品课件.ppt

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第九课第九课纳税与征税纳税与征税税收及其种类税收及其种类导学提纲导学提纲：

1.什么是税收？

如何理解税收概念？

2.税收与国家和法律是什么关系？

3.税收有哪些特征？

是何关系？

4.税收有哪些种类？

如何计算增值税和个税？

5.公民违反税法的表现有哪些？

6.如何理解依法纳税是公民的基本义务？

1.1.税收的基本概念税收的基本概念（11）何谓税收？

）何谓税收？

禾禾兑兑税收税收：

国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借，凭借政治权力政治权力，依法无偿依法无偿取得财政收入的取得财政收入的基本形式基本形式。

主体主体征税的目的征税的目的不是凭经济条件不是凭经济条件不是随心所欲不是随心所欲而是依据税法而是依据税法不需不需报偿报偿国家财政收入的主要来源国家财政收入的主要来源有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法“赋税是喂养政府的娘赋税是喂养政府的娘奶。

奶。

”（物质保障）（物质保障）税法是税收的法律依据和法律税法是税收的法律依据和法律保障保障税收的基本含税收的基本含义义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征国家国家思考与讨论世界上有没有不收税的国家呢？

为什么？

世界上有没有不收税的国家呢？

为什么？

有国就有税有国就有税如何理解如何理解“税收是国家财政收入最重税收是国家财政收入最重要的源泉要的源泉”？

有税就有法有税就有法税收与国家和法律的关系税收与国家和法律的关系亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕案例探究案例探究1广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至年至04年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机万元，从未向税务机关申报纳税。

税务机关依法将其移送司法机关，关申报纳税。

税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年年6月海珠区法院月海珠区法院根据根据刑法刑法有关规定，对黄某偷逃营业税款、有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，个月，并处罚金并处罚金4万元。

万元。

问：

从这个案例中同学们能体会到税收的什么特问：

从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？

点？

税收具有强制性税收具有强制性名人名言关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：

“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。

”问：

这句名言说明了税收具有什么特征？

税收具有无偿性税收具有无偿性案例探究案例探究22004年年3月月5日温家宝总理在日温家宝总理在政府工作报告中宣布：

除烟叶外，取消农政府工作报告中宣布：

除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。

取消农业税。

2005年年3月月5日温家宝总理在日温家宝总理在政府工作报告中宣布政府工作报告中宣布2006年将在全国实现年将在全国实现全部免征农业税。

全部免征农业税。

问：

上述现象是否违反税收的固定性？

为问：

上述现象是否违反税收的固定性？

为什么？

什么？

问：

有人说税收具有固定性，一经确定就问：

有人说税收具有固定性，一经确定就不能改不能改变，这种说法对吗？

为什么？

变，这种说法对吗？

为什么？

税收具有相对固定性税收具有相对固定性只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天河北省石家庄矿区曾发生过一起个体河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力抗税案件。

该区个体水果摊主马某户暴力抗税案件。

该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对为拒缴区区一元税款而对11名近六旬的街道名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。

为维护税法和当地派出所干警共同抓获。

为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留并行政拘留1515天的处罚决定。

天的处罚决定。

强制性强制性（法制性）（法制性）2.税收的基本特征税收的基本特征基本特征基本特征：

强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性是税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项项目目特特征征强强制制性性无无偿偿性性固固定定性性税税利利债债费费具体具体分析分析【易错提醒易错提醒】税税收的强制性，并不收的强制性，并不否认纳税人对税收否认纳税人对税收的监督权利；税收的监督权利；税收的固定性，并不是的固定性，并不是说税收是永恒不变说税收是永恒不变的，根据经济发展的，根据经济发展形势，税率、征收形势，税率、征收对象等是不断调整对象等是不断调整的；税收的无偿性的；税收的无偿性，并不是说纳税人，并不是说纳税人毫无收益，国家征毫无收益，国家征税的目的在于用之税的目的在于用之于民。

于民。

税收基本特征之间的关系：

税收基本特征之间的关系：

（1）税税收收的的无无偿偿性性要要求求它它具具有有强强制制性性，强强制制性是无偿性和固定性得以实现保证。

性是无偿性和固定性得以实现保证。

（2）强强制制性性和和无无偿偿性性要要求求税税收收必必须须具具有有固固定定性。

性。

强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性要求要求要求要求要求要求要求要求要求要求要求要求保障保障保障保障税收的税收的“三性三性”，集中体现了税收的特殊，集中体现了税收的特殊性性3.3.我国税收的种类我国税收的种类五五大大类类流转税（商品税）流转税（商品税）所得税（收益税）所得税（收益税）资源税资源税行为税行为税财产税财产税增值税增值税、营业税、消费税、关、营业税、消费税、关税税企业所得税、企业所得税、个人所得税个人所得税矿产税、城镇土地使用税矿产税、城镇土地使用税房产税房产税契税契税印花税印花税车船使用税车船使用税（11）增值税）增值税概念：

概念：

征税对象：

征税对象：

纳税人：

纳税人：

税率：

税率：

计税方法：

计税方法：

优点：

优点：

（属流转税）以生产经营中的（属流转税）以生产经营中的增值额增值额为为征税对象的一种税征税对象的一种税生产经营中的生产经营中的增值额增值额在我国境内销售货物或者提供加工、在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人修理劳务以及进口货物的单位和个人基本税率基本税率17%商品销售额商品销售额税率税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金避免重复征税，防止偷漏税；有利于生避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的专业化发展和财政收入稳定增长产的专业化发展和财政收入稳定增长某服装厂从某服装厂从纺织厂纺织厂购进一批布料，购进一批布料，服装厂服装厂应付的款项应付的款项总计总计99459945元，其中，布料的销售价为元，其中，布料的销售价为85008500元。

纺织元。

纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为厂销售这批布料应缴纳的增值税为14451445元（元（85008500元元乘以乘以17%17%的增值税税率）。

这笔增值税的增值税税率）。

这笔增值税由纺织厂上由纺织厂上缴国家缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。

服，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。

服装厂将这批布料加工成服装出售给装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场百货商场，服装的，服装的销售价为销售价为1500015000元。

元。

纺织厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？

纺织厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？

服装厂应缴纳的增值税是多少？

服装厂应缴纳的增值税是多少？

服装厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？

服装厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？

纺织厂缴纳的增值税是由纺织厂缴纳的增值税是由服装厂服装厂直接负担的。

直接负担的。

服装厂缴纳的增值税是服装厂缴纳的增值税是1105元，即元，即1500017%14451105元元。

服装厂缴纳的增值税是服装厂缴纳的增值税是由百货商场直接负担由百货商场直接负担的。

的。

服装厂应缴纳的增值税：

15000元1714451105元商品销售额：

商品销售额：

15000元上一环节已缴税金：

上一环节已缴税金：

1445元纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）增值税增值税（由服装厂承担）（由商店承担）增值增值2011年年10月月26日国务院常务会议决定，日国务院常务会议决定，从从2012年年1月月1日起，在上海的交通运输业和部日起，在上海的交通运输业和部分现代服务业等，开展增值税改革试点，在现行分现代服务业等，开展增值税改革试点，在现行增值税增值税17标准税率和标准税率和13低税率的基础上，低税率的基础上，新增新增11和和6两档低税率。

逐步将目前征收营两档低税率。

逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。

业税的行业改为征收增值税。

有人认为，增值税的改革对企业发展有利，但会减少财有人认为，增值税的改革对企业发展有利，但会减少财政收入。

请谈谈你的看法。

政收入。

请谈谈你的看法。

（1）营业税改增值税，有助于减轻企业的税收负担，促进生产）营业税改增值税，有助于减轻企业的税收负担，促进生产专业化和体现公平竞争；专业化和体现公平竞争；

（2）从短期来看，增值税改革会导致财政收入的减少。

）从短期来看，增值税改革会导致财政收入的减少。

（3）但减税会提升企业活力，也有利于加快转变经济发展方式，）但减税会提升企业活力，也有利于加快转变经济发展方式，推动产业结构优化升级，促进国民经济又好又快发展，最终会使推动产业结构优化升级，促进国民经济又好又快发展，最终会使税源增加。

长远来看，增值税改革不会减少财政收入。

税源增加。

长远来看，增值税改革不会减少财政收入。

刘翔税后至少有刘翔税后至少有338338万奖金万奖金李宇春主动缴纳个李宇春主动缴纳个人所得税近人所得税近2121万万高考状元高考状元的奖金收的奖金收税吗？

税吗？

国家税务总局表示，因高考成绩优异而获国家税务总局表示，因高考成绩优异而获得的个人奖金应该缴纳个人所得税。

得的个人奖金应该缴纳个人所得税。

个税个税的的应税项目应税项目工资、工资、薪金薪金所得所得稿酬稿酬所得所得利息、股利息、股息、红利息、红利所得所得财产租赁所得财产租赁所得承承包包承承租租特许权使用特许权使用劳务报酬劳务报酬偶然所得偶然所得个体个体户经户经营所营所得得（22）个人所得税）个人所得税概念：

概念：

征税对象：

征税对象：

纳税人：

纳税人：

税率：

税率：

特点：

特点：

优点：

优点：

国家对国家对个人所得额个人所得额（纯收入）征税（纯收入）征税个人所得额（纯收入）个人所得额（纯收入）在我国在我国境内居住满一年境内居住满一年从我国从我国境内外境内外取得所得的个人，以及取得所得的个人，以及不在不在我国境内我国境内居住或居住不满一年居住或居住不满一年而从我国而从我国境内境内取取得所得的个人得所得的个人累进税率累进税率高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税国家财政收入的重要来源，国家财政收入的重要来源，调节收入调节收入分配、实现社会公平分配、实现社会公平的有效手段的有效手段计计算算如果一个人的月工资应税所得额为如果一个人的月工资应税所得额为4000元，元，那么他应缴纳的税款是多少？

那么他应缴纳的税款是多少？

5005%+（2000-500）10%+（4000-2000）15%=475如何计算个人所得税？

我国现行个人工薪所得税税率表（部分）我国现行个人工薪所得税税率表（部分）注：

按我国现行注：

按我国现行“个税法个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除费用规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为标准为35003500元；元；“三险一金三险一金”免税。

（免税。

（“三险三险”，即养老保险、失，即养老保险、失业保险、医疗保险；业保险、医疗保险；“一金一金”，即住房公积金；，即住房公积金；“三险一金三险一金”费用费用一般为个人工资收入的一般为个人工资收入的23%23%）若蔡先生月工资收入为）若蔡先生月工资收入为500050