税法自考真题.docx
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税法自考真题
税法自考真题2016年04月
第Ⅰ部分选择题
一、单项选择题
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的。
1.税收法律关系的要素是______
A.税收法律关系的内容
B.税收法律关系的本质
C.税收法律关系的客观方面
D.税收法律关系的主体、内容、客体
答案：
D
[解答]任何法律关系都是由主体、内容、客体三要素构成的，税收法律关系也不例外，其三要素是互相联系、不可分割的统一整体。
2.根据税收征收管理法规定，属于纳税人权利的事项是______
A.依法办理税务登记
B.依法办理税务申报
C.依法缴纳税款
D.依法申请减免税
答案：
D
3.流转税法属于______
A.税收实体法
B.税收程序法
C.税收权限法
D.税收处罚法
答案：
A
4.增值税小规模纳税人应纳增值税的计算方法为______
A.扣税法
B.扣额法
C.抵免法
D.简易征税法
答案：
D
[解答]增值税的小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人实行简易征税办法，并一般不使用增值税专用发票。
D项当选。
5.固定业户申报缴纳增值税的纳税地点是______
A.纳税人住所地
B.纳税人机构所在地
C.纳税人经营业务所在地
D.由县级以上税务主管机关确定
答案：
B
[解答]固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。
总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。
经国家税务总局或其授权的税务机关批准，分支机构应纳的税款也可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
6.某皮件零售商场，在销售商品的同时附设快餐厅提供就餐服务。
该商场的业务依现行法律规定______
A.缴纳增值税
B.缴纳营业税
C.销售皮件缴纳增值税，附设快餐厅提供的就餐服务缴纳营业税
D.销售皮件缴纳营业税，附设快餐厅提供的就餐服务缴纳增值税
答案：
C
[解答]兼营非应税劳务行为是指纳税人在从事应税货物销售或者提供劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税法规定的各项劳务），且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。
对此，我国增值税法规定，应分别核算货物或者应税劳务和非应税劳务的销售额。
本案中，商场在销售商品之外，还设快餐厅提供就餐服务，二者并无直接的联系和从属关系，所以应分别核算销售额。
销售商品和提供就餐服务这两种行为分别落入了增值税和营业税的纳税范围，故应分别缴纳增值税和营业税。
C项当选。
7.根据消费税立法规定，采用从量定额方法征收消费税的商品是______
A.高档化妆品
B.宝石
C.啤酒
D.酒精
答案：
C
8.我国现行应税消费品中采用从价定率和从量定额复合方法征收消费税的商品是______
A.卷烟
B.摩托车
C.豪华轿车
D.游艇
答案：
A
[解答]从价定率计税以应税消费品的销售额为计税依据，按照规定的税率计算应纳税额；从量定额计税以应税消费品的销售数量为计税依据，按照规定的单位税额计算应纳税额。
自从2001年5月1日和6月1日起，先后对粮食白酒、薯类白酒和卷烟实行从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。
9.某酒店除了提供住宿、餐饮服务外，还附设外卖部对外销售酒店特色卤菜。
依据我国现行税法规定，卤菜外卖业务收入______
A.按销售货物征收增值税
B.按服务业劳务征收营业税
C.按混合销售行为征收营业税
D.按混合销售行为征收增值税
答案：
A
[解答]根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据《增值税暂行条例实施细则》第29条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。
A项当选。
10.依据营业税立法规定，以下单位收取的费用应征收营业税的是______
A.公安机关按规定收取的护照工本费
B.法院按规定收取的诉讼费
C.家政服务公司收取的服务费
D.中华全国总工会收取的会员费
答案：
C
[解答]中国的营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其业务收入额课征的一种税。
其中，服务业是营业税的税目之一。
家政服务公司以其技能为社会提供服务，并借此收取服务费，应当征收营业税。
11.纳税人转让专利权缴纳营业税，其申报纳税地点为______
A.纳税人居住地
B.转让专利权合同签订地
C.纳税人机构所在地
D.专利权使用地
答案：
C
[解答]营业税的纳税地点，根据纳税人的不同情况和便于征收管理的原则确定。
纳税人转让其他无形财产的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
C项当选。
12.我国报复性关税实施的决定权在______
A.国务院
B.海关总署
C.财政部
D.关税税则委员会
答案：
D
[解答]征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。
13.非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，其所得税征收适用的税率是______
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
答案：
A
[解答]非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，该项所得减按10%的税率征收企业所得税。
14.企业所得税纳税人的税前扣除项目中实行限额扣除的是______
A.依法缴纳的社会保险费
B.依法缴纳的住房公积金
C.支付给金融机构的贷款利息
D.与生产经营有关的业务招待费
答案：
D
[解答]企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
15.依据《企业所得税法》规定，企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除。
该加计扣除的标准是______
A.按照企业职工基本工资的100%计算
B.按照企业职工平均工资的100%计算
C.按照支付给残疾职工工资的100%计算
D.按照支付给残疾职工工资的150%计算
答案：
C
[解答]企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
16.根据《企业所得税法》规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可以享受税收优惠，其优惠方式是______
A.固定资产加速折旧
B.抵扣应纳税所得额
C.降低税率
D.税额抵免
答案：
D
[解答]企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照一定的比例实行税额抵免。
该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
17.我国个人所得税法规定的非居民纳税人是______
A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得
B.在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度
C.在中国境内有住所，但连续十年未居住
D.在中国境内有住所，但目前未居住
答案：
A
[解答]非居民纳税人是指凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的人。
非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，依法缴纳个人所得税。
18.某退休工程师某月取得的收入中，属于免税事项的是______
A.退休金3100元
B.转让小发明专利获得转让费100000元
C.从事技术咨询，获得咨询费1800元
D.购买空调参加商场抽奖活动，获得价值1000元的奖品
答案：
A
[解答]根据《个人所得税法》第4条及《个人所得税法实施条例》的相关规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。
A项当选。
19.我国个人所得税法规定实行加成征收所得税的所得项目是______
A.稿酬所得
B.财产转让所得
C.劳务报酬所得
D.特许权使用费所得
答案：
C
20.某进出口公司进口一批金属矿石，该矿石在进口环节除了缴纳关税外，还需缴纳______
A.资源税
B.增值税
C.消费税
D.城市维护建设税
答案：
B
[解答]根据《增值税暂行条例》的规定，我国的增值税的征税范围为销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务。
报关进口的货物，以其收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人。
本题中某公司作为进口金属矿石的一方，是应缴纳增值税的纳税人。
21.根据土地增值税法律制度规定，应当征收土地增值税的事项是______
A.转让国有土地使用权
B.出租房地产并取得收入
C.继承房地产
D.赠予房地产
答案：
A
[解答]土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。
22.在甲城市注册的某房地产公司，在乙城市建房，在丙城市设立销售处，其土地增值税的纳税地点为______
A.甲城市
B.乙城市
C.丙城市
D.由国家税务总局确定的纳税地点
答案：
B
[解答]根据相关法律规定，土地增值税的纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
本题中，房地产所在地为乙城市，因此，其土地增值税的缴纳地点为乙城市。
23.在1993年至1994年的税制改革中，为了规范土地、房地产市场交易秩序，我国新开征了______
A.城镇土地使用税
B.耕地占用税
C.土地增值税
D.土地使用税
答案：
C
24.我国农业税废止的时间是______
A.1994年
B.2000年
C.2004年
D.2006年
答案：
D
[解答]2004年3月，《政府工作报告》提出5年内取消农业税的目标，并减少了农业特产税的征收范围，使得农业税收法制建设进入了一个新阶段。
2005年3月，《政府工作报告》指出：
自2006年起在全国全部免征农业税。
25.依法应当征收房产税的房屋是______
A.部队营房
B.企业所办幼儿园自用的房产
C.国家机关办公用房
D.公司管理机关办公用房
答案：
D
26.依据现行立法规定，不需要缴纳契税的是______
A.房屋买卖
B.土地使用权转让
C.土地使用权出让
D.农村集体土地承包经营权转让
答案：
D
[解答]契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
在我国，契税是在国有土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与或交换而发生产权转移或变动订立契约时，向产权承受人征收的一种税。
A项、B项和C项均属于契税的征税对象，农村集体土地承包经营权转移给其他单位和个人的，不必缴纳契税，D项当选。
27.关于消费税收入归属问题，正确的说法是______
A.归中央政府所有
B.归地方政府所有
C.中央和地方政府各分享50%
D.中央和地方政府分别征税，收入归各自所有
答案：
A
28.我国现行车船税的税率形式是______
A.幅度定额税率
B.幅度比例税率
C.地区差别定额税率
D.地区差别比例税率
答案：
A
[解答]《车船税暂行条例》对应税车辆实行有幅度的定额税率，即对各类车辆分别规定一个最低到最高限度的年税额，同时授权国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。
29.依法应当缴纳印花税的凭证是______
A.向福利院捐赠财产协议
B.房屋产权证副本
C.企业法人营业执照
D.司法考试证书
答案：
C
30.根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的期限为______
A.自领取营业执照之日起15日内
B.自领取营业执照之日起30日内
C.自筹建之日起30日内
D.自开业之日起30日内
答案：
B
[解答]《税收征收管理法》第15条规定，企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关中报办理税务登记。
二、多项选择题
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的。
1.我国现行税收立法中采用的税率形式有______
A.比例税率
B.全额累进税率
C.超额累进税率
D.超率累进税率
E.定额税率
答案：
ACDE
[解答]税率是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率，可以分为比例税率、累进税率和定额税率。
其中累进税率根据划分级距的标准和累进方式的不同，又可分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
我国现行税法中没有规定全额累进税率。
2.根据现行增值税立法，适用13%税率征收增值税的货物有______
A.报纸
B.鲜奶蛋糕
C.方便面
D.化肥
E.农药
答案：
ADE
3.2006年4月1日起新增加的消费税应税商品是______
A.高尔夫球及球具
B.高档手表
C.游艇
D.木制一次性筷子
E.实木地板
答案：
ABCDE
[解答]2006年4月1日起，我国对消费税税目、税率及相关政策进行调整。
具体内容：
一是新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目，并将汽油、柴油两个税目取消，增列成品油税目，汽油、柴油作为该税目下的子税目，同时将石脑油、溶剂油、燃料油、航空煤油等油品作为五个予项目征收消费税；二是取消了“护肤护发品”税目，同时将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。
4.关于税权特征的表述，正确的是______
A.专属性
B.法定性
C.优益性
D.公示性
E.不可处分性
答案：
ABCDE
5.在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在税前扣除的有______
A.按国家规定交纳的职工养老保险费
B.按国家规定交纳的职T失业保险费
C.按国家规定投保的医疗保险费
D.按国家规定投保的工伤保险费
E.单位为所有职工投保的意外事故住院险
答案：
ABCD
[解答]企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，允许在税前扣除。
E项单位为所有职工投保的意外事故住院险在规定的范围与标准之外，不属于准予在税前扣除的范围，故不当选。
第Ⅱ部分非选择题
三、名词解释题
（每小题3分，共12分。
）
1.税法要素
答案：
税法要素：
一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。
2.协定关税
答案：
协定关税：
是两个或若干个国家，通过缔结关税贸易方面的协定而制定的关税法和税则，并据以征收的关税。
3.税务稽查
答案：
税务稽查：
是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税、扣缴义务情况所进行的稽核、检查和处理工作的总称。
4.税款征收关系
答案：
税款征收关系：
是指征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事项所形成的管理关系。
四、简答题
（每小题4分，共16分。
）
1.如何理解《宪法》第56条“中华人民共和国公民有依据法律纳税的义务”?
答案：
一般认为，这是税收法定原则的宪法根据，体现了税收法定原则的精神。
但表述不够全面和准确：
（1）应当从征纳双方两个角度同时规定，即应明确规定征税必须依照法律规定。
（2）应当规定单位（即法人和非法人单位）的纳税义务。
因为单位是我国的主要纳税人，对单位课税应有宪法依据。
2.简述增值税的特点。
答案：
增值税具有以下特点：
（1）避免重复征税，具有税中性。
（2）税源广阔，具有普遍性。
（3）具有较强的经济适应性。
（4）计税方法为购进扣税法，即凭进货发票注明税额抵扣税款，并在出口环节实行零税率征收。
3.简述自行办理个人所得税纳税申报的情形。
答案：
纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：
（1）年所得12万元以上的。
（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。
（3）从中国境外取得所得的。
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。
（5）国务院规定的其他情形。
4.简述税务登记的作用。
答案：
税务登记有以下作用：
（1）产生税收法律关系，明确税收主体。
（2）设定征纳双方的权利和义务。
（3）作为征纳双方存在税收法律关系的书面证据。
成为依法治税的重要基础。
五、论述题
（本大题12分。
）
1.试述税收执法权与纳税人权利冲突的协调机制。
答案：
建立协调税收执法权与纳税人权利冲突的机制，可以从以下几方面着手：
（1）明确税收执法权的权限。
税收执法权包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务处罚权及税务行政复议裁决权等方面。
因此，明确不同主体之间的权力界限，十分重要。
（2）强化税收执法机关与其他机构之间的协助。
税务执法机关与其他机构之间的合作，主要是加强银行、工商、公安等部门与税务部门之间的信息交流和资源共享。
（3）完善税收执法监督。
要实现税收执法权与纳税人权利的协调，单纯地依靠税收执法权的制约是不够的，还需要有强有力的外部环境对该权力的正确行使进行监督。
如果税收执法监督能够得到加强，纳税人的权利将会得到更好的维护，税收执法权与纳税人权利的协调也才能营造出良好的外部氛围。
六、案例分析题
（每小题10分，共20分。
）
1.2013年10月，某建筑有限公司发生下列业务：
（1）承接某大型购物中心附属楼工程，双方议定由建筑公司包工包料，大楼竣工验收合格后支付全部工程款额2200万元。
（2）转让一块地皮给一私立幼儿园，取得转让收入580万元。
（3）转让另一块地皮给某农科所作为农植物保护试验田，取得转让收入100万元。
问题：
根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司本期应纳营业税的计算式。
答案：
依据我国营业税立法规定，该公司各项业务税务处理的法律依据如下：
（1）建筑公司提供建筑劳务的同时，提供建筑材料即包料，该公司的行为属于营业税的混合销售行为，包料收入征收营业税；建筑工程适用税率为3%。
应纳营业税=2200万元×3%
（2）将地皮转让给私立幼儿园，按“转让无形资产”征营业税；适用税率为5%。
应纳营业税=580万元×5%
（3）将地皮转让给农科所作为农植物保护试验田，免税。
该公司应纳营业税税额的计算式为：
2200万元×3%+580万元×5%
2.某企业2013年生产经营情况如下：
（1）产品销售收入1500万元；
（2）出租固定资产收入50万元；
（3）国债利息收入25万元；
（4）产品销售成本550万元；
（5）产品销售费用70万元；
（6）增值税150万元，其他流转税金20万元。
问题：
根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本年度应纳所得税额的计算式。
答案：
依据我国企业所得税法规定，该企业各项业务税务处理的法律依据如下：
（1）该企业2013年度的收入总额为：
产品销售收入1500万元和出租固定资产收入50万元之和。
即1500+50=1550万元。
（2）国债利息收入属于法定免税收入。
（3）在税前可扣除的项目为：
①产品销售成本550万，准予扣除。
②产品销售费用70万，准予扣除。
③其他流转税金20万元，准予扣除。
④增值税150万不得扣除。
该企业应纳企业所得税额的计算式为：
（1500+50-550-70-20）×25%
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