企业内部控制财务报告5.docx

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企业内部控制财务报告5

XX股份有限公司财务报告管理制度

第一章总则

第一条为加强XX股份有限公司（下称：

公司）财务报告管理，根据《中华人民共和国会计法》、《公司会计准则》和《公司会计准则应用指南》的规定，特制定本办法。

第二条公司规定的年度结账日为公历年度每年的12月31日，半年度、季度、月度结账日期分别为公历年每半年、每季、每月的最后一天。

第三条公司财务部是财务报告的归口管理部门，主要负责：

（一）制订财务报告管理办法、年度财务报告编制方案；

（二）统一对内、对外披露财务信息；

（三）对各编报单位报送的财务报告进行监督、考评、管理；

（四）定期编制母公司的年度、半年度、季度、月度财务报告等；

（五）定期编制公司的合并年度、半年度、季度财务报告；

（六）收集并汇总有关财务信息。

第四条公司财务报告编制人员，必须严格按国家财务、会计制度为依据编制财务报告，做到数字真实、计算正确、说明完整、说明清楚、报送及时。

第二章财务报告编制准备

第五条公司财务部负责制定年度财务报告编制方案，并经公司财务总监审核。

财务部根据实际情况定期召开财务报告编制工作会议，传达和学习上市公司最新披露要求，确保编制与披露符合规定。

财务报告编制方案中应当明确财务报告编制方法（包括会计政策和会计估计、合并方法、范围与原则等）、财务报告编制程序、职责分工（包括牵头部门与相关配合部门的分工与责任等）、编报时间安排等相关内容。

第六条财务报告编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议。

财务部负责根据公司会计准则或其他与会计相关法律法规和规章制度的变化，对公司内部的会计制度、会计政策和会计估计及时更新。

财务部不得随意变更会计政策和调整会计估计事项。

对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，编制人员应及时提交董事会及审计委员会审议。

第七条财务账项调整

（一）按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末时将尚未收到的款项调整入账。

（二）按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。

期末应将那些属于本期费用、而尚未支付的费用调整入账。

（三）本期已收款、而不属于或不完全属于本期收入款项的账项，记入“预收账款”科目，待确认为本期收入后，再从“预收账款”科目转入有关收入科目。

（四）预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用，不能直接全部记入本期有关费用账户，根据项目的预付性质分别记入“预付账款”、“其他应收款”或“其他流动资产”账户。

（五）凡属于本期支出而尚未支付的税金，通过期末账项调整全部登记入账。

第八条编制年度财务报告前，需进行全面资产清查、减值测试和核实债务。

清产核债的主要内容包括以下方面：

（一）各项结算款项（包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等）是否存在，与债权、债务单位的相应金额是否一致。

（二）各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资。

（三）各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量。

（四）各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。

（五）资产存在减值迹象的，是否进行减值测试，测试是否符合会计准则。

（六）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。

（七）其他方面。

第九条财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。

如果账实不符，不论是盘盈、盘亏或是毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，保证账实相符。

财务部会计将清查、核实结果及其处理方法相关资料提交给财务部部长，财务部经理初审后向董事会及审计委员会报告。

第十条对账、查账及结账

（一）财务部会计人员及时对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

（二）经查实后的资产、负债有变动的，按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务部部长审核确认后上交董事会及审计委员会审议。

（三）查账的内容及要求：

1.检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。

2.对于国家统一的会计制度中没有规定统一核算方法的交易和事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。

3.检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整的前期或者本期相关项目。

（四）在账务检查过程中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行调整账目及更正错账的处理。

会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务部部长审核确认后上交董事会及审计委员会审议。

（五）结账工作必须在会计期末进行，分为月结、季结和年结。

不得为赶编会计报表而提前结账，不得预先编制会计报表后结账。

（六）结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、负担的费用全部登记入账。

结账时，应结出每个账户的期末余额。

（七）根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录。

第十一条关账

（一）关账内容1.销售收入确认及应收账款对账。

仓库在系统审核发货单据后，由收入会计

确认暂估收入。

开票员根据各区域开票申请，以及发货明细，开具销售发票。

收入会计同时冲减暂估销售收入，确认实际销售收入。

营销部于次月2日将销售人员分产品、客户、销售量、售价、货款回收报表交财务核对。

2.应收账款对账。

次月6日财务部应收会计编制各客户对帐函交营销部，销售人员将核对当月各客户销售数量、销售金额、回款额、应收账款余额，并将取得的客户确认函反馈至应收会计。

3.存货的确认、应付账款对账采购部须及时将当月报账的采购发票记账联和抵扣联，连同相关入库验收资

料，一并提交财务部。

财务部采购核算岗位据此进行财务采购核算，同时将抵扣联提交财务部税务岗位，税务岗位须在月末最后一天完成当月所有入账采购发票的认证抵扣工作，并完成抵扣数据和入账数据的核对工作。

4.应付账款对账。

截止次月8日，财务部从系统导出各供应商截止上月月末的应付账款余额，发送采购部进行核对。

5.成本归集和核算。

次月8日前，财务部导出系统库存结存数，进行抽盘，并分析差异原因，同时组织完成差异处理。

截止次月2日，生产部门将各车间工时统计表提交至成本会计；

截止次月3日，工程设备部门将公司水电气统计表提交至成本会计；

截止次月2日，生产部门将各车间生产过程中异常损耗说明提交至成本会计；

截止次月10日，财务部成本会计完成制造费用分配表，以及相关产品的成本的归集和核算，并关闭库存模块。

6.关联方对账。

财务部往来会计负责与关联方核对所有往来账目。

截止次月

8日，向各关联方发送往来余额明细表，各关联方须回复核对结果。

核对过程中，若发现差异，负责对账的往来会计应当及时跟进，查明原因，准确入账。

（二）完成所有会计凭证的制单

截止次月10日，财务部费用分析岗位完成各产品成本归集，分配，进行月度产品成本的计算和结转。

截止次月10日，财务部各科目核算岗位（除成本核算外）完成各会计科目的在公司会计核算系统中的核算。

（三）公司关账时间为次月12日。

关账之后不能再更改数据。

但遇到特殊情况需要修改，只能在下一个月或者下一年度进行修改。

（四）期末结账操作财务部部长审核上述各项工作均已完成之后，通知总账会计进入会计核算系

统进行会计总账模块的月末结账，期末结账完成后，进入财务报告编制流程。

第三章财务报告编制第十二条公司财务报告编制的内容

（一）公司月度财务报告编制的内容包括：

①资产负债表;②损益表;③现金流量表;④销售收入明细表;⑤管理费用明细表;⑥销售费用明细表；⑦财务费用明细表;⑧应交税金明细表。

（二）公司半年度、年度财务报告编制报表除月度报表规定内容外，增加的内容包括：

①货币资金表;②往来账龄分析表;③往来项目变动分析表;④前五位往来单位欠款明细表;⑤待摊、预提费用明细表;⑥存货明细表;⑦生物性资产、固定资产、在建工程明细表;⑧递延所得税资产明细表、资产减值准备明细表;

⑨应付职工薪酬明细表、营业外收支明细表;⑩关联方往来明细表、关联方交易明细表。

季度及年度财务报告报送时间：

控股子公司应于季末的次月8日前报送至总公司财务部。

（三）公司财务部负责编制集团（含母公司及纳入合并范围控股子公司）季度、半年度、年度合并财务报告。

第十三条财务报告的编制程序

（一）首先对各类会计凭证进行审核，审核无误后对会计科目之间的对应关系进行检查。

（二）通过人工分析及计算机信息系统按公司规定的报表格式进行编制，做到数字真实、计算准确、内容清楚。

（三）对形成的会计报表进行检查，检查会计报表各项目之间对应关系、表与表之间平衡勾稽关系、本年数与上年数的衔接关系。

第十四条报表编制人员应当对会计报表必须进行校验，重点对会计报表内有关项目的对应关系、本期与上期有关数字的衔接关系、报表与附表之间的平衡

及勾稽关系进行核对，以保证会计报表数据的准确性。

第十五条财务报告（月度、季度、半年度）编制完成后，先由财务部部长审核盖章后，交于财务总监复核签章，再由公司负责人签章确认。

第十六条公司年度财务报告，必须经外部独立中介审计机构的审计。

（一）如果外部独立审计机构对公司编制的年度财务报表提出了审计调整意见，财务总监、财务部部长对审计调整意见进行复核，复核后由相关会计人员制作会计凭证。

（二）财务部部长对调整凭证审核后，报表编制人员重新编制财务报表。

（三）审计调整后的会计报表由财务部部长、财务总监、公司负责人签章、由股东大会特别决议通过后，方可对外披露与报送。

第十七条公司年度财务报告经外部审计机构审计后，由财务部档案管理员按照会计档案管理规定的要求，按年装订成册，并在封面加盖公司公章，与会计凭证一同管理，并且定期将财务部归档的会计资料，交于公司档案员。

报表编制人员及相关知情人员对未披露的财务报告具有保密义务。

第十八条公司财务部是财务报告对外披露的归口管理部门，负责定期为领导报送合并财务报告。

对外披露统一由董事办负责。

第十九条合并财务报告在报出和公开之前属于秘密资料，相关知情人员要严格保守秘密，不得私自向外界和其他部门提供或泄露财务报告的相关信息。

第二十条财务报告的报送

（一）财务报告应按时编制报送；

（二）财务报告一般呈送范围为公司管理层、董事会、监事会、股东大会；

（三）财务报告呈送过程中，应注意保密要求，编制单位与受阅单位都需要妥善保存，年度终了之后，全部送交档案室存放保管。

第二十一条公司财务部在财务总监的领导下，负责财务报告的合并与分

析、组织协调、考评管理、检查指导工作，各部（室）负责配合财务部对本部门业务状况进行分析。

第四章财务分析管理第二十二条财务分析管理

财务部应根据实际需要进行日常、定期、不定期、专项分析。

每月应提供一份财务指标分析报告。

（一）财务分析的基本要求。

1.财务分析必须以准确、充分的财务数据、统计数据和其他资料为基础和依

据。

2.财务分析应从实际出发，正确总结经验和教训，找出薄弱环节和关键性问题并提出改进措施。

3.根据财务分析的目的，针对实际情况，灵活选取各种有效的分析方法和分析指标。

（二）财务分析的主要内容1.各项收入完成情况及主要原因分析。

2.主要产品销售收入变动，以及主要产品毛利率变动情况进行分析。

3.单位产品完工成本变动情况分析。

4.各项支出情况及主要原因分析。

5.营业利润完成情况及其完成的主要因素及采取的措施。

6.其他重大经济事项分析。

（三）具体操作程序与要求。

各部（室）负责配合财务部对本部门业务状况进行分析，按如下步骤进行：

1.对比找出差距：

实际与计划比较、实际同上期比较、实际同历史水平比较

等等，具体操作要求有以下3点：

相比较的指标性质相同、包括的范围一致、代表的时间相同。

2.研究查明原因：

找出差距后寻找产生差距的原因、影响因素。

确定影响因素，应根据经济指标的客观联系，运用逻辑判断的方法来决定，如成本的高低，与工作量的增减、成本管理的好坏、市场情况及外部环境变化等有关。

3.计算确定影响程度：

即对产生差距的影响因素从数量上确定其影响程度，既要分析绝对数，也要分析相对数。

4.总结提出建议：

采用书面的方式，对生产经营活动进行总结和评价，针对存在问题提出建议，制定措施，提高管理水平。

（四）财务分析的主要内容的操作实施1.生产经营状况分析。

从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产

经营活动进行简单评价，并与上年同期水平进行对比说明。

2.成本费用分析。

1）原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因做出分析说明。

2）管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比）并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。

3）以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。

3.利润分析。

1）分析主要业务利润占利润总额的比例。

2）对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入做出说明。

3）分析利润达成情况及其原因。

4.存货分析。

1）根据产销率（生产数量与销售数量的比例）分析本公司产销平衡情况。

2）分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。

3）本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。

5.应收账款分析。

1）分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。

2）本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。

3）应收款项中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和用作其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。

4）季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明。

6.负债分析。

1）根据负债比率、流动比率及速动比率分析公司的偿债能力及财务风险的大小。

2）分析本期增加的借款的去向。

3）季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。

（七）其他事项分析。

第二十四条撰写财务分析报告。

财务分析结束后，分析人员应及时编制财务分析报告，按照规定时间报送相关领导。

财务分析报告中提供的资料必须真实、准确、完整，如实反映情况；分析的结果要客观、科学，具有指导性。

第二十五条根据分析报告的意见，按业务范围明确各部门职责。

责任部门按要求落实改正，财务部负责监督、跟踪责任部门的落实情况，并及时向有关负责人反馈落实情况。

第五章附则

第二十六条本制度未尽事宜，按《公司法》、《证券法》、《上海证券交易所股票上市规则》、《公司章程》、《公司信息披露管理制度》等有关规定执行。

第二十七条本制度解释权属公司董事会。

第二十八条本制度经公司董事会议审议通过后实施。