消费税公开课.ppt

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消费税一、消费税的概念nn消费税是以消费税是以特定特定的消费品和消费的消费品和消费行为为征收对象的一种价内税行为为征收对象的一种价内税，属于流转税的范畴。

二、消费税的征收范围

（一）凡在我国境内凡在我国境内生产生产、委托加工委托加工和和进口进口（金银（金银首饰在零售环节征收）规定的应税消费品，均属消首饰在零售环节征收）规定的应税消费品，均属消费税的征收范围。

费税的征收范围。

纳税义务人纳税义务人生生产产委托加工委托加工进进口口零售（金银、零售（金银、钻石）钻石）【练习练习】单选题单选题下列各项中，不会发生消费税纳税行为的下列各项中，不会发生消费税纳税行为的有（有（）A.A.生产销售环节生产销售环节B.B.批发环节批发环节C.C.进口环节进口环节D.D.零售环节零售环节三、税目v1.烟烟8.小汽车小汽车v2.酒及酒精酒及酒精9.摩托车摩托车v3.化妆品化妆品10.高尔夫球及球具高尔夫球及球具v4.贵重首饰及珠宝玉石贵重首饰及珠宝玉石11.高档手表高档手表v5.鞭炮、焰火鞭炮、焰火12.游艇游艇v6.成品油成品油13.木制一次性筷子木制一次性筷子v7.汽车轮胎汽车轮胎14.实木地板实木地板（四）消费税税率o消费税采用消费税采用比例税率比例税率和和定额税率定额税率两种形式。

两种形式。

o消费税根据不同的税目确定相应的税率或单消费税根据不同的税目确定相应的税率或单位税额。

位税额。

消费税政策调整v摩托车、成品油、汽车轮胎、酒精等等，这摩托车、成品油、汽车轮胎、酒精等等，这些生活中的消费品，将消费税改革这一国家些生活中的消费品，将消费税改革这一国家战略决策与普通百姓的生活紧密联系在一起。

战略决策与普通百姓的生活紧密联系在一起。

11月月28日，国务院对日，国务院对成品油成品油等部分消费税相等部分消费税相关政策进行调整，不仅意味着财税体制改革关政策进行调整，不仅意味着财税体制改革中又一大税种中又一大税种“破冰破冰”前行，还将进一步激前行，还将进一步激发消费税的调节作用，促进新能源开发利用，发消费税的调节作用，促进新能源开发利用，推动经济平稳健康可持续发展。

推动经济平稳健康可持续发展。

v适当提高汽、柴油等成品油的消费税；取消对小排量摩托车、酒精、汽车轮胎等比较日常化消费品的消费税；停止征收成品油价格调节基金，杜绝乱收费，规范市场行为。

（五）消费税的计税依据和计税方法o消费税的计税依据有销售数量和销售额两种。

消费税的计税依据有销售数量和销售额两种。

o消费税的计税方法有消费税的计税方法有从量定额从量定额、从价定率从价定率以以及从量定额和从价定率相结合的及从量定额和从价定率相结合的复合计税复合计税方方法。

法。

思考题：

增值税与消费税的区别？

差异方面差异方面增增值值税税消消费费税税征税范围征税范围有形动产和加工修理有形动产和加工修理修配劳务修配劳务特定消费品特定消费品计税方法计税方法从价定率从价定率从价从价.从量从量.复合计税复合计税纳税环节纳税环节道道课征道道课征,在进口、在进口、生产、批发、零售环生产、批发、零售环节征收节征收在进口、生产、委托加工在进口、生产、委托加工环节环节单一环节单一环节征收征收（金银金银首饰在零售环节首饰在零售环节）征税对象征税对象商品生产流通和劳务商品生产流通和劳务服务各个环节的服务各个环节的增值增值额额应税消费品的应税消费品的流转额流转额与价格关系与价格关系价价外外税税价价内内税税增值税与消费税的联系联系方面联系方面举举例例均对货物征收，均对货物征收，两税有交叉两税有交叉对烟草、酒、化妆品等应税消费对烟草、酒、化妆品等应税消费品既征增值税，又征消费税品既征增值税，又征消费税从价定率征收时，从价定率征收时，两税计税的销售两税计税的销售额一致额一致都是含有消费税，不含有增值税都是含有消费税，不含有增值税的销售额的销售额三、消费税的计算nn

（一）消费税的计算nn消费税有从价定率、从量定额，以及从量定额与从价定率相结合的复合计税三种计算应纳税额的方法。

一一.从价定率的计算从价定率的计算v从价定率是指以应税消费品的价格为计税依从价定率是指以应税消费品的价格为计税依据，并按一定百分比税率计税的方法。

其计据，并按一定百分比税率计税的方法。

其计算公式为算公式为:

应纳税额应纳税额=应纳税消费品的销售额应纳税消费品的销售额X适用税率适用税率

（一）销售额的确定应税消费品的销售额：

应税消费品的销售额：

纳税人销售应税消费品纳税人销售应税消费品向购买方收取的向购买方收取的全部价款全部价款和和价外费用价外费用。

全部价款全部价款包含消费包含消费税税额，但不包括税税额，但不包括增值税税额。

增值税税额。

价外费用包括价外收取的基金、价外费用包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约集资费、返还利润、补贴、违约金金（延期付款利息延期付款利息）和手续费、包和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

其他各种性质的价外收费。

练习：

某烟厂生产并销售了一批雪茄烟，某烟厂生产并销售了一批雪茄烟，不含税价不含税价格格为为10万元，试计算该批卷烟应纳的消费税万元，试计算该批卷烟应纳的消费税税额。

（雪茄烟消费税税率为税额。

（雪茄烟消费税税率为36%）解：

解：

应纳税额应纳税额=应纳消费品的销售额应纳消费品的销售额X适用税率适用税率=10X36%=3.6（万元）（万元）

（二）含增值税销售额的换算

（二）含增值税销售额的换算消费税的计税依据是含消费税、不含增值税的销消费税的计税依据是含消费税、不含增值税的销售额，因而如果纳税人的销售额中包含增值税税售额，因而如果纳税人的销售额中包含增值税税额，应该剔除增值税税额。

额，应该剔除增值税税额。

应税消费品的销售额应税消费品的销售额含增值税的销售额含增值税的销售额（1+增值税税率）增值税税率）v例：

某日化公司销售成套化妆品收取价款例：

某日化公司销售成套化妆品收取价款11700元元（含增值税），该公司为一般纳税人，计算该公司（含增值税），该公司为一般纳税人，计算该公司应纳消费税。

（化妆品适用的消费税税率为应纳消费税。

（化妆品适用的消费税税率为30%）v解：

解：

应税消费品的销售额应税消费品的销售额含增值税的销售额含增值税的销售额（1+增值税税率）增值税税率）=11700（1+17%）=10000（元）（元）应纳消费税应纳消费税应纳消费品的销售额应纳消费品的销售额X适用税率适用税率=10000X30%=3000（元）（元）2、从量定额的计算我国消费税仅对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行从量我国消费税仅对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行从量定额的办法征税，其计税公式为定额的办法征税，其计税公式为:

应纳消费税数量具体为应纳消费税数量具体为:

（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

某酒厂2019年7月销售甲类啤酒250吨，每吨售价为2000元（不含税）。

计算应缴纳多少消费税？

（甲类啤酒适用税率为每吨250元）解：

解：

应纳消费税应纳消费税=应纳消费税数量应纳消费税数量X单位税额单位税额=250X250=62500（元）nn3.从量定额和从价定率相结合的复合计从量定额和从价定率相结合的复合计税方法的计算税方法的计算nn卷烟、粮食白酒和薯类白酒卷烟、粮食白酒和薯类白酒的消费税计税，实的消费税计税，实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。

其应纳税额计算公式复合计税办法。

其应纳税额计算公式:

nn从量从量从价从价nn例例3.11某烟厂于某烟厂于2019年年10月生产并销售了一批甲类月生产并销售了一批甲类卷烟，共卷烟，共10箱箱（每箱每箱2000支支），该批卷烟每标准条，该批卷烟每标准条（200支支）的调拨价格为的调拨价格为80元，试计算该批卷烟应纳的消费元，试计算该批卷烟应纳的消费税税额。

（甲类卷烟的税率：

税税额。

（甲类卷烟的税率：

56%加加0.003元元/支）支）解：

解：

应纳税额应纳税额=从量从量+从价从价=应纳消费税数量X单位税额+应纳消费品的销售额X适用税率=0.003x2000X10+2000x10200x80x56%=60+4480=4540（元元）2000X10200=100总支数总支数一个标准条的支数一个标准条的支数本节内容：

3种消费税计税方法从价定率：

是否含税从价定率：

是否含税应纳税额应纳税额=应纳消费品的销售额应纳消费品的销售额X适用税率适用税率从量定额从量定额应纳税额应纳税额=应纳消费税数量应纳消费税数量X单位税额单位税额复合计征复合计征应纳税额应纳税额=应纳消费税数量应纳消费税数量X单位税额单位税额+应纳消应纳消费品的销售额费品的销售额X适用税率适用税率练习判断：

判断：

通过下述税率判断是以下消费品是属于从通过下述税率判断是以下消费品是属于从价、从量，还是复合征收？

价、从量，还是复合征收？

雪茄烟：

36%白酒：

20%加0.5元/500克黄酒：

240元/吨从价征收从价征收从价又从量的从价又从量的复合征收复合征收从量征收从量征收：

某酒厂对外销售粮食白酒：

某酒厂对外销售粮食白酒800吨，每吨吨，每吨不含增值税的销售价格为不含增值税的销售价格为400元，税率为元，税率为20%加加0.5元元/斤，试计算该批粮食白酒应纳的消费税税斤，试计算该批粮食白酒应纳的消费税税额。

额。

解：

解：

应纳税额应纳税额=从量从量+从价从价=应纳消费税数量X单位税额+应纳消费品的销售额X适用税率=800X1000X2X0.5+400X800X20%=800000+64000=864000（元）