会计分录.docx

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会计分录

会计分录

一．现金与银行存款。

1.提取现金。

借：

库存现金

贷：

银行存款（缴存现金反之）

2交易性金融资产

取得，借：

交易性金融资产—成本

贷：

银行存款

宣告发放股利，借：

应收股利

贷：

投资收益

取得股利，借：

银行存款

贷：

应收股利

涨价，借：

交易性金融资产—公允价值变动

贷：

公允价值变动损益（跌价反之）

售出，借：

银行存款

贷：

交易性金融资产—成本，

—公允价值变动

投资收益

同时，借：

公允价值变动损益

贷：

投资收益

其中的交易费用，计入：

投资收益借：

投资收益

贷：

银行存款

3，原材料

货款已付，材料入库，借：

原材料

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：

银行存款

货款已付，材料未入库借：

在途物资

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：

银行存款

货款未付，材料入库，借：

原材料

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：

应付账款

预付货款，借：

预付账款

贷：

银行存款

领用原材料，生产过程中领用，借：

生产成本

制造费用

贷：

原材料

委托加工。

借：

委托加工物资

贷：

原材料

在建工程。

借：

在建工程

应付职工薪酬

应缴税费—应交增值税（进项税款转出）

贷：

原材料

出售原材料，借：

其他业务成本

贷：

原材料

4库存商品

产品入库，借：

库存商品

贷：

生产成本

结转销售成本，借：

主营业务成本

贷：

库存商品

5固定资产

不需要安装的固定资产。

借：

固定资产

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：

银行存款

（其中固定资产的成本=买价+税费+运输费+装卸费+服务费）

计提折旧，借：

管理费用

制造费用

销售费用

在建工程

贷：

累计折旧

车间的——制造费用，行政管理部门——管理费用，销售部门——销售费用，自建工程——在建工程，经营出租——其他业务成本

年折旧率=（1-预计净残值率）除以预计使用寿命

固定资产处置，

转入清理，借：

固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：

固定资产

发生清理费用，借：

固定资产清理

贷：

银行存款

应缴税费—应交营业税

净残值。

借：

原材料

银行存款

贷：

固定资产清理

正常损失，借：

营业外支出—处置非流动资产损失

贷：

固定资产清理

自然灾害，借：

营业外支出—非常损失

贷：

固定资产清理

保险赔偿，借：

其他应收款

贷：

固定资产清理

6应收账款

发生，借：

应收账款

贷：

主营业务收入

应缴税费—应交增值税（销项税款）

收回，借：

银行存款

贷：

应收账款

计提坏账准备，借：

资产减值损失—计提坏账准备

贷：

坏账准备（冲减多计提的坏账准备的分录反之）

实际发生的坏账，借：

坏账准备

贷：

应收账款

其他应收款

7，预付账款

预付时。

借：

预付账款

贷：

银行存款

发生时，借：

原材料

材料采购

库存商品

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：

预付账款

8，应付账款

发生时，借：

原材料

在途物资

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：

应付账款

偿还时，借：

应付账款

贷：

银行存款

9应付职工薪酬

计提时，生产部门—借：

生产成本，制造费用，劳务成本，贷：

应付职工薪酬

管理部门——借：

管理费用

贷：

应付职工薪酬

销售部门——借：

销售费用

贷：

应付职工薪酬

在建工程——借：

在建工程，、

研发支出

贷：

应付职工薪酬

发放时。

借：

应付职工薪酬

贷：

银行存款

库存现金

代扣款项，借：

应付职工薪酬

贷：

其他应收款

应缴税费—应交个人所得税

10应缴税费

计算时。

借：

营业税金及附加

贷：

应缴税费—应交营业税

实际缴纳时，借：

应缴税费—应交营业税

贷：

银行存款

增值税上面已涉及到了

11，短期借款

取得时，借：

银行存款

贷：

短期借款

计提利息，借：

财务费用

贷：

应付利息

偿还时，借：

短期借款

财务费用

应付利息

贷：

银行存款

长期借款会计分录同上，值得注意的是，长期借款中用于下列情况计提利息应按以下原则记录

属于筹建期间——管理费用生产经营期间——财务费用故有

借：

在建工程，管理费用，财务费用，研发支出，贷：

应付利息

12资本的增减

接受现金资产投资借：

银行存款

贷：

实收资本

接受固定资产投资借：

固定资产

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：

实收资本

接受材料物资投资借：

原材料

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：

实收资本

接受无形资产投资借：

无形资产

贷：

实收资本

实收资本减少

回购本公司股份借：

库存股

贷：

银行存款

注销本公司股份借：

股本

资本公积

贷：

库存股

13取得主营业务收入及结转成本

受到销售货款时借：

银行存款

贷：

主营业务收入

应缴税费—应交增值税（销项税款）

结转成本时借：

主营业务成本

贷：

库存商品

其他业务收入类似

14营业外收支

非流动资产处置利得借：

固定资产清理

银行存款

待处理财产损益

无形资产

原材料

贷：

营业外支出

政府补助利得

取得时，借：

银行存款

贷：

递延收益

分配递延收益时借：

递延收益

贷：

营业外收入

15资产盘盈

批准前。

借：

原材料

库存商品

贷：

待处理财产损溢

批准后，借：

待处理财产损溢

贷：

管理费用

营业外收入

经营管理造成的计入管理费用其他方面的计入营业外收入

固定资产盘盈

批准前，借：

固定资产

贷：

累计折旧

以前年度损益调整

批准后，借：

以前年度损益调整

贷：

应缴税费

盘亏反之

注意1定额损耗，合理损耗日常管理不善计入管理费用

2由有关人员赔偿计入其他应收款

3自然灾害造成的无法查明原因计入营业外支出

16提取法定盈余公积借：

利润分配—提取法定盈余公积

贷：

盈余公积—法定盈余公积

提取任意盈余公积借：

利润分配—提取任意盈余公积

贷：

盈余公积—法定任意盈余公积

向投资者分配利润借：

利润分配—应付股利

贷：

应付股利

结转利润分配借：

利润分配—未分配利润

贷：

利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

—应付股利

17所得税费用

借：

所得税费用贷：

应缴税费—应交所得税

18营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用-资产减值损失+投资收益（-投资收益）+公允价值变动损益（-公允价值变动损益）

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

结转各项收益

借：

主营业务收入

其他业务收入

投资收益

公允价值变动损益

营业外收入

贷：

本年利润

结转各项费用成本

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用资产减值损失

营业外支出

所得税费用

备注：

以上分录请根据具体的题目要求灵活运用，涉及到的会计分录基本在上边了，下面是实际工作中会用的

一、实收资本及资本公积

（一）实收资本

　　1.收到投资者投入的货币资金

借：

现金（或银行存款）

　　贷：

实收资本

2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值

借：

固定资产

贷：

实收资本

3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值

借：

无形资产等

贷：

实收资本

4.将资本公积、盈余公积转增资本

借：

资本公积（或盈余公积）

　　贷：

实收资本

（二）资本公积

　　1.捐赠公积

（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐

借：

现金（或银行存款）

　　贷：

资本公积

（2）接受捐赠的固定资产

借：

固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）

　　贷：

资本公积（固定资产净值）

　　贷：

累计折旧

（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）

　　借：

库存商品

贷：

资本公积等

　　2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：

　　借：

银行存款借：

固定资产

贷：

实收资本借或贷：

资本公积

　　3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：

银行存款等贷：

实收资本贷：

资本公积4.法定财产重估增值借：

材料物资借：

固定资产贷：

资本公积

　　二、借入款项

（一）短期借款

　　1.借入各种短期借款借：

银行存款贷：

短期借款

　　2.发生的短期借款利息借：

财务费用贷：

预提费用（或银行存款）

　　3.归还短期借款借：

短期借款贷：

银行存款

（二）长期借款

　　1.借入各种长期借款借：

银行存款（或在建工程、固定资产等）

　　贷：

长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：

在建工程（或固定资产）

　　贷：

长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：

财务费用贷：

长期借款4.归还长期借款借：

长期借款贷：

银行存款

　　（三）应付债券

　　1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：

银行存款等贷：

应付债券（债券面值）

　　2.溢价发行的债券，收到债券款时借：

银行存款（实际收到的金额）

　　贷：

应付债券（债券面值）

　　贷：

应付债券（债券溢价）

　　3.折价发行的债券，收到债券款时借：

银行存款（实际收到的金额）

　　借：

应付债券（债券折价）

　　贷：

应付债券（债券面值）

　　4.企业按期提取应付债券利息借：

财务费用（或在建工程）

　　贷：

应付债券（应计利息）

　　5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：

应付债券（债券溢价）

　　借：

财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）

　　贷：

应付债券（应计利息）

　　6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：

财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）

　　贷：

应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）

　　贷：

应付债券（应计利息）

　　7.债券到期，支付债券本息借：

应付债券（债券面值、应计利息）

　　贷：

银行存款等

　　三、商品购进、销售、储存、加工及出租

（一）商品购进

　　1.采用进价核算的商品购进

（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：

商品采购（商品进价）

　　借：

经营费用（进货费用）

　　贷：

银行存款（全部价款）

　　同时，借：

库存商品贷：

商品采购

　　②采用商业汇票结算方式借：

商品采购（商品进价）

　　借：

经营费用（进货费用）

　　贷：

银行存款（进货费用）

　　贷：

应付票据（商品进价）

　　同时，借：

库存商品贷：

商品采购

（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：

商品采购（商品进价）

　　借：

经营费用（进货费用）

　　贷：

银行存款（全部价款）

　　商品验收入库时，借：

库存商品（商品进价）

　　贷：

商品采购（商品进价）

　　②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：

商品采购（商品进价）

　　借：

经营费用（进货费用）

　　贷：

银行存款（进货费用）

　　贷：

应付票据（商品进价）

　　商品验收入库时，借：

库存商品（商品进价）

　　贷：

商品采购（商品进价）

　　（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：

库存商品（暂估进价）

　　贷：

应付帐款（暂估进价）

　　月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：

库存商品（红字）

　　贷：

应付帐款（红字）

　　付款时，分录同

（1）

　　2.进口商品

（1）对外支付货款，按商品进价借：

商品采购贷：

银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

　　借：

商品采购贷：

外汇价差

（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：

商品采购贷：

银行存款（3）支付进口环节应交纳的各种税金借：

商品采购贷：

应交税金交纳时，借：

应交税金贷：

银行存款（4）进口商品验收入库借：

库存商品贷：

商品采购3.采用售价核算的商品购进

（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：

商品采购（商品进价）

　　借：

经营费用（进货费用）

　　贷：

银行存款（全部价款）

　　同时，借：

库存商品（商品售价）

　　贷：

商品采购（商品进价）

　　贷：

商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）

　　②采用商业汇票结算方式借：

商品采购（商品进价）

　　借：

经营费用（进货费用）

　　贷：

银行存款（进货费用）

　　贷：

应付票据（商品进价）

　　商品验收入库时，借：

库存商品（商品售价）

　　贷：

商品采购（商品进价）

　　贷：

商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

（2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：

商品采购（商品进价）

　　借：

经营费用（进货费用）

　　贷：

银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：

库存商品（商品售价）

　　贷：

商品采购（商品进价）

　　贷：

商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

　　（3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：

库存商品（商品售价）

　　贷：

应付帐款（暂估进价）

　　贷：

商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）

　　月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：

库存商品（商品售价）（红字）

　　贷：

应付帐款（暂估进价）（红字）

　　贷：

商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）

　　付款时，分录同

（1）

　　4.农副产品收购

（1）自营收购①按实际支付的农副产品价款借：

商品采购贷：

银行存款（或现金）

　　②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：

商品采购贷：

应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：

库存商品贷：

商品采购

（2）预购

　　①发放预购定金时，按实际发放金额借：

预付帐款贷：

银行存款（或现金）

　　②收到预购农副产品，按农副产品价款借：

商品采购贷：

预付帐款补付不足货款借：

预付帐款贷：

银行存款（或现金）

　　退回多付的货款借：

银行存款（或现金）

　　贷：

预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：

商品采购贷：

应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：

库存商品贷：

商品采购5.购进商品溢余和短缺

（1）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。

　　①采用进价核算的商品借：

库存商品（商品进价）

　　贷：

待处理财产损溢（商品进价）

　　②采用售价核算的商品借：

库存商品（商品售价）

　　贷：

待处理财产损溢（商品进价）

　　贷：

商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

　　查明原因分别不同情况进行处理：

　　①属于自然溢余，作营业外收入借：

待处理财产损溢贷：

营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：

待处理财产损溢贷：

银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：

待处理财产损溢贷：

库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。

（2）购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：

待处理财产损溢（商品短缺金额）

　　贷：

商品采购（商品短缺金额）

　　查明原因后，分别处理：

　　②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：

应付帐款（或其他应付款）

　　贷：

待处理财产损溢

　　③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”

　　借：

营业外支出——非常损失贷：

待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。

借：

经营费用贷：

待处理财产损溢

（二）商品销售

　　1.商品销售的实现

（1）国内销售①采用支票等结算方式，按商品售价借：

银行存款贷：

商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：

应收帐款贷：

银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：

应收帐款贷：

商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：

银行存款贷：

应收帐款③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：

应收票据贷：

商品销售收入商业汇票到期收回货款借：

银行存款贷：

应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：

银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）

　　借：

财务费用（贴现息）

　　贷：

应收票据（票面金额）

　　④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：

银行存款贷：

商品销售收入

（2）出口销售①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：

应收帐款贷：

商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：

商品销售成本贷：

库存商品②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：

应交税金贷：

商品销售成本收到退税款时借：

银行存款贷：

应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借：

经营费用贷：

银行存款④收到银行的结汇水单借：

银行存款贷：

应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：

商品销售收入贷：

应收帐款（或应付帐款）

　　不能直接认定的累计佣金借：

经营费用贷：

银行存款（3）分期收款销售①发出商品时，按商品进货原价借：

分期收款发出商品贷：

库存商品②每期销售实现时借：

应收帐款等贷：

商品销售收入③计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）

　　借：

商品销售成本贷：

分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让

（1）商品销售退回①本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。

　　借：

商品销售收入贷：

银行存款（或应付帐款）

　　②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借：

库存商品贷：

商品销售成本

（2）商品销售折扣与折让

　　①发生销售折扣与折让时借：

银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）

　　借：

销售折扣与折让（折扣和折让金额）

　　贷：

应收帐款（应收帐款全额）

　　②结转销售折扣与折让借：

本年利润贷：

销售折扣与折让3.商品销售成本结转

（1）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：

商品销售成本贷：

库存商品

（2）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：

商品销售成本贷：

库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：

商品进销差价贷：

商品销售成本

　　（三）商品储存1.商品调价

（1）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。

（2）调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。

　　采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借：

库存商品贷：

商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：

商品进销差价贷：

库存商品2.商品削价

（1）提取商品削价准备的企业

　　①提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本借：

商品销售成本贷：

商品削价准备②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）

　　借：

商品削价准备贷：

商品销售成本

（2）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。

　　3.库存商品溢余和短缺

（1）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。

　　①采用进价核算的商品借：

库存商品（商品进价）

　　贷：

待处理财产损溢（商品进价）

　　②采用售价核算的商品借：

库存商品（商品售价）

　　贷：

待处理财产损溢（商品进价）

　　贷：

商品进销差价（商品售价与进价的差额）

　　报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理借：

待处理财产损溢贷：

经营费用

（2）商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。

　　①采用进价核算的商品借：

待处理财产损溢（商品进价）

　　贷：

库存商品（商品进价）

　　②采用售价核算的商品借：

待处理财产损溢（商品进价）

　　借：

商品进销差价（商品售价与进价的差额）

　　贷：

库存商品（商品售价）

　　查明原因后，分别情况进行处理：

　　①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：

其他应收款贷：

待处理财产损溢②属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：

营业外支出——非常损失贷：

待处理财产损溢③属于无法收回的其他损失借：

经营费用贷：

待处理财产损溢（四）代购代销商品1.委托代销商品

（1）发交受托单位代销商品①采用进价核算的商品借：

库存商品——委托代销商品（商品进价）

　　贷：

库存商品——有关明细科目（商品进价）

　　②采用售价核算的商品借：

库存商品——委托代销商品（商品售价）

　　贷：

库存商品——有关明细科目（商品售价）

（2）收到代销单位报来的代销清单借：

应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）

　　借：

经营费用（代销手续费）

　　贷：

商品销售收入（商品售价）

　　（3）结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：

商品销售成本（商品进价）

　　贷：

库存商品——委托代销商品（商品进价）

　　②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借：

商品销售成本（商品售价）

　　贷：

库存商品——委托代销商品（商品售价）

　　月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：

商品进销差价（商品售价与进价的差额）

　　贷：

商品销售成本（商品售价与进价的差额）

　　（4）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：

银行存款贷：

应收帐款——××代销单位2.接受代销商品

（1）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）

　　①采用进价核算的商品，按接收价借：

受托代销商品贷：

代销商品款②采用售价核算的商品借：

受托代销商品（商品售价）

　　贷：

代销商品款（商品接收价）

　　贷：

商品进销差价（商品售价与接收价的差额）

（2）接受代销商品销售后，按实际售价借：

银行存款（或应收帐款）

　　贷：

商品销售收入（3）结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：

商品销售成本（商品接收价）

　　贷：

受托代销商品（商品接收价）

　　同时，借：

代销商品款（商品接收价）

　　贷：

应付帐款（商品接收价）

　　②采用售价核算的商品借：

商品销售成本（商品售价）

　　贷：

受托代销商品（商品售价）

　　同时，借：

代销商品款（商品接收价）

　　贷：

应付帐款（商品接收价）

　　月份终了