初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义第二章 法律制度.docx

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初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义第二章法律制度

2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义

第二章法律制度

1.会计机构与会计人员

　　①会计机构和岗位的设置要求

　　②五类人员的综合性比较

　　③会计工作交接的规定

　　2.会计档案管理

　　①辨别会计档案的范围

　　②归档、移交、保管期限的规定

　　③销毁和处置

　　3.会计监督

　　①三位一体会计监督体系的综合问题

　　②单位内部控制制度的记忆型考点

　　③注册会计师的审计报告

4.会计职业道德

　　①会计职业道德与会计法律制度的关系

　　②不同会计职业道德内容的范围界定

　　5.违反会计法律制度的法律责任

　　①一般会计违法行为界定及其处罚

　　②严重会计违法行为界定及其处罚

　　③对会计人员实施打击报复行为的处罚

知识点：

会计机构与会计人员

　　1.考点频率：

★★★★

　　2.难度：

低

　　3.题型：

选择、判断、不定项

　　一、会计机构和岗位的设置要求

（一）会计机构（职能部门）

设置形式

具体规定

会计机构

①根据会计业务的需要，设置会计机构

②设置“会计机构负责人”

注意：

会计机构负责人需具备会计师以上专业技术职务资格“或者”从事会计工作3年以上的经历

不设置会计机构，设置会计人员

①有关机构中设置会计人员。

②必须指定会计主管人员。

代理记账

应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账

　　【例题·多选题】下列关于会计机构的设置的表述中，正确的有（　）。

　　A.不具备设置条件的，应委托当地县以上财政部门代理记账

　　B.企业必须设置会计机构

　　C.各单位根据业务的需要，设置会计机构

　　D.企业可以不设置会计机构，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员

『正确答案』CD

『答案解析』选项A，不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

选项B，企业根据会计业务的需要，设置会计机构，并非必须设置会计机构。

（二）会计岗位的设置要求

项目

具体规定

基本要求

①各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。

②可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。

岗位范围

①会计机构负责人或者会计主管人员。

②出纳。

③财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。

④开展会计电算化和管理会计的单位，可根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合

出纳岗位的限制规定

出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作

　　【例题·多选题】根据《会计基础工作规范》的规定，出纳人员不得兼管的工作有（　）。

　　A.办公室文秘工作

　　B.收入、费用账目的登记工作

　　C.会计档案保管工作

　　D.债权、债务账目的登记工作

『正确答案』BCD

　　（三）会计人员回避制度

项目

具体规定

适用范围

①国家机关

②国有企业

③事业单位

回避人员

①单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

②会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

直系亲属

1夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲；④配偶亲关系

　　【例题·单选题】实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的（　）。

　　A.会计机构负责人　　B.会计主管人员

　　C.出纳　　D.稽核

『正确答案』C

『答案解析』会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

　　【例题·单选题】下列组织中，可以不适用会计人员回避制度的是（　）。

　　A.私营企业　B.国有企业

　　C.国家机关　D.事业单位

『正确答案』A

『答案解析』国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

　　二、五类人员的综合性比较

行政性质

相关规定

单位负责人

高层

①对单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责

②不得授意、指示、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项

会计机构负责人

（会计主管人员）

中层

具备会计师以上专业技术职务资格“或者”从事会计工作3年以上的经历

总会计师

高层

①国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置。

②大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置。

③其他单位根据业务需要，自行决定是否设置

会计师

专业职务

初级、中级、副高级、正高级

注册会计师

执业资格

注册会计师及其所在的会计师事务所是会计社会监督的主要主体

　　【例题·单选题】下列各项中，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（　）。

　　A.分管会计工作的副职领导　B.总会计师

　　C.单位负责人　D.会计主管

『正确答案』C

『答案解析』本题考核单位内部的会计工作管理。

我国《会计法》规定，单位负责人负责单位内部的会计工作管理，对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。

　　三、会计工作交接的规定

项目

具体规定

交接情形

①会计人员工作调动；

②会计人员因故离职；

③会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的

监交人员

①一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

②会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交

交接要求

①移交人员要按移交清册逐项移交；

②接替人员要逐项核对点收

签字或盖章

交接双方＋监交人要在移交清册上签名或者盖章

移交清册

一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份

连续性要求

接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账

责任承担

移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任

　　【例题·单选题】会计主管人员办理交接手续时，负责监交的是（　）。

　　A.会计机构负责人

　　B.单位负责人

　　C.主管单位派人

　　D.会计机构负责人和单位负责人

『正确答案』B

『答案解析』本题考核会计工作交接时负责监交的人员。

会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交。

　　知识点：

会计档案管理

　　1.考点频率：

★★★★★

　　2.难度：

中

　　3.题型：

选择、判断、不定项

　　一、辨别会计档案的范围

会计档案

具体内容

会计凭证

原始凭证、记账凭证

会计账簿

总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿

财务会计报告

月度、季度、半年度财务会计报告和年度财务会计报告

★其他类

银行对账

银行存款余额调节表、银行对账单

会计档案清册

①会计档案移交清册

②会计档案保管清册

③会计档案销毁清册

④会计档案鉴定意见书

纳税申报表

　　【例题·多选题】会计档案一般分为（　）。

　　A.会计凭证类　B.会计账簿类

　　C.财务会计报告类　D.其他会计资料类

『正确答案』ABCD

　　【例题·多选题】根据《会计档案管理办法》的规定，下列选项中，属于其他类会计档案范围的有（　）。

　　A.人力资源合　　B.银行对账单

　　C.月度财务会计报告　　D.会计档案鉴定意见书

『正确答案』BD

　　【易错易混辨析】会计档案的相关清册

移交清册

保管清册

销毁清册

鉴定意见书

单位会计管理机构编制

单位会计管理机构编制

单位档案管理机构编制

①单位定期鉴定，并形成

②单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行

　　【例题·多选题】根据《会计档案管理办法》的规定，下列需要由会计管理机构编制的档案清册有（　）。

　　A.会计档案销毁清册

　　B.会计档案移交清册

　　C.会计档案鉴定意见书

　　D.会计档案保管清册

『正确答案』BD

『答案解析』会计档案移交清册和会计档案保管清册由会计管理机构编制。

　　二、归档、移交、保管期限的规定

项目

具体内容

归档

各单位每年形成的会计档案,应当由单位会计机构按照归档要求,负责整理立卷,装订成册,编制会计档案保管清册

移交

谁编制移交清册？

单位会计管理机构

电子档案

电子会计档案＋元数据

利用

①单位保存的会计档案一般不得对外借出。

②确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的,应当严格按照规定办理相关手续

临时保管

①当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管1年

②因工作确需推迟移交，应当经“单位档案管理机构”同意。

③会计机构临时保管会计档案最长不超过3年

【提示】此临时保管期限包含在会计档案整体保管期限中

企业和其他组织会计档案保管期限

永久

①年度财务会计报告

②会计档案保管清册

③会计档案销毁清册

④会计档案鉴定意见书

10年

①银行存款余额调节表

②银行对账单

③纳税申报表

④月度、季度、半年度财务会计报告

5年

①固定资产卡片

②发票存根联和发票登记簿

30年

略

　　三、销毁和处置

项目

具体内容

销毁

签字

①会计档案销毁清册上签署意见

②三个负责人＋两个经办人

单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人

档案管理机构经办人＋会计管理机构经办人

监销

①纸质档案

单位档案管理机构＋会计管理机构共同派员监销

②电子档案

单位档案管理机构＋会计管理机构＋信息管理系统共同派员监销

不得销毁

①保管期满但未结清的债权债务原始凭证

②涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁

单位之间交接

①交接双方应按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监督

②交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章

　　【例题·多选题】根据《会计档案管理办法》的规定，在我国，会计档案定期保管的，其保管期限包括（　）。

　　A.10年　B.5年

　　C.30年　　D.40年

『正确答案』AC

『答案解析』定期保管期限一般分为10年和30年。

　　【例题·单选题】企业的下列会计档案中，需要保管10年的是（　）。

　　A.银行存款余额调节表

　　B.现金日记账

　　C.明细账

　　D.银行存款日记账

『正确答案』A

『答案解析』选项BCD，需要保管30年。

　　【例题·多选题】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案销毁时，需要在会计档案销毁清册上签署意见的主体包括（　）。

　　A.单位负责人

　　B.会计管理机构经办人

　　C.单位档案管理机构负责人

　　D.会计管理机构负责人

『正确答案』ABCD

　　知识点：

会计监督

　　1.考点频率：

★★★★

　　2.难度：

难

　　3.题型：

选择、判断

　　一、三位一体会计监督体系的综合

比较项目

内部监督

政府监督

社会监督

监督主体

会计机构会计人员

①财政部门

②其他相关部门

①注册会计师及所在会计师事务所

②社会各界

监督对象

单位的经济活动

各单位会计行为

单位的经济活动

监督措施

内部会计监督制度

①对违法行为进行行政处罚

②保守商业秘密

从事社会审计，出具审计报告

　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系的有（　）。

　　A.审计机构的监督

　　B.单位内部会计监督

　　C.以财政部门为主体的会计工作的政府监督

　　D.以注册会计师为主体的会计工作的社会监督

『正确答案』ABCD

　　【例题·单选题】单位内部会计监督的主体是（　）。

　　A.审计人员

　　B.单位负责人

　　C.会计机构、会计人员

　　D.注册会计师及其所在事务所

『正确答案』C

　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（　）。

　　A.财政部门对各单位会计工作的监督

　　B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督

　　C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查

　　D.税务机关对纳税人记账凭证的检查

『正确答案』ABCD

　　二、单位内部控制制度的记忆型考点

（一）单位建立内部控制制度的原则

一般企业

小企业

全面性

风险导向

重要性

制衡性

实质重于形式

适应性

适应性

成本效益

成本效益

（二）内部控制措施

项目

企业（7点）

行政事业单位（8点）

人

不相容职务分离控制

不相容岗位分离

授权审批控制

内部授权审批控制

——

归口管理

事

会计系统控制

会计控制

单据控制

财

财产保护控制、预算控制

果

绩效考评、运营分析

信息内部公开

　　三、注册会计师的审计报告

项目

具体规定

要素内容

①标题；收件人；引言段；

②管理层对财务报表的责任段；注册会计师责任段；

③审计意见段；

④注册会计师的签名和盖章；

⑤会计师事务所的名称、地址和盖章；

⑥报告日期

种类

标准

①不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告

②包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告

非标准

包括保留意见、否定意见和无法表示意见三种

审计意见

无保留意见

财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允

非无保留意见

保留意见

①获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为影响重大，但不具有广泛性

②无法获取充分、适当的审计证据，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性

审计意见

非无保留意见

否定意见

获取充分、适当的审计证据，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性

无法表示意见

无法获取充分、适当的审计证据，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性

　　【例题·多选题】下列关于注册会计师审计报告的说法中，正确的有（　）。

　　A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

　　B.注册会计师应就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见

　　C.含有强调事件段的审计报告，为标准审计报告

　　D.非无保留意见，包括保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告为标准审计报告，包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。

　　知识点：

会计职业道德

　　1.考点频率：

★★★★★

　　2.难度：

易

　　3.题型：

选择、判断、不定项

　　一、会计职业道德与会计法律制度的关系

区别

会计法律制度

会计职业道德

性质

·通过国家机器强制执行

·具有很强的他律性

·依靠会计从业人员自觉

·具有很强的自律性

作用范围

·外在行为和结果合法化

·具有较强的客观性

·同时调整行为和内在精神

·具有较强的主观性

表现形式

具体的、明确的、正式形成文字的成文条例

·既有明确的成文规定，也有不成文的规范

·存在于人们的意识和信念之中

保障机制

国家强制力保障实施

·有国家法律的要求

·需要会计人员的自觉遵守

评价标准

以会计人员享有的权利和义务为标准来判定其行为是否违法

以善恶为标准来判定人们的行为是否违背道德规范

联系

会计法律制度

会计职业道德

内容

相互渗透、相互吸收

作用

相互补充、相互协调

关系

①会计职业道德是对会计法律制度的重要补充

②会计法律制度是对会计职业道德的最低要求

　　【例题·单选题】下列关于会计职业道德与会计法律制度的联系的说法中，不正确的是（　）。

　　A.会计职业道德是对会计法律制度的重要补充

　　B.两者在内容上相互渗透、相互吸收

　　C.两者在地位上相互转化、相互协调

　　D.两者在实现形式上都是具体的、明确的和成文的

『正确答案』D

『答案解析』会计职业道德其表现形式既有明确的成文的规范，也有不成文的规范。

　　【例题·多选题】下列各项关于会计职业道德和会计法律制度两者的区别的论述中，正确的是（　）。

　　A.会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性

　　B.会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德同时也调整会计人员的内心精神世界

　　C.会计法律制度有成文规定，会计职业道德无具体的表现形式

　　D.违反会计法律制度可能会受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德谴责

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定。

而会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文的规范，也有不成文的规范。

选项D，违反会计职业道德中的廉洁自律，会受到法律制裁。

　　二、不同会计职业道德内容的范围界定

　　会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务八个方面内容。

主要内容

基本要求

爱岗敬业

①正确认识会计职业，树立职业荣誉感。

②热爱会计工作，敬重会计职业。

③安心工作，任劳任怨。

④严肃认真，一丝不苟

⑤忠于职守，尽职尽责

廉洁自律

①树立正确的人生观和价值观

②公私分明，不贪不占

③遵纪守法，一身正气

诚实守信

①做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。

②保密守信，不为利益所诱惑。

③执业谨慎，信誉至上

客观公正

①依法办事

②实事求是，不偏不倚

③如实反映，保持应有的独立性

坚持准则

①熟悉准则

②遵循准则

③维护国家利益、社会公共利益

提高技能

①具有不断提高会计技能的意识和愿望。

②具有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法

参与管理

①努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。

②熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和实效性

强化服务

①强化服务意识，树立文明服务形象。

②提高服务质量

　　【例题·单选题】张某家庭条件富裕，大学毕业后从事出纳工作。

在办理现金收付过程中，时常出现长款短款，张某不以为然，也不钻研具体业务，而是短款自己垫上，长款仍放在单位保险柜中备用。

张某违反了下列哪项会计职业道德内容要求。

（　）

　　A.提高技能　B.参与管理

　　C.强化服务　　D.廉洁自律

『正确答案』A

『答案解析』提高技能要求会计人员具有不断提高会计专业技能的意识和愿望；具有勤学苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

　　【例题·单选题】“坚持好制度胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟”，这句话体现的会计职业道德内容要求是（　）。

　　A.参与管理　B.提高技能

　　C.坚持准则　D.强化服务

『正确答案』C

　　【例题·判断题】要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；保密守信，不为利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上。

这是会计职业道德中的诚实守信。

（　）

『正确答案』对

　　知识点：

违反会计法律制度的法律责任

　　1.考点频率：

★★★

　　2.难度：

难

　　3.题型：

选择、判断、不定项

　　一、一般会计违法行为界定及其处罚

项目

具体规定

种类

核算问题

凭证

①未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；

②以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的

种类

核算问题

账簿

①不依法设置会计账簿

②私设会计账簿

会计报表

向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的

会计处理方法

①随意变更会计处理方法的

②未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的

种类

监督问题

①未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的

②未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或不如实提供有关会计资料及有关情况的；

③任用会计人员不符合《会计法》规定的

处罚

（1）责令限期改正。

（2）罚款。

对单位：

并处3000元以上5万元以下的罚款

对直接负责的主管人员和其他直接责任人员：

处2000元以上2万元以下的罚款

（3）国家工作人员给予行政处分。

（4）★5年内不得从事会计工作。

（5）依法追究刑事责任

　　【例题·多选题】某合伙企业在一次会计检查中被查出有私设会计账簿的行为，有可能受到法律制裁措施的是（　）。

　　A.由县级以上财政部门责令限期改正

　　B.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上10万元以下的罚款

　　C.由县级以上人民政府财政部门对直接会计责任人员作出5年不得会计工作的行政处罚

　　D.构成犯罪的，依法追究刑事责任

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款。

　　二、严重会计违法行为界定及其处罚

项目

具体规定

种类

①伪造、变造、编制虚假财务会计报告。

②隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料

处罚

（1）通报

（2）行政罚款

①对单位：

5000元以上10万元以下的罚款

②直接负责的主管人员和其他直接责任人员：

3000元以上5万元以下的罚款；

（3）国家工作人员行政处分

（4）5年内不得从事会计工作

（5）构成犯罪，依法追究刑事责任

授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料。

可以处违法行为人处5000元以上5万元以下的罚款

　　【例题·单选题】根据《会计法》的规定，对于伪造，变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的，县级以上人民政府财政部门视其情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处（　）罚款。

　　A.3000元以上，5万元以下

　　B.5000元以上，10万元以下

　　C.1万元以上，10万元以下

　　D.2万元以上，20万元以下

『正确答案』B

『答案解析』伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。

　　三、对会计人员实施打击报复行为的处罚

（一）刑事责任

　　情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。

根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。