第四章 收入课后习题.docx
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第四章收入课后习题
第四章收入
一、单项选择题
1、企业2013年1月售出产品并已确认收入，2013年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（ ）科目的借方。
A、营业外收入
B、营业外支出
C、利润分配
D、主营业务收入
2、大明公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2013年度确认收入为（ ）元。
A、120000
B、160000
C、200000
D、0
3、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10％，增值税税率为17％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。
甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（ ）元。
A、2490
B、2256
C、2106
D、2340
4、甲企业委托乙企业代销一批商品6000件，代销价款为100元/件。
该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%，2014年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。
甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费。
甲企业2014年5月应确认的销售收入为（ ）元。
A、300000
B、188000
C、400000
D、388000
5、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（ ）。
A、在途物资
B、主营业务成本
C、发出商品
D、库存商品
6、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应（ ）。
A、增加销售费用
B、冲减主营业务成本
C、冲减主营业务收入
D、增加营业外支出
7、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。
该企业应该确认的收入为（ ）元。
A、10600
B、10000
C、9400
D、11200
8、下列各项中，关于收入表述不正确的是（ ）。
A、企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入
B、企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入
C、企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入
D、企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入
9、下列选项中，表述不正确的是（ ）。
A、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，是指与销售商品有关的已发生或将发生的成本能够合理地估计
B、收入的金额能够可靠地计量，是指收入的金额能够合理地估计
C、相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性超过90%
D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移
10、某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。
某客户2013年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30。
适用的增值税税率为17%，假定计算现金折扣时考虑增值税。
该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。
A、0
B、100
C、117
D、1100
11、A公司于2010年10月向北方公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。
则A公司当年应确认的使用费收入为（ ）元。
A、0
B、6250
C、500000
D、250000
12、2013年5月1日，A公司采用预收款方式销售甲商品，预收货款20万元，总价50万元。
并约定于7月1日交付剩余款项并发出商品。
下列说法正确的是（ ）。
A、A公司应于5月1日确认收入50万元
B、A公司应于5月1日确认收入20万元
C、A公司应于7月1日确认收入50万元
D、5月1日确认成本20万元
二、多项选择题
1、甲企业2013年10月售出产品一批，并确认了收入，2013年12月由于质量问题被退回时，在做相关处理时不会涉及的科目有（ ）。
A、库存商品
B、营业外支出
C、利润分配
D、主营业务收入
2、企业在资产负债表日，提供的劳务交易结果不能可靠估计的，应分情况进行账务处理。
下列账务处理中，正确的有（ ）。
A、已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照能够补偿的劳务成本金额确认收入，并按照已经发生的劳务成本金额结转成本
B、已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照完工百分比法确认劳务收入，并按照已经发生的劳务成本结转劳务成本
C、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入
D、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本
3、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（ ）。
A、根据测量的已完工作量加以确定
B、按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定
C、按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定
D、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定
4、关于商业折扣的处理，下列表述不正确的有（ ）。
A、销售企业应当将实际发生的商业折扣计入销售费用
B、销售企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C、购买企业应按扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款
D、购买企业应当将享受的商业折扣冲减财务费用
5、下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（ ）。
A、在采用支付手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入
B、已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间），直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目
C、当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时（不属于资产负债表日后期间），直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理
D、在采用预收款方式下销售商品的，在发出商品时确认收入
6、下列业务发生时不能确认收入的有（ ）。
A、采用预收款方式销售发出商品时
B、采用支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时
C、采用预收款方式销售商品，收到商品款时
D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时
7、下列事项不能确认收入的有（ ）。
A、采用预收款方式销售发出商品时
B、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿
C、收到商品预收款时
D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时
8、下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（ ）。
A、债券投资取得的利息
B、出租固定资产取得的租金
C、出租包装物时收取的押金
D、转让商标使用权取得的收入
三、判断题
1、企业销售商品后实际发生销售退回时，如果已经发生现金折扣的，则应同时调整相关财务费用的金额。
（ ）
对
错
2、企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金。
（ ）
对
错
3、企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。
（ ）
对
错
4、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。
（ ）
对
错
5、销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。
（ ）
对
错
6、企业在销售商品时，虽然收入确认的其他条件满足，但估计价款收回可能性不大也不应确认收入。
（ ）
对
错
7、如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。
（ ）
对
错
四、不定项选择题
1、甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品为正常的生产经营活动。
资料一：
2013年12月甲公司发生下列经济业务：
（1）12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1％向A公司支付手续费，该W商品单位成本为2万元，商品于当日发出。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件，A公司已对外开出增值税专用发票，甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。
（2）12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
（3）12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。
12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30％。
至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。
该项劳务应交营业税税率为5％（不考虑其他流转税费）。
假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
（4）12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。
发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。
产品已发放给职工。
资料二:
2013年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下：
科目
借方
贷方
主营业务收入
4000
其他业务收入
1000
主营业务成本
3600
其他业务成本
400
营业税金及附加
50
销售费用
200
管理费用
300
财务费用
30
投资收益
100
营业外收入
70
营业外支出
20
要求：
根据上述资料回答下列第
（1）～（5）题。
<1>、根据资料一中的业务
（1），下列说法不正确的是（ ）。
A、资料
（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元
B、资料
（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元
C、资料
（1）甲公司支付的手续费应确认为“销售费用”
D、资料
（1）甲公司应结转成本120万元
<2>、根据资料一中的业务（3），下列说法不正确的有（ ）。
A、资料（3）甲公司年末应确认其他业务收入60万元
B、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元
C、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元
D、资料（3）甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入
<3>、甲公司2013年利润表中营业收入是（ ）万元。
A、5540
B、5440
C、5510
D、5140
<4>、甲公司2013年利润表中营业成本是（ ）万元。
A、4329
B、4309
C、4569
D、4317
<5>、甲公司2013年利润表中利润总额是（ ）万元。
A、509.2
B、559.2
C、561
D、564
2、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税税额。
甲公司适用的所得税税率为25％。
产品销售成本按经济业务逐项结转。
2014年度甲公司发生如下经济业务：
（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。
为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。
产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。
（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。
代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。
（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。
当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。
丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。
甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。
（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
假定甲公司不存在纳税调整因素。
甲公司年末一次性结转损益类科目。
要求：
根据上述资料，回答下列第1～5题。
<1>、关于业务
（1）和业务（3）下列说法正确的是（ ）。
A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元
B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元
C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元
D、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39780元
<2>、关于业务
（2）和业务（4），下列说法中正确的是（ ）。
A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入
B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入
C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目
D、确认应收账款金额为128400元
<3>、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为（ ）元。
A、86000
B、34000
C、154000
D、188000
<4>、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为（ ）元。
A、38220
B、42220
C、50220
D、14220
<5>、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为（ ）元。
A、9555
B、3555
C、12555
D、10555
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。
因此本题中应冲减2013年5月的主营业务收入。
【该题针对“销售退回的处理,销售折让、销售退回的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
2、
【正确答案】B
【答案解析】该2013年度确认收入＝200000×80％＝160000（元）。
【该题针对“劳务的开始和完成在同一会计期间内的核算,提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
3、
【正确答案】B
【答案解析】应收账款的入账金额＝2000×（1－10％）×（1＋17％）＋150＝2256（元）。
【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】A
【答案解析】本题考核支付手续费方式下委托代销商品的会计处理。
支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入＝6000×100×50%＝300000（元）。
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】C
【答案解析】销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。
【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
6、
【正确答案】C
【答案解析】销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期销售商品收入（主营业务收入）。
【该题针对“销售折让的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
7、
【正确答案】B
【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）＝10300÷（1＋3％）＝10000（元）。
【该题针对“商品销售收入的确认原则”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
8、
【正确答案】D
【答案解析】企业销售商品相关已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，不符合收入确认条件，不应确认为收入。
故答案选D。
【该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
9、
【正确答案】C
【答案解析】相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性，即销售商品价款收回的可能性超过50%。
【该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
10、
【正确答案】C
【答案解析】应给予客户的现金折扣＝（120-20）×100×（1+17%）×1%＝117（元）。
【查看视频讲解】
11、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。
让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。
如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。
本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。
【该题针对“让渡资产使用权收入,让渡资产使用权且不提供后续服务”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
12、
【正确答案】C
【答案解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付给购货方，销售方应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款作为预收账款处理。
【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
二、多项选择题
1、
【正确答案】BC
【答案解析】已经确认了销售收入的商品退回时要冲减主营业务收入，同时要商品入库，增加库存商品。
【查看视频讲解】
2、
【正确答案】AC
【答案解析】提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿分情况处理：
已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿时，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入；预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。
【该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
3、
【正确答案】ABD
【答案解析】提供交易的完工进度的确认方法可以选用：
（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；
（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。
【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】AD
【答案解析】商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。
商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分。
销售企业应该按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，购买企业按照扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款。
对于商业折扣不需要单独做账务处理。
【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】BD
【答案解析】本题考核收入确认的时点。
在采用支付手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入；已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。
【该题针对“商品销售收入的确认原则”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
6、
【正确答案】CD
【答案解析】采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项C符合题意；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D符合题意。
【该题针对“商品销售收入的确认原则”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
7、
【正确答案】BCD
【答案解析】已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入；预收商品款时不能确认收入；采用支付手续费方式委托代销商品，应于收到代销清单时确认收入。
【该题针对“商品销售收入确认时点的判断”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
8、
【正确答案】ABD
【答案解析】出租包装物时收取的押金作为其他应付款。
【该题针对“让渡资产使用权收入的内容”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
三、判断题
1、
【正确答案】对
【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
2、
【正确答案】错
【答案解析】企业未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金等。
销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》相关规定。
【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
3、
【正确答案】对
【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】错
【答案解析】采用支付手续费代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。
【该题针对“以支付手续费方式委托代销商品收入时点的判断”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】错
【答案解析】销售收入已经确认后，现金折扣在发生的时候计入财务费用，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。
【该题针对“销售折让的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
6、
【正确答案】对
【该题针对“销售商品收入的确认条件,销售商品收入的确认”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
7、
【正确答案】对
【该题针对“让渡资产使用权且提供后续服务,让渡资产使用权收入”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
四、不定项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】相关会计处理如下：
资料
（1），12月1日：
借：
委托代销商品（100×2）200
贷：
库存商品200
12月31日：
借：
应收账款210.6
贷：
主营业务收入（60×3）180
应交税费—应交增值税（销项税额）30.6
借：
主营业务成本（60×2）120
贷：
委托代销商品120
代销手续费金额＝180×1％＝1.8（万元）
借：
销售费用1.8
贷：
应收账款1.8
收到货款时：
借：
银行存款208.8
贷：
应收账款208.8
【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
【查看视频讲解】
【正确答案】CD
【答案解析】相关会计处理如下：
资料（3）12月10日：
借：
银行存
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