第六章财务会计报告ppt.ppt

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会计学会计学主讲：

赵红青岛理工大学商学院青岛理工大学商学院主讲主讲赵红赵红会计学会计学主讲：

赵红第四章第四章财务报告及分析财务报告及分析会计学会计学主讲：

赵红主要内容：

主要内容：

学习目标学习目标1掌握资产负债表的概念、内容、结构和编掌握资产负债表的概念、内容、结构和编制方法制方法2掌握利润表的概念、内容、结构和编制方掌握利润表的概念、内容、结构和编制方法法3了解现金流量表的构成项目了解现金流量表的构成项目4熟悉所有者权益变动表的结构和作用熟悉所有者权益变动表的结构和作用5熟悉会计报表附注的概念和作用熟悉会计报表附注的概念和作用会计学会计学主讲：

赵红第一节：

财务会计报告概述第一节：

财务会计报告概述一、会计报表的概念、作用、种类二、财务会计报告基本内容三、财务报表列报的基本要求财务会计报告财务会计报告会计学会计学主讲：

赵红一一、会计报表的概念、作用、种类、会计报表的概念、作用、种类（一一）会计报表的概念会计报表的概念财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，是企业财务会计确认与计量的最终结果体现，投资人等信息使用者主要是通过财务报告来了解企业当前的财务状况、经营成果和现金流量等情况，从而预测未来的发展趋势。

财务会计报告财务会计报告会计学会计学主讲：

赵红（二二）会计报表的作用会计报表的作用1.为投资决策提供必要的信息。

2.为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息。

3.为企业和职工日常管理提供信息资料。

4.为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息。

5.为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要信息。

财务会计报告财务会计报告会计学会计学主讲：

赵红（三三）会计报表的种类会计报表的种类：

1.按报表是否对外报送或公告，可以分为对外报表和对内报表。

2.按编制时间，可分为定期报表和非定期报表。

3.按反映内容不同，可分类动态报表和静态报表。

4.按主次程度不同，分为主表和附表。

5.按编制单位，可分为汇总会计报表、合并会计报表和分部会计报表等。

财务会计报告财务会计报告会计学会计学主讲：

赵红附注附注财务情况财务情况说明书说明书对外会计报告对外会计报告对外报表对外报表1.资产负债表资产负债表2.利润表利润表3.现金流量表现金流量表4.所有者权益变动表会计学会计学主讲：

赵红二会计报基本内容：

会计报基本内容：

（1）报表名称与编号；

（2）编制单位；（3）报表日期；（4）币种与金额单位；（5）补充资料，即报表附注主要会计处理方法主要会计处理方法会计处理方法的变更情况会计处理方法的变更情况变更原因对财务状况和经变更原因对财务状况和经营成果的影响营成果的影响非常项目的说明非常项目的说明有关重要项目明细资料有关重要项目明细资料其他其他财务会计报告财务会计报告会计学会计学主讲：

赵红三三、财务报表列报的基本要求、财务报表列报的基本要求

（一）遵循各项会计准则进行确认和计量

（二）列报基础（三）重要性和项目列报（四）列报的一致性（五）财务报表的列报要求（六）报告期间企业至少应当编制年度财务报表。

根据中华人民共和国会计法的规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

会计学会计学主讲：

赵红第二节第二节资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

（静态报表）财务会计报告财务会计报告会计学会计学主讲：

赵红二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式资产负债表的原理是根据“资产负债所有者权益”的会计平衡等式，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益的项目，按照一定的分类标准和次序编制而成的。

资产负债表有资产负债表有“账户式账户式”和和“报告式报告式”两种结构。

两种结构。

财务会计报告财务会计报告会计学会计学主讲：

赵红资产负债表（报告式）资产负债表（报告式）年月日编制单位会计01表金额单位：

元资资产产资产总额资产总额负负债债净资产净资产所有者权益所有者权益会计学会计学主讲：

赵红资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）年月日会计01表编制单位金额单位：

元资资产产负负债债所有者权益所有者权益资产总计资产总计负债与所有者权益总计负债与所有者权益总计会计学会计学主讲：

赵红资产负债表资产负债表年月日会企01表编制单位：

单位：

元资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债和所有者权益（股东权益）负债和所有者权益（股东权益）期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产：

流动资产：

货币资金交易性金融资产应收票据流动资产合计流动资产合计非流动资产非流动资产：

可供出售的金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资固定资产无形资产长期待摊费用递延所得税资产非流动资产合计非流动资产合计流动负债：

流动负债：

交易性金融负债应付职工薪酬应交税费流动负债合计流动负债合计非流动负债：

非流动负债：

长期借款非流动负债合计非流动负债合计所有者权益（或股东权益）所有者权益（或股东权益）实收资本（或股本）资本公积减：

库存股所有者权益合计（或股东权益）所有者权益合计（或股东权益）资产总计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）负债和所有者权益（或股东权益）总总计计会计学会计学主讲：

赵红（三）资产负债表的排列（三）资产负债表的排列资产负债表无论是采用账户式还是报告式，其资产、负债和所有者权益项目都应按一定的标准进行分类排列。

会计学会计学主讲：

赵红1资产项目按流动性或变现能力进行排列资产项目按流动性或变现能力分类排列。

所谓资产的变现能力，是指一项资产从其现状态变换为现金或被耗用所需要的时间。

2负债项目按到期日远近排列负债项目是按到期日的远近排列的，近者在前，远者在后，负债按到期日的远近分为流动负债和非流动负债。

3所有者权益项目按永久性排列所有者权益按可供企业使用的永久性程度排列，永久性强的在前，永久性弱的在后。

排列顺序是：

实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。

会计学会计学主讲：

赵红三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法

（一）年初余额栏的填列方法

（一）年初余额栏的填列方法资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。

如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。

会计学会计学主讲：

赵红三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法

（二）期末余额栏的填列方法

（二）期末余额栏的填列方法资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。

主要包括以下方式：

1.直接根据有关总账和明细账的期末余额填列2.直接根据有关账户期末余额之和填列（例如：

货币资金等）3.根据有关账户的期末余额之差填列（例如：

存货）4.根据进入报表的有关账簿信息，直接计算填列。

会计学会计学主讲：

赵红四、资产负债表编制示例四、资产负债表编制示例某公司206年12月31日的资产负债表（年初余额略）及207年12月31日的科目余额表分别见下表。

P321会计学会计学主讲：

赵红第三节第三节利润表利润表一、利润表的概念利润表是指反映一定时期经营成果及其分配的报表。

会计学会计学主讲：

赵红二、利润表的内容和结构

（一）利润表的原理：

是根据净利润的计算公式进行的，即按照收入和除成本费用后计算净利润。

会计学会计学主讲：

赵红单步式利润表的优点:

是简单直观，易于编制和理解，缺点是不能反映净利润分类及形成情况。

多步式利润表的优点:

是能对企业的经营成果进行分析，有助于不同企业之间进行对比，有利于企业对今后的盈利能力的预测。

（2）利润表的结构：

主要有多步式和单步式两种。

会计学会计学主讲：

赵红利润表（单步式）利润表（单步式）编制单位年月金额单位：

元项目项目本月数本月数本年累计本年累计一、收入一、收入主营业务收入其他业务收入收入合计二、成本、费用与损益二、成本、费用与损益营业成本营业税金及附加所得税费用三、净利润（亏损以三、净利润（亏损以“”号表示号表示会计学会计学主讲：

赵红利润表（多步式）利润表（多步式）编制单位年月金额单位：

元项目项目本期金额本期金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入减：

营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：

公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（亏损以“”号填列）其中：

对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）加：

营业外收入减：

营业外支出其中：

非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“”填列）填列）减：

所得税费用四、净利润（亏损以四、净利润（亏损以“”填列）填列）五、每股收益：

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益会计学会计学主讲：

赵红三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法

（一）上期金额栏的填列方法

（一）上期金额栏的填列方法利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。

如果上年该期利润表规定的哥哥项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。

（二）本期金额栏的填列方法

（二）本期金额栏的填列方法利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。

会计学会计学主讲：

赵红利润表的编制方法利润表的编制方法举例举例P327会计学会计学主讲：

赵红四、资产负债表和利润表之间的钩稽关系四、资产负债表和利润表之间的钩稽关系利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，作为资产负债表的一个增加量。

未分配利润将各个期间的经营成果连接在一起，是两个会计期间利润之间的桥梁。

会计学会计学主讲：

赵红1、两者反映的对象相同。

两表反映的都是资金运动。

资产负债表反映的是资金的静态表现。

反映某一时点资金的状况，利润表反映的是资金运动的动态表现，反映其一时期的经营状况。

2、两表都是总结性报告。

都是月报，都是经济业务的综合反映。

3、两表的作用相互补充，相辅为用：

资产负债表反映企业发生损益后的结果，即资产、负债、所有者权益的构成；利润表说明利润的形成过程及损益数。

会计学会计学主讲：

赵红4、资产负债表中的“未分配利润”与“利润表附表”中的“利润分配表”中的“未分配利润”（利润总额-利润分配数）相等。

（注，这个未分配利润是企业的累计利润，不是本期利润）5、两表的关系是“资产=负债+所有者权益”、和“收入-费用=利润（或亏损）”两个方程式内在联系的反映。

即本期损益发生后，资产负债表中的等量关系实为将上述两个会计方程式合并：

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。

这一等式为综合会计方程式，其中“资产”里面包含利润，因为利润的表现形式是资产。

会计学会计学主讲：

赵红第四节现金流量表一、现金流量表的概念现金流量表，是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。

1经营活动产生的现金流量2投资活动产生的现金流量3筹资活动产生的现金流量会计学会计学主讲：

赵红现金流量表的编制基础企业会计准则-现金流量表中规定编制现金流量表以现金和现金等价物为编制基础。

现金：

指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，如库存现金、银行存款、其他货币资金；现金等价物：

是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险很小的投资。

会计学会计学主讲：

赵红现金流量表主要能够向财务会计报告使用者提供以下几个方面的会计信息：

（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。

（2）现金流量表能够说明企业的现金偿债和现金支付的能力。

（3）现金流量表可用来分析企业未来获取现金的能力。

（4）现金流量表可用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。

（5）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。

会计学会计学主讲：

赵红二、现金流量表的内容和格式

（一）现金流量表的内容

（一）现金流量表的内容现金流量表应当分别就经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

会计学会计学主讲：

赵红

（二）现金流量表的格式

（二）现金流量表的格式